Тема 762 - Различие между независимыми подрядчиками и работающими по найму

Topic 762 - Independent Contractor vs. Employee

Обычные положения общего права применимы для решения вопроса о том, считается ли работник независимым подрядчиком или наемным работником для целей федерального налогообложения работающих лиц. Согласно общему праву вы должны рассмотреть взаимоотношения между работником и коммерческим предприятием. Вы должны принять во внимание всю степень контроля и независимости, предусмотренную этими взаимоотношениями. Факты, содержащие такие доказательства, могут быть разделены на три категории: контроль поведения, финансовый контроль и взаимоотношения сторон.

Контроль поведения касается фактов, демонстрирующих, имеет ли коммерческое предприятие право указывать и контролировать, какая работа выполняется посредством выдачи указаний, обучения или иными средствами.

Финансовый контроль касается фактов, демонстрирующих, имеет ли коммерческое предприятие право указывать и контролировать финансовые и коммерческие аспекты работы, выполняемой работником, в частности:

  • В какой степени работник несет не компенсируемые коммерческие расходы
  • В какой степени работник инвестирует в помещения или средства, используемые при оказании услуг
  • В какой степени работник предлагает свои услуги на соответствующем рынке
  • Как коммерческое предприятие платит работнику
  • В какой степени работник может реализовывать доход или нести убыток

Взаимоотношения сторон касается фактов, демонстрирующих тип взаимоотношений между сторонами, в частности:

  • Письменные договоры, описывающие взаимоотношения, которые стороны намерены создать между собой
  • Предоставляет ли коммерческое предприятие работнику льготы, предоставляемые наемным работникам, например, страховку, пенсионную программу, оплачиваемый отпуск или оплачиваемые больничные дни
  • Постоянство взаимоотношений
  • В какой степени услуги, предоставляемые работником, составляют ключевой аспект повседневной коммерческой деятельности компании

Дополнительная информация     

Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 15-A, Руководство по уплате дополнительных налогов работодателем (Publication 15-A Employer's Supplemental Tax Guide), Публикации 1779, Независимый подрядчик или лицо, работающее по найму (Publication 1779 (PDF), Independent Contractor or Employee) или документу Независимый подрядчик (работающий на себя) или лицо, работающее по найму? (Independent Contractor (Self-Employed) or Employee?). Если вы хотите, чтобы Налоговое управление США определило, является ли то или иное лицо независимым подрядчиком или работающим по найму, подайте Форму SS-8, Определение статуса работника в целях федерального налогообложения работающих лиц и удержания подоходного налога (Form SS-8, Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding). Обращайтесь к Программе добровольного решения вопросов классификации (VCSP) (Voluntary Classification Settlement Program (VCSP)за информацией о том, имеет ли добровольно созданная программа право менять классификацию работников, признавая их наемными работниками и частично освобождая их от уплаты федеральных налогов на работающих лиц.