Тема 858 - Налоговая очистка для иностранцев

Topic 858 - Alien Tax Clearance

В случае, если вы являетесь иностранцем, имеющим постоянный вид на жительство или не имеющий такового, и вы выезжаете из Соединенных Штатов, вам, как правило, придется доказывать, что вы выполняли законодательство США о подоходном налогообложении, прежде чем вам будет позволено покинуть пределы страны. Для этого вам необходимо получить у Налогового управления США документ о налоговой очистке, который обычно называют «Разрешением на выезд» (departure permit) или «Разрешением на свободное плавание» (sailing permit).

Освобождение от выполнения требования о получении налоговой очистки

Существует шесть категорий лиц, которым не требуется заручаться «разрешением на выезд» или «разрешением на свободное плавание»:

  • Категория 1. Представители иностранного правительства, имеющие дипломатический паспорт, члены их семей и сопровождающая их прислуга.
  • Категория 2. Работники международных организаций и иностранных правительств (не принадлежащие к категории 1) и члены их семей.
    • *Примечание. Иностранцы, относящиеся категориям (1) или (2), подавшие заявление об освобождении от этого требования в соответствии с §247(b) Закона об иммиграции и гражданстве, должны получить разрешение на выезд или на свободное плавание, даже если их доход не облагается налогами США в соответствии с налоговым договором, консульским или международным соглашением.
  • Категория 3. Иностранные студенты, промышленные стажеры и посетители по обмену, включая их супруг(ов) и детей, которые въехали в США по визам «F-1», «F-2», «H-3», «H-4», «J-1», «J-2» или «Q» и которые не получали дохода из американских источников во время пребывания в Соединенных Штатах по этим визам помимо исключений, предусмотренных Публикацией 519 «Налоговый справочник США для иностранцев» (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens).
  • Категория 4. Иностранные студенты, включая их супруг(ов) и детей, которые въехали в США по визам «М-1» или «М-2» и которые не получали дохода из американских источников во время пребывания в Соединенных Штатах по этим визам помимо исключений, предусмотренных Публикацией 519 (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens)
  • Категория 5. Иностранцы, принадлежащие к определенным категориям других типов, временно проживающие в США (например, (1) посетители с целью отдыха по визе B-2; (2) деловые посетители по визам B-1 или B-2, находящиеся в США не более 90 дней; и (3) постоянные жители Канады или Мексики, которые по роду работы регулярно курсируют между этой страной и США и заработная плата которых подлежит обложению налогом США), за исключением случая, когда Налоговое управления США считает, что у них в этом году имеется налогооблагаемый доход и выезд их из США может затруднить сбор налогов. В Публикации 519 (Publication 519) приведен исчерпывающий перечень временно проживающих в США иностранцев, относящихся к этой категории. 

Для получения дополнительной информации об этих категориях см. Публикацию 519, «Налоговый справочник США для иностранцев» (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens) и документ «Налоговая очистка для выезжающих иностранцев» (Departing Alien Clearance).

В случае, если вы не принадлежите ни к одной из вышеперечисленных категорий, вы должны получить разрешение на выезд или на свободное плавание, которое должно быть предъявлено в пункте отправления. Для получения такого разрешения подайте Форму 2063, «Заявление о подоходных налогах иностранца, выезжающего из США» (Form 2063, U.S. Departing Alien Income Tax Statement) или Форму 1040-С, «Подоходная налоговая декларация иностранца, выезжающего из США» (Form 1040-C, U.S. Departing Alien Income Tax Return) до отбытия из Соединенных Штатов в местное отделение Налогового управления США (local IRS office), прием в котором имеется только по предварительной записи..

Форма 2063

Это - короткая форма, которая заполняется определенной информацией, не включающей налогового расчета. Следующие категории иностранцев, отбывающих из Соединенных Штатов, могут получить разрешение на выезд или на свободное плавание, подав Форму 2063:

  • Иностранцы как с постоянным видом на жительство, так и без такового, не имевшие налогооблагаемого дохода в текущем налоговом году вплоть до даты отъезда включительно и в предыдущем налоговом году, если период подачи налоговой декларации за тот год еще не истек.
  • Иностранцы, получавшие налогооблагаемый доход в текущем или предыдущем налоговом году, чей отъезд не воспрепятствует взысканию налога, определенного региональным директором..

Однако в случае, если Налоговое управление США располагает информацией, указывающей на то, что данные иностранцы выезжают с целью уклониться от уплаты своего подоходного налога, они должны подать Форму 1040-С.

Иностранцы, принадлежащие к одной из этих двух категорий и не подавшие налоговой декларации или не уплатившие подоходного налога за какой-либо налоговый год, должны подать налоговую декларацию и уплатить подоходный налог, прежде чем им будет выдано разрешение на выезд или на свободное плавание по Форме 2063.

Форма 1040-С

В случае, если вам требуется разрешение на выезд или на свободное плавание, но вы не имеете права подавать Форму 2063, вы должны подать Форму 1040-С.

Обычно вы должны декларировать в Форме 1040-С весь доход, который получен или по всем разумным показателям должен быть получен в течение налогового года вплоть до даты отъезда включительно, и уплатить соответствующий налог. После того, как вы уплатите полную сумму налога, причитающегося с вас согласно Форме 1040-С, подадите все требуемые декларации и погасите свою налоговую задолженность за предыдущие годы, вы получите разрешение на выезд или на свободное плавание. Однако Налоговое управление США может разрешить вам представить долговое обязательство, гарантирующее уплату, вместо того, чтобы платить налоги за определенные годы.

Когда и как подавать заявку на разрешение на выезд или на свободное плавание

Вы должны получить разрешение на выезд или на свободное плавание, прежде чем покинуть пределы США. Вы должны подать заявку на разрешение на выезд или на свободное плавание не ранее, чем за 30 дней,  но не позже, чем за две недели до планируемой даты отъезда. Для получения разрешения на выезд запишитесь на прием в ближайший Центр оказания помощи налогоплательщикам. Если вы являетесь супругой(м) иностранца(ки), выезжающего(ей) за границу вместе с вами, вы оба должны обратиться в отделение Налогового управления США.

Вы должны иметь при себе все указанные ниже виды относящейся к вам отчетности и информации за текущий год:

  1. Действительный паспорт и регистрационную карточку иностранца или визу.
  2. Копии деклараций о подоходном налоге США, поданных за последние два года, и документы о погашении любых налоговых обязательств. Если вы находились в Соединенных Штатах менее двух лет, принесите подоходные налоговые декларации, поданные вами за этот период.
  3. Квитанции по подоходным налогам, уплаченным по этим налоговым декларациям.
  4. Отчетные документы в подтверждение заявленных вычетов расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, и заявленным в налоговых декларациях иждивенцам.
  5. Справку от каждого работодателя с указанием сумм выданной заработной платы и удержанных налогов за период с 1 января текущего года по дату отъезда (вы можете воспользоваться последним расчетным листком заработной платы, если в нем содержится указанная информация), если вы были наемным работником.
  6. В случае, если вы были индивидуальным предпринимателем, вы должны предъявить отчет о прибылях и убытках вплоть до даты отъезда. Документы, подтверждающие любые платежи в счет расчетного налога за прошлый и нынешний годы.
  7. Документы, подтверждающие наличие любых прибылей или убытков от продажи личного и (или) недвижимого имущества, включая основные активы и товары.
  8. Документы, относящиеся к полученным стипендиям или грантам.
  9. Документы, подтверждающие ваше право на получение любого заявленного льготного режима налогообложения.
  10. Документ, подтверждающий дату вашего отбытия из США, например, авиабилет.
  11. Документ, удостоверяющий ваш идентификационный номер налогоплательщика США, в частности, карточку социального обеспечения или выданнoe Налоговым управлением США уведомление СР 565 с указанием вашего индивидуального идентификационного номера налогоплательщика (ITIN).

Примечание. Если вы состоите в браке и живете в штате, где для супругов предусмотрено совладение совместно нажитым имуществом, также принесите указанные выше документы для вашей(го) супруги(а), независимо от того, требуется ли для него или нее разрешение.  

В случае, если вы представите все эти виды документации и уплатите все причитающиеся с вас налоги, вам должны немедленно выдать разрешение на выезд или на свободное плавание. Для ознакомления с дополнительными правилами и с дополнительной информацией см. Публикацию 519 «Налоговый справочник США для иностранцев» (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens).