Topic 457 - Tuition and Fees Deduction

У вас может быть возможность вычета отвечающей требованиям платы за обучение и сопутствующих расходов, которые вы оплачиваете за себя, за вашего(у) супруга(у) или иждивенца, как вычета платы и сборов за обучение. От вас не требуется постатейной разбивки вычета оплаты и сборов за обучение. Вычет проводится как корректировка доходов в Форме 1040 или в Форме 1040A «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Form 1040 , U.S. Individual Income Tax Return) с приложением Формы 8917 «Вычeт из налога платы и сборов на обучение» (Tuition and Fees Deduction). Вы, возможно, имеет право на иные льготы за обучение, обусловленные расходами на обучение, например:

  • налоговый зачет по программе American Opportunity или зачет по программе Lifetime Learning, см. документ «Имею ли я право заявить зачет за расходы на образование?» (Am I Eligible to Claim an Education Credit?),
  • пост• постатейный вычет коммерческих расходов на связанное с работой образование. См. Тему 513 и ссылку «Подлежат ли вычитанию расходы на образование, связанные с вашей работой?» (Are Your Work Related Educational Expenses Deductible?).


Если расходы на образование также могут рассматриваться как разрешенные расходы на ведение коммерческой деятельности, вы, возможно, сумеете подать заявку на вычет платы и сборов за обучение или на вычет коммерческих расходов, но вы не можете вычитать одни и те же расходы дважды.

  • Кроме того, вам не разрешается вычитать плату и сборы за обучение из налога, если
  • ваш статус налогоплательщика – «лицо, состоящее в браке и подающее декларацию раздельно»,
  • вы можете быть указаны в качестве иждивенца в налоговой декларации иного лица,
  • ваш скорректированный валовой доход с поправками превышает определенные пределы (сумма вычета снижается или отменяется, в зависимости от вашего статуса налогоплательщика),
  • вы декларируете налоговые зачеты по программам American Opportunity или Lifetime Learning для одного и того же студента в одном и том же налоговом году, В случае, если расходы на образование также допустимы в качестве затрат на коммерческую деятельность, вычет платы и сборов за обучение может быть указан в связи с затратами на коммерческую деятельность, но двукратный вычет одних и тех же расходов не допускается.
  • вы (или ваш(а) супруг(а)) являлись в течение какой-либо части налогового года иностранцами, не проживающими в США постоянно, причем этот иностранец, не проживающий в США постоянно, предпочел не рассматриваться в вопросах налогообложения как иностранец, проживающий в США постоянно. Информация об иностранцах, не проживающих в США постоянно, приведена в Публикации № 519 «Справочник по налогам США для иностранцев» (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens).
  • То же правило действует и в отношении расходов, оплачиваемых с помощью не облагаемой налогом выплаты из отвечающего требованиям сберегательного плана на оплату образования (QTP), за исключением того, что вам разрешается вычет соответствующих требованиям расходов, оплаченных вами с помощью средств, представляющих собой возврат ваших взносов в этот план. Дополнительная информация об сберегательных планах на оплату образования, отвечающих требованиям, приведена в разделе Тема 313.

Для определения соответствия всех ваших расходов на образование требованиям см. Публикацию № 970 «Налоговые льготы на образование» (Publication 970, Tax Benefits for Education).