Topic 512 - Business Entertainment Expenses

Вы можете вычитать представительские расходы, являющиеся как типичными, так и необходимыми в ходе осуществления профессиональной или коммерческой деятельности, если они отвечают одному из двух требований:

  • Требование по непосредственной зависимости, или
  • Требование по опосредованной зависимости

Для получения более подробной информации по этим двум требованиям см. Публикацию № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Publication 463, Travel, Entertainment, Gift and Car Expenses).

У вас должна храниться отчетность для демонстрации целей, связанных с осуществлением коммерческой деятельности (в соответствии с применимым требованием), с указанием суммы каждой расходной позиции, даты и места проведения мероприятия, а также деловой связи с принимаемыми лицами.

В целом, только 50% стоимости блюд и напитков ("угощения") и представительских расходов допускаются в качестве вычета. Для получения более подробной информации по исключениям из ограничения в размере 50% см. Публикацию № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Publication 463, Travel, Entertainment, Gift and Car Expenses).

В случае, если вы - наемный работник, вычитаемые расходы которого полностью обосновываются и возмещаются в рамках подотчетного плана, работодатель не должен включать это возмещение в вашу заработную плату в Форме W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» (Wage and Tax Statement), и вы не должны вычитать расходы. В случае, если ваши расходы превышают сумму возмещения, полученную вами в рамках подотчетного плана, если вы получили компенсацию в соответствии с неподотчетным планом или если вы не получили компенсации вообще, то вы можете использовать Форму 2106 «Расходы наемного работника в связи с предпринимательской деятельностью» (Form 2106, Employee Business Expenses) или Форму 2106-EZ «Невозмещаемые расходы наемного работника в связи с предпринимательской деятельностью» (Form 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses), чтобы вычесть расходы наемного работника в связи с осуществлением коммерческой представительской деятельности, которые в ином случае расценивались бы как расходы, подлежащие вычету. Эти расходы, которые переносятся в Таблицу «А» Формы 1040 «Постатейные вычеты» (Itemized Deductions), в целом, подпадают под ограничение в объеме 2% вашего скорректированного валового дохода. Для получения более подробной информации по двухпроцентному ограничению см. Публикацию № 529 и Инструкции к Таблице «А» (Формы 1040), а по определениям подотчетных и неподотчетных планов см. Публикацию № 463.

В случае, если вы занимаетесь индивидуальной трудовой деятельностью, воспользуйтесь Таблицей «С» Формы 1040 «Прибыль или убыток от предпринимательской деятельности (единоличное предприятие)» (Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship)) или Таблицей «C-EZ» Формы 1040 «Чистая прибыль от предпринимательской деятельности (единоличное предприятие)» (Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship)), или, если вы заняты сельскохозяйственной деятельностью, воспользуйтесь Таблицей «F» Формы 1040 «Прибыль или убыток от сельскохозяйственной деятельности» (Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming) для вычета этих расходов.

Для получения дополнительной информации по подлежащим и не подлежащим вычету расходам на питание и представительским расходам, см. Публикацию № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Publication 463, Travel, Entertainment, Gift and Car Expenses).