Тема № 160 Срок истечения давности- RSED|ASED|CSED

Дата истечения давности возврата (RSED)

Дата истечения давности возврата (RSED) – это конец периода времени, в течение которого налогоплательщик может подать заявление в IRS на получение зачета или возврата за определенный(ые) налоговый(ые) год(ы). Если заявление не подано в указанный срок, то налогоплательщик уже не имеет права на зачет или возврат.

Подача заявления на возврат средств

Если вы хотите подать заявление в Налоговое управление США (IRS) о возврате средств, мы требуем, чтобы вы предоставили подробное описание фактов, свидетельствующих о переплате, в отношении которой вы добиваетесь возврата или зачета, и включили письменное уведомление о том, что заявление подано под страхом наказания за лжесвидетельство. Как правило, подача приложения 843 Заявление о возврате и просьба о налоговой скидке (Английский) удовлетворяет этому требованию. Инструкции к приложению 843 (Английский) ознакомят вас с назначением приложения, подробно объяснят, когда вы можете использовать это приложение 843 для подачи заявления, когда это приложение не подходит, и когда для подачи заявления необходимо другое приложение.

Как правило, вы должны подать заявление на получение зачета или возврата в течение трех лет с даты подачи первоначальной налоговой декларации или двух лет с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже. Если вы подаете заявление по истечении трехлетнего периода, но в течение двух лет с момента уплаты налога, зачет или возврат не может быть больше, чем налог, уплаченный вами в течение двух лет непосредственно перед подачей заявления. См.Публикацию 556, Рассмотрение деклараций, право на апелляцию и заявления на возврат (Английский), для получения дополнительной информации.

Срок подачи заявления на возврат может отличаться, если ваше заявление было подано по причине исключения, например, безнадежного долга или обесцененной акции. В периоды финансовой нетрудоспособности срок подачи заявления на возврат также может быть приостановлен. Более подробную информацию об исключениях и периодах финансовой нетрудоспособности см. в публикации 556 (Английский).

Если вы не подадите заявление в установленный срок, предписанный IRS, то право на зачет или возврат средств может быть утрачено.

Если ваше заявление на возврат денег будет отклонено, вы получите заказное письмо с объяснением причин отклонения вашего заявления и вашего права на апелляцию. Вы также можете подать иск о возврате в Федеральный окружной суд США или в Федеральный претензионный суд США в течение установленного (законом) двухлетнего срока после получения письма об отказе в выплате. Дополнительную информацию об обжаловании или подаче иска о возврате средств можно найти в заказном письме об отказе в выплате.

Дата истечения давности оценки (ASED)

Дата истечения давности оценки (ASED) – это окончание периода времени, в течение которого IRS может начислять налог в отношении конкретного налогового года. Общее правило заключается в том, что оценка налога должна быть произведена в течение трех лет с даты получения первоначальной налоговой декларации или трех лет со дня наступления срока подачи первоначальной декларации, в зависимости от того, что наступит позже.

Время для оценки налога может быть продлено

Если вы не подали свою налоговую декларацию добровольно, то IRS может начислить налог в рамках программы Замена декларации (SFR). Если ваша декларация была подана по программе SFR, то по ней не установлен трехлетний срок, в течение которого IRS может начислить дополнительный налог. Это означает, что IRS может начислить налог и дополнительный налог в любое время. Если вы решили подать налоговую декларацию, то устанавливается ограничение по времени в три года, и IRS может начислять налог в течение этого периода. Вы можете обратиться к теме № 153.

Время, в течение которого IRS может начислять налог, может быть продлено, если вы заключите соглашение с IRS, подписав предусмотренное законом освобождение от обязательств или соглашение о продлении. Если IRS предлагает освобождение от обязательств по продлению срока действия ASED, вы можете договориться о предлагаемом ограничении срока начисления или отказаться от подписания указанного освобождения.

Если вы не указали в налоговой декларации более 25% своего валового дохода, время, в течение которого IRS может начислить дополнительный налог, увеличивается с трех до шести лет с момента подачи налоговой декларации.

Если вы подали ложную или фиктивную декларацию с намерением уклониться от уплаты налогов, IRS имеет неограниченное количество времени для начисления налога.

IRS не может начислять налог после истечения срока давности для оценки.

Дополнительную информацию об истечении срока давности оценки налога и продолжительности продления можно найти в публикации 1035 – продление периода начисления налога (Английский)PDF.

Дата истечения срока давности взыскания задолженности (CSED)

Дата истечения срока давности взыскания задолженности (CSED) знаменует окончание периода взыскания – срока, установленного законом для IRS для сбора налогов. Срок действия CSED обычно составляет десять лет с даты проведения оценки.

Налоговые начисления с собственной датой истечения срока давности взыскания задолженности включают, но не ограничиваются:

  • Первоначальные оценки налога из добровольно поданных деклараций
  • Налоговые оценки, возникающие в результате подачи измененных деклараций
  • Замена на оценку налоговой декларации, производимую IRS
  • Оценки аудита
  • Оценки гражданско-правового взыскания

Срок IRS для взыскания задолженности может быть приостановлен и/или продлен

Первоначальный десятилетний CSED может быть отодвинут или продлен в результате определенных событий.

Период взыскания CSED обычно приостанавливается, когда IRS запрещено взимать налог. Время, в течение которого IRS может взыскивать задолженность, отодвигается на период приостановки. Другими словами, первоначальный десятилетний предел для взыскания не превышает десяти лет. Налоговое управление обычно не предпринимает действий по взысканию в течение периода приостановления взыскания, но есть некоторые исключения.

В противовес этому, период взыскания продлевается, когда IRS получает юридическое разрешение на добавление определенного количества времени к первоначальным десяти годам для взыскания. IRS не запрещается взимать задолженность при продлении срока взыскания.

И приостановка, и продление периода взыскания откладывают CSED.

Частые события, которые могут повлиять на CSED

На деятельность CSED влияет целый ряд законов. Более чем одно действие может приостановить истечение периода взыскания. Однако, если пересекающиеся ситуации происходят одновременно, то время для нескольких событий не добавляется более одного раза.

Если вы подаете заявление о заключении соглашения об уплате в рассрочку (IA), время рассмотрения заявления отодвигает или приостанавливает течение первоначального десятилетнего периода взыскания. Запрос на IA часто находится на рассмотрении до тех пор, пока он не будет рассмотрен, и IA не будет создан, либо запрос будет отозван или отклонен. Если запрашиваемое IA отклонено, течение периода взыскания приостанавливается на 30 дней. Аналогичным образом, если вы не выполняете свои обязательства по выплатам IA и IRS предлагает расторгнуть IA, течение периода взыскания приостанавливается на 30 дней. Наконец, если вы воспользуетесь своим правом обжаловать отклонение или прекращение действия IA, течение срока взыскания приостанавливается на время рассмотрения апелляции до даты, когда обжалуемое решение станет окончательным. См. тему № 202.

Если вы подаете заявление о банкротстве, то на время рассмотрения дела о банкротстве течение срока взыскания приостанавливается. Как правило, дела о банкротстве рассматриваются с момента подачи заявления и до даты ликвидации, отклонения или закрытия дела. Более того, после завершения процедуры банкротства срок взыскания продлевается еще на 6 месяцев. См. публикацию 908 – руководство по налогообложению при банкротстве (Английский).

Если вы подаете компромиссное предложение (OIC), течение периода взыскания приостанавливается с даты начала рассмотрения предложения до даты его принятия, возврата, отзыва или отклонения. Если ваше предложение отклонено, период взыскания приостанавливается еще на 30 дней, а если вы подадите апелляцию на отказ, то на период рассмотрения апелляции. См. тему № 204.

Если вы подаете запрос на слушание по взысканию средств с соблюдением правовой процедуры (CDP), течение периода взыскания приостанавливается с даты получения IRS запроса о CDP до даты отзыва налогоплательщиком запроса или даты, когда решение относительно CDP становится окончательным, включая любые судебные апелляции. Если до момента вынесения окончательного решения CSED остается менее 90 дней, период взыскания продлевается на 90 дней с даты вынесения окончательного решения. Смотрите публикацию 1660, Право на обжалование взыскания (Английский)PDF.

Если вы подадите иск о невиновности супруга, то с даты подачи иска о невиновности супруга приостанавливается только срок взыскания с запрашивающего супруга до более ранней даты подачи иска об отказе, или до истечения 90-дневного срока для обращения в налоговый суд, или, если иск подан в налоговый суд, то до даты, когда решение налогового суда становится окончательным, плюс, в каждом случае, срок взыскания продлевается еще на 60 дней. См. тему № 205.

По истечении определенного периода взыскания IRS не может инициировать административное или судебное взыскание оцененной задолженности.