Тема 452 - Алименты

Topic 452Alimony 

Налоговые аспекты алиментов

Средства, выплаченные вашей нынешней или бывшей супруге или вашему нынешнему или бывшему супругу по решению о разводе или раздельном проживании (включая решение о разводе, решение о продолжении раздельного проживания или соглашение о раздельном проживании), могут считаться алиментами с точки зрения федерального налогообложения. Алименты могут вычитаться выплачивающим(ей) их супругом(й), а получаящий(ая) их супруг(а) должен( указывать их как доход.

Примечание. Не подлежат вычету из налогов алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве, выплаченные по соглашению о разводе или раздельном проживании супругов (1), заключенному после 2018 года, или (2), заключенному до 2019 года, но позднее измененному, если в изменении прямо указано, что отмена вычета для платежей алиментов относится к изменению. Алименты и содержание, выплачиваемые супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве, получаемые вами в соответствии с таким соглашением, не включаются в ваш валовой доход.

Требования к алиментам

Выплаты считаются алиментами только в том случае, если выполнены все следующие требования:

  • Супруги не подают налоговую декларацию совместно друг с другом;
  • Оплата производится наличными (в том числе чеком или денежным переводом);
  • Платеж получает по решению о разводе или раздельном проживании супруг(а) или бывший(ая) супруг(а) или лицо, действующее от их имени;
  • В решении о разводе или в решении о раздельном проживании не указано, что данные платежи не являются алиментами;
  • Супруги не проживают в одном доме на момент осуществления платежа (это требование применимо только в случае юридически оформленного раздельного проживания в соответствии с решением о разводе или раздельном проживании;
  • Отсутствует обязанность продолжать платежи (в денежной или имущественной форме) после смерти получающего(й) их супруга(и), и
  • Ваш платеж не рассматривается как пособие на ребенка или как компенсация имущественных прав.

Платежи, не являющиеся алиментами

Не все платежи, производимые в соответствии с решением о разводе или о раздельном проживании, представляют собой алименты. Алименты не включают:

  • Пособие на ребенка;
  • Неденежные имущественные расчеты, как одноразовые, так и в рассрочку;
  • Платежи, являющиеся принадлежащей вашему(ей) супругу(е) частью общего имущества;
  • Платежи на содержание имущества плательщика в надлежащем состоянии, или
  • Платежи за пользование имуществом
  • Добровольные платежи (т.е. не предусмотренные постановлением о разводе или раздельном проживании)

Пособие на ребенка никогда не вычитается и на считается доходом. Кроме того, в случае, если решение о разводе или о раздельном проживании включает выплату алиментов и пособия на содержание ребенка, и выплачивающий(ая) алименты супруг(а) производит выплату в меньшем объеме, нежели требуется в совокупности, то эта сумма, в первую очередь, относится в счет пособия на ребенка. Только остальная сумма считается алиментами.

Отчетность по алиментам

Если вы выполняли платежи, считающиеся алиментами, вы можете вычесть из доходов уплаченную вами сумму алиментов независимо от того, выполняете ли вы постатейные вычеты. Алименты вычитаются только при подаче налоговой декларации по Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return(Английский)). Вы обязаны указать номер социального обеспечения вашего(ей) супруга(и) (бывшего(ей) супруга(и)) – получателя(ницы) алиментов. В противном случае на вас может быть наложен штраф на сумму 50 долларов США, и вам может быть отказано в вычете.

Если вы получили платежи, считающиеся алиментами, вы должны указать полученные вами алименты как доход. Алименты указываются только при подаче налоговой декларации по Форме 1040 или в Таблице NEC Формы 1040NR «Декларация США о выплате подоходного налога для иностранцев, временно проживающих в стране» (Form 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return(Английский)). Вы обязаны указать номер социального обеспечения своего супруга(и) или бывшего(ей) супруга(и), выплачивающего(ей) вам алименты. В противном случае на вас может быть наложен штраф в размере 50 долларов США.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации по требованиям к алиментам, а также по обстоятельствах, в которых вам. возможно, потребуется повторно получить указанную или вычтенную в налоговой декларацию сумму (повторное получение алиментов), см. Публикацию № 504, «Лица, находящиеся в разводе или проживающие раздельно» (Publication 504, Divorced or Separated Individuals (PDF)(Английский)). Для получения дополнительной информации по решениям и соглашениям, вступившим в силу до 1985 года, см. Публикацию № 504 в версии 2004 года (Publication 504 (PDF)(Английский)).