Topic 453 - Bad Debt Deduction

В случае, если какое-либо лицо имеет перед вами задолженность, которую вы не можете взыскать, возможно, вы имеете дело с безнадежным долгом. Пояснение того, что собой представляет сохраняющий силу долг, см. Публикацию № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Publication 550, Investment Income and Expenses) и Публикацию № 535 «Расходы в связи с коммерческой деятельностью» (Publication 535, Business Expense). В целом, для того, чтобы вычесть безнадежный долг, вы должны были ранее включить его в ваши доходы или предоставить денежный заем. В случае, если вы являетесь налогоплательщиком, ведущим отчетность на основе наличности (как большинство физических лиц), вам обычно не разрешается использовать вычет безнадежного долга за невыплаченные заработную плату, оклады, оплату за сдачу внаем, сборы, проценты, дивиденды и аналогичные статьи. В отношении безнадежного долга вы должны показать, что на момент сделки вы намеревались предоставить средства в долг, а не в дар. В случае, если вы одалживаете деньги другу или родственнику, понимая, что они могут не быть возвращены, вы должны считать это даром, а не кредитом, и не можете вычитать этот долг как безнадежный.

Существует два вида безнадежной задолженности: коммерческая и некоммерческая.

Коммерческие безнадежные долги. В целом, безнадежная коммерческая задолженность является потерей в результате возникновения безнадежности долга, выданного или приобретенного в процессе торговой или коммерческой деятельности, либо тесно связанного с ними, когда такой долг становится частично или полностью безнадежным. Безнадежный долг является тесно связанным с торговой или коммерческой деятельностью, если основная причина взятия вами средств в долг связана с коммерческой деятельностью.Вы можете указать его как вычет из дохода в Таблице «С» Формы 1040 «Доход или убыток от коммерческой деятельности (индивидуальное частное предприятие)» (Form 1040, Schedule CProfit or Loss from Business (Sole Proprietorship) или в соответствующей налоговой декларации по предпринимательской деятельности.

Ниже перечислены примеры безнадежной коммерческой задолженности (если эти средства ранее были включены в доходы):

  • Ссуды клиентам и поставщикам;
  • Продажа заказчикам в кредит, или
  • Гарантии коммерческих ссуд.

Коммерческая организация полностью или частично вычитает безнадежный долг из валового дохода при расчете своего налогооблагаемого дохода. Безнадежная коммерческая задолженность может вычитаться в полном объеме или частично.  Дополнительная информация о методах указания безнадежных долгов приведена в Публикации 535, «Расходы на ведение коммерческой деятельности» (Business Expenses).

Некоммерческие безнадежные долги. Все прочие безнадежные долги не является коммерческими. Некоммерческий безнадежный долг должен полностью потерять ценность для того, чтобы подлежать вычету. Вам не разрешается вычитать частично утратившую ценность безнадежную некоммерческую задолженность.

Долг утрачивает ценность, когда сопутствующие факты и обстоятельства указывают на отсутствие разумной вероятности погашения этого долга в будущем. Для доказательства утраты долгом ценности вы должны показать, что вы предприняли разумные шаги для взыскания задолженности. Если вы можете показать, что и при наличии судебного решения получение долга не представится возможным, обращаться в суд нет необходимости. Вы можете произвести вычет только в тот год, в который долг утрачивает ценность. Для определения утраты ценности долга нет необходимости ждать наступления срока его погашения.

Некоммерческая безнадежная задолженность декларируется как краткосрочный капитальный убыток в 1-й строке части 1 Формы 8949 «Продажа и иные формы распоряжения основными фондами» (Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets). Укажите имя должника и впишите «заявление о безнадежной задолженности прилагается» в графе (а). Укажите вашу базу безнадежной задолженности в графе (е) и проставьте ноль в графе (d). Для каждой статьи безнадежной задолженности пользуйтесь отдельной строкой. На безнадежную задолженность распространяются ограничения по потере капитала. Для вычета некоммерческой безнадежной задолженности к вашей декларации необходимо приложить отдельное подробное пояснение. Это заявление должно содержать: описание долга, включая сумму долга и срок его погашения; имя и фамилию должника, а также все ваши коммерческие и родственные связи с должником; меры, принятые вами для взыскания долга; и причины, по которым вы считаете этот долг безнадежным. 

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации по некоммерческой безнадежной задолженности см. Публикацию № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Publication 550, Investment Income and Expenses). Для получения дополнительной информации по коммерческой безнадежной задолженности см. Публикацию № 535 «Расходы в связи с коммерческой деятельностью» (Business Expenses).