Topic 306 - Penalty for Underpayment of Estimated Tax

Подоходный налог США представляет собой налог, уплачиваемый вами из доходов по мере их получения. Это означает, что подоходный налог должен выплачиваться в течение года по мере получения заработной платы или доходов. Вы можете это сделать либо через систему удержания, либо путем осуществления расчетных налоговых платежей. В случае, если в течение года вы не выплатили достаточно налогов - либо путем удержания, либо с помощью расчетных налоговых платежей - возможно, вам придется уплатить пеню за уплату расчетного налога(estimated tax payments) в недостаточном размере. Как правило, большинство налогоплательщиков не подвергаются этой пени, если их налоговая задолженность составляет менее 1000 долларов США после вычета удержанных налогов и налоговых зачетов, подлежащих возврату, или если они выплатили в виде удержаний из налогов и расчетных налогов, или если они выплатили не менее 90% налогов за текущий год или 100% налогов, указанных в декларации за предыдущий год, в зависимости от того, какая сумма ниже. Для фермеров и рыболовов, а также определенных категорий домашних работодателей и определенных категорий состоятельных налогоплательщиков действуют особые правила. Дополнительная информация приводится в Публикации № 505 «Удерживаемые и расчетные налоги» (Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax).

Как правило, для того, чтобы избежать пени, налогоплательщики должны совершить четыре одинаковых платежа в счет расчетного налога. Но если ваши доходы на протяжении года поступают неравномерно, то, возможно, вы сможете избежать пени или снизить ее размеры путем частичной уплаты подоходного налога в годовом исчислении и осуществления разновеликих платежей. См. Форму 2210 «Недоплата расчетного налога физическими лицами, имуществeнными комплексами и доверительными фондами» (Form 2210, Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts)  для получения информации о том, подвергнетесь ли вы пени за недоплату вашего расчетного налога.

Закон позволяет Налоговому управлению США отменять пеню в том случае, если:

  1. Уплата расчетного налога в недостаточном размере была вызвана несчастным случаем, бедствием или иными необычными обстоятельствами, и начисление пени было бы несправедливо, или
  2. Вы вышли на пенсию (по достижении 62 лет) или получили инвалидность в течение налогового года, за который требовалась уплата расчетного налога, или в течение предыдущего налогового года, и недоплата произошла в связи с разумными причинами, а не по преднамеренному пренебрежению, или
  3. Недоплата произошла из-за невозможности точно подсчитать величину уплачиваемого расчетного налога в связи с большим объемом изменений, внесенных налоговой реформой.

Обращайтесь за информацией о том, как подать заявку на освобождение от пени за расчетный налог к Инструкциям к Форме 2210 (Form 2210 Instructions).

Обращайтесь за информацией о местностях, объявленных федеральными органами зонами стихийного бедствия, к Публикации 505 (Publication 505). 

Инструкции к Форме 1040 (Form 1040 Instructions) уточняют, где следует указывать пеню за недоплату расчетного налога в вашей налоговой декларации.