IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

11. Ваши права как налогоплательщика

English

Содержание (Table of Contents)

 


В первой части этой главы разъясняются некоторые из ваших наиболее важных прав как налогоплательщика. Вторая часть посвящена процессам проверки, обжалования, взыскания и возврата.  

Ваши права в качестве налогоплательщика (Taxpayer Bill of Rights)

Право на информированность - Налогоплательщики имеют право знать, что им необходимо делать для выполнения законов о налогообложении. Они имеют право на ясное объяснение законов и процедур Налогового управления США (IRS) во всех налоговых формах, инструкциях, публикациях, уведомлениях и всех видах корреспонденции. Они имеют право получать информацию о решениях Налогового управления (IRS) в отношении своих налоговых счетов и ясные объяснения исхода разбирательства их дел.

Право на качественное обслуживание - В своих сношениях с Налоговым управлением США (IRS), налогоплательщики имеют право на получение безотлагательной, вежливой и профессиональной помощи, на общение с ними простым и понятным языком, на получение от Налогового управления США (IRS) ясных и понятных сообщений и объяснений, и на возможность подать жалобу руководству в связи с неадекватным обслуживанием.

Право платить не больше правильно начисленной суммы налогов - Налогоплательщики имеют право платить только ту сумму налогов, которая с них причитается по закону, включая проценты и штрафы, и рассчитывать на то, что Налоговое управление США (IRS) учтет все уплаченные налоги в предусмотренном порядке.

Право оспаривать позицию Налогового управления США (IRS) и требовать рассмотрения возражений - Налогоплательщики имеют право выдвигать возражения и представлять дополнительную документацию в ответ на уже предпринятые или только лишь предлагаемые официальные меры Налогового управления США (IRS), рассчитывать на то, что Налоговое управление США (IRS) безотлагательно и по справедливости рассмотрит своевременно поданные возражения и документацию, и получать ответ в том случае, если Налоговое управление США (IRS) не согласно с их возражениями.

Право на обжалование решения Налогового управления США (IRS) в независимой инстанции - Налогоплательщики имеют право на справедливое и беспристрастное обжалование в административном порядке большинства решений Налогового управления США (IRS), в том числе многих видов штрафов, и на получение письменного ответа о решении отдела апелляций. Налогоплательщики, как правило, имеют право обжаловать решения по своим делам в судебном порядке.

Право на окончательность процедур - Налогоплательщики имеют право знать конечный срок подачи возражений для оспаривания позиции Налогового управления США (IRS), а также максимальный срок, в течение которого Налоговое управление США (IRS) должно провести налоговую проверку в отношении конкретного налогового года или взыскать налоговую задолженность. Налогоплательщики имеют право знать, когда Налоговое управление США (IRS) закончит налоговую проверку.

Право на приватность - Налогоплательщики имеют право рассчитывать на то, что любой запрос, рассмотрение дела или мера правоприменения со стороны Налогового управления США (IRS) будет проводиться в соответствии с требованиями закона без превышения необходимых пределов вторжения в сферу частной жизни, при полном соблюдении всех надлежащих правовых процедур, включая защиту от обысков и выемок, и при надлежащем разбирательстве возражений на взыскание в предусмотренных правилами случаях.

 Право на конфиденциальность - Налогоплательщики имеют право рассчитывать на то, что любая информация, предоставленная ими Налоговому управлению США (IRS), не будет разглашена без согласия налогоплательщика или без санкции закона. Налогоплательщики имеют право рассчитывать на то, что штатные сотрудники, лица, занимающиеся заполнением налоговых деклараций, и иные лица, в нарушение закона использующие или разглашающие информацию из налоговой декларации, понесут соответствующее наказание.

Право нанимать представителя - Налогоплательщики имеют право нанять уполномоченного представителя по собственному выбору с целью представлять их интересы перед Налоговым управлением США (IRS). В случае, если налогоплательщики не могут позволить себе услуги платных представителей, они имеют право обратиться в Пункт оказания помощи налогоплательщикам с низким уровнем дохода (Low Income Taxpayer Clinic).

Право на честную и справедливую налоговую систему - Налогоплательщики имеют право рассчитывать на то, что налоговая система учитывает факты и обстоятельства, могущие повлиять на их статус должников, платежеспособность или возможность своевременно предоставлять информацию. Налогоплательщики имеют право обратиться за содействием в Службу помощи налогоплательщикам (Taxpayer Advocate Service) в случае, если они испытывают финансовые затруднения или если Налоговое управление США (IRS) должным образом и своевременно не уладило их налоговые проблемы по своим обычным каналам.

Вернуться к началу страницы


Проверки, апелляционные жалобы, взыскания и возвраты (Examinations, Appeals, Collections, and Refunds)

Проверки (аудиты) (Examinations (audits)) - Мы принимаем большинство налоговых деклараций в том виде, в каком они подаются налогоплательщиками. Если мы делаем запрос относительно вашей декларации или отбираем ее для проверки, это не значит, что мы усомнились в вашей добросовестности. Результатом проверки может стать увеличение суммы вашей налоговой задолженности, но может и не стать. Мы можем закрыть ваше дело в неизменном виде, или вы можете получить возврат переплаченных налогов.

Процесс отбора налоговой декларации для проверки обычно начинается одним из двух путей. Во-первых, мы с помощью компьютерных программ устанавливаем, какие декларации могут содержать неверные суммы. Такие программы могут базироваться на информационных декларациях, таких как Формы 1099 и W-2, на изучении данных прошлых проверок или на определенных проблемах, выявленных благодаря программам проверки соблюдения требований. Во-вторых, мы пользуемся информацией из внешних источников, которые могут указывать на возможность того, что в данной декларации заявлены неправильные суммы. Этими источниками могут быть газеты, документы в открытом доступе и люди. Если мы придем к заключению, что информация точна и надежна, мы можем использовать ее для отбора какой-то налоговой декларации для проверки. 

В Публикации 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund («Рассмотрение налоговых деклараций, права обжалования и заявления на возврат»), разъясняются правила и процедуры, которым мы следуем при проведении проверок. О том, как мы проводим такие проверки, рассказывается в общих чертах в нижеследующих разделах.

По почте (By mail) - Мы проводим многие проверки и подаем запросы по почте. Мы пришлем вам письмо с просьбой представить дополнительную информацию или с разъяснением, почему мы считаем, что ваша налоговая декларация нуждается в поправках. Вы можете ответить тоже по почте или потребовать личной встречи с сотрудником, ответственным за проверку. Если вы пришлете нам по почте требуемую информацию или ваше объяснение, мы примем или отвергнем его и разъясним, почему мы видим необходимость в каких-либо поправках. Просим вас без колебаний списываться с нами и требовать разъяснений по любому непонятному вам вопросу.

Посредством собеседования (By interview) - Если мы уведомим вас о том, что проверка будет проведена посредством личного собеседования, или если вы сами будете настаивать на таком собеседовании, вы вправе потребовать, чтобы встреча была назначена в такое время и в таком месте, которые устраивают как вас, так и Налоговое управление США (IRS). Если наш сотрудник, проводящий проверку, предложит какие-то поправки к вашей налоговой декларации, он (она) разъяснит, чем они вызваны. Если вы не согласны  с предложенными  поправками, вы можете потребовать встречи с непосредственным начальником этого сотрудника.

Повторные проверки (Repeat examinations) - Если в любом из двух предыдущих лет мы уже проверяли вашу налоговую декларацию по тем же самым позициям, но не предложили никаких изменений в отношении вашей налоговой ответственности, просьба безотлагательно связаться с нами на предмет прекращения проверки.

Апелляционные жалобы (Appeals) - Если вы не согласны с поправками, предложенными нашим сотрудником, проводившим проверку вашей налоговой декларации, вы можете обжаловать их в Апелляционном офисе Налогового управления США (IRS). Большинство разногласий могут быть улажены, не прибегая к дорогостоящей и отнимающей много времени процедуре судебного разбирательства. Ваши апелляционные права подробно разъясняются как в Публикации 5, Your Appeal Rights and How To Prepare a Protest If You Don't Agree («Ваши апелляционные права и как подготовить протест, если вы не согласны»), и в Публикации 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund («Проверка налоговых деклараций, апелляционные права и заявления на возврат»). 

Если вы не хотите подавать жалобу в Апелляционный офис или несогласны с его заключением, вы можете обратиться в Налоговый суд США , Претензионный суд США или Федеральный районный суд США по месту жительства. Если вы обращаетесь в суд, тяжесть доказывания в отношении определенных фактов ложится на Налоговое управление США (IRS), если вы вели адекватную отчетность о вашей налоговой ответственности, оказывали содействие IRS и удовлетворяете ряду других условий определенного характера. Если суд согласится с вами по большинству поднятых вами вопросов и заключит, что наша позиция в основных чертах была неоправданной, вам может быть присуждено возмещение какой-то части ваших административных и судебных издержек. Вы не можете претендовать на возмещение этих издержек, если вы не пытались уладить дело в административном порядке, в том числе через нашу апелляционную систему, и не представили нам информацию, необходимую для рассмотрения ваших претензий.

Взыскания (Collections) - В Публикации 594, The IRS Collection Process («Процесс взыскания задолженности по налогам»), разъясняются ваши права и обязанности в отношении уплаты федеральных налогов. В публикации описывается:

  • Что делать в том случае, если у вас есть задолженность по налогам, что делать, если вы получаете счет к уплате налогов, и что делать, если вы считаете, что счет ошибочный. В публикации также освещаются такие темы, как уплата в рассрочку, получение отсрочки взыскания и представление компромиссного предложения.
  • В публикации далее описываются меры по взысканию, применяемые IRS. В ней охвачены такие темы, как арест имущества, освобождение имущества из-под ареста, конфискация и продажа конфискованного имущества, а также возвращение конфискованного имущества.

Ваши права в отношении обжалования взыскания подробно разъясняются в Публикации 1660, Collection Appeal Rights («Права обжалования взыскания»).

Освобождение невиновного(й) супруга(и) от ответственности (Innocent spouse relief). Обычно и вы, и ваш(а) супруг(а) отвечаете за уплату в полном размере налога, процентов и штрафов, причитающихся согласно вашей совместно поданной налоговой декларации. Освободиться от ответственности в качестве невиновного(й) супруга(и) вы должны подать форму (Form) 8857, «Запрос на освобождение невиновного(й) супруга(и) от ответственности». В некоторых случаях Форма 8857 может быть заполнена в течение 2 лет после того как IRS впервые затребовалу оплату. Не подавайте Форму 8857 вместе с Формой 1040.  Для более подробной информации посмотрите Публикацию 71 «Освобождение невиновного(й) супруга(и)», и Форму 8557, или вы можете позвонить в оффис «Невиновный Супруг» по бесплатному телефону 1-855-851-2009. 

Возвраты (Refunds) - Если вы считаете, что переплатили при уплате налога, вы можете подать заявление о возврате переплаченной суммы. В принципе заявление о возврате должно быть подано в течение 3-х лет с даты подачи исходной налоговой декларации или в течение 2-х лет с даты уплаты налога в зависимости от того, что произошло позже. По закону на ваш возврат в принципе должны начисляться проценты, если он не выплачен в течение 45 дней с даты подачи вашей налоговой декларации или заявления о возврате. Дополнительная информация о возврате переплаченных налогов приводится в Публикации 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund («Проверка налоговых деклараций, апелляционные права и заявления о возврате переплаченных налогов»).

Если вам полагается возврат, но вы не подали налоговую декларацию, вы можете его получить, подав налоговую декларацию в течение

3-х лет с даты крайнего срока ее подачи (включая продления). 

Вернуться к началу страницы

Page Last Reviewed or Updated: 13-Oct-2016