IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

10. Налог, взимаемый с лиц, работающих на себя (SE)

English

Содержание (Table of Contents)


Налог SE уплачивается независимо от возраста и даже в том случае, если вы уже получаете льготы социального обеспечения и льготы по программе «Медикер».

Кто должен платить налог SE? (Who Must Pay SE Tax?)

В принципе вы должны уплатить налог SE и подать Форму SE (к Форме 1040), если ваши чистые поступления от самостоятельной занятости составили 400 долларов или больше. При расчете чистых поступлений от самостоятельной занятости пользуйтесь Формой SE.

Единоличный предприниматель или независимый подрядчик (Sole proprietor or independent contractor) - Если вы работаете на себя в качестве единоличного предпринимателя или независимого подрядчика, вы в принципе должны пользоваться Формой С или C-EZ (к Форме 1040) для расчета своих поступлений, подлежащих налогообложению налогом SE.

Ставка налога SE  (SE tax rate) - За 2016 ставка налога SE на чистые поступления составляет 15.3% (12.4% - налог в фонд социального обеспечения плюс 2.9% - налог в фонд программы «Медикер»).

Максимальные поступления, подлежащие налогообложению налогом SE (Maximum earnings subject to self-employment tax) - Лишь первые 118,500 долларов вашего совокупного дохода от заработной платы, чаевых и чистых поступлений в 2016 году подлежат налогообложению любой комбинацией налога в фонд социального обеспечения в размере 12,4% как части налога SE, налога в фонд социального обеспечения или налога на пенсионные пособия для работников железнодорожного транспорта (ярус 1).

Ваш совокупный доход от заработной платы, чаевых и чистых поступлений за 2016 год подлежит налогообложению любой комбинацией налога в фонд программы «Медикер» в размере 2,9% как части налога SE, налога в фонд социального обеспечения или налога на пенсионные пособия для работников железнодорожного транспорта (ярус 1).

Если ваша заработная плата и доход от чаевых подлежат налогообложению либо налогом в фонд социального обеспечения, либо налогом на пенсионные пособия для работников железнодорожного транспорта (ярус 1), либо обоими налогами, и составляют не менее 118,500 долларов, вы освобождаетесь от уплаты налога в фонд социального обеспечения в размере 12,4% как части налога SE на любую долю ваших чистых поступлений. Однако вы в любом случае должны уплатить налог в фонд программы «Медикер» в размере 2,9% как часть налога SE на полную сумму ваших чистых поступлений.

Дополнительный налог на программу медицинского страхования Medicare («Mедикейр») (Additional Medicare Tax) - Дополнительный налог на программу медицинского страхования Medicare («Mедикейр») в размере 0,9% может быть применен к вам, если ваши чистые доходы от работы на себя превышают некоторое пороговое значение (зависящее от вашего статуса налогоплательщика). Обращайтесь за дополнительной информацией к разделу «Налог на работающих на себя» (Self-Employment (SE) Tax) в главе 1, а также к Форме 8959 и инструкциям по ее заполнению.

Вернуться к началу страницы


Особые правила и исключения (Special Rules and Exceptions)

Иностранцы (Aliens) - Иностранцы-резиденты, как правило, должны платить налог, взимаемый с лиц, работающих на себя, по тем же правилам, которые существуют для граждан США. Иностранцы-нерезиденты не подлежат взиманиям  налогом  SE за исключением тех случаев, когда из действительного международного соглашения о социальном обеспечении фактически следует, что они подпадают под действие системы социального обеспечения США.  Однако резиденты Виргинских о-вов, Пуэрто-Рико, Гуама, Содружества Северных Марианских о-вов и Американского Самоа подлежат взиманиям  налогом, который платят лица, работающие на себя, так как  для целей налогообложения по налогам на самостоятельную занятость, они считаются резидентами США. Дополнительная информация об иностранцах приводится в Публикации  519, U.S. Tax Guide for Aliens («Руководство по американским налогам для иностранцев»).

Ребенок, нанимаемый родителем (Child employed by parent) - Вы не подлежите налогообложению налогом SE, если вы моложе 18 лет и работаете на своего отца или мать.

Церковный служащий (Church employee) - Если вы работаете в церкви или в квалифицированной церковной организации (но не священником, не членом религиозного ордена, Или адепт (адептка) Церкви христианской науки), которая получила освобождение от уплаты налогов в фонды социального обеспечения и программы «Медикер», вы подлежите налогообложению налогом SE, если вы получили от своей церкви или церковной организации заработную плату в размере не менее 108,28 долларов. Дополнительная информация приводится в Публикации  517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers («Информация о социальном обеспечении и других вопросах для членов духовенства и служителей культа»). 

Член экипажа рыболовецкого судна (Fishing crew member) - Если вы член экипажа рыболовецкого судна, которое занимается промыслом рыбы или других водных организмов, ваши заработки подлежат налогообложению налогом SE, если выполнены все следующие условия. 

  1. Вы не получаете никакого вознаграждения за работу за исключением своей доли улова или доли выручки от продажи улова при условии, что вознаграждение удовлетворяет всем следующим условиям.
    • Вознаграждение не превышает 100 долларов за каждый выход в море.
    • Вознаграждение выплачивается только в случае миниального улова.
    • Вознаграждение полагается только за дополнительные обязанности (помощника капитана, механика или кока), за выполнение которых в рыболовецкой отрасли по традиции полагается дополнительное денежное вознаграждение.
  2. Вы получаете долю улова или долю выручки от продажи улова.
  3. Ваша доля зависит от размеров улова.
  4. Рабочий экипаж судна обычно состоит менее чем из 10 человек. (Считается, что рабочий экипаж состоит менее чем из 10 человек, если при выходах на путину в течение последних четырех календарных кварталов средний размер экипажа насчитывал менее 10 человек.)

Государственный нотариус (Notary Public) - Гонорар, который вы получаете за свои услуги в качестве государственного нотариуса, заявляется в Форме С или C-EZ, но не подлежит налогообложению налогом, взимаемым с лиц, работающих на себя (см. инструкции к Форме SE (к Форме 1040)).

Служащий правительства штата или местных органов власти (State or local government employee) - Вы подлежите налогообложению налогом, взимаемым с лиц, работающих на себя, если вы являетесь служащим правительства штата или местных органов власти, ваш труд оплачивается исключительно на гонорарной основе и ваши услуги не подпадают под действие соглашения о социальном обеспечении между федеральным правительством и правительством штата.

Сотрудник иностранного правительства или международной организации (Foreign government or international organization employee) - Вы подлежите налогообложению налогом, взимаемым с лиц, работающих на себя, если выполнены оба следующих условия.

  1. Вы гражданин США, работающий в Соединенных Штатах, в Пуэрто-Рико, на Гуаме, Американском Самоа, в Содружестве Северных Марианских о-вов или на Виргинских о-вах в качестве сотрудника:
    • Иностранного правительства,
    • Организации, полностью принадлежащей иностранному правительству, или
    • Международной организации.
  2. Ваш работодатель не обязан удерживать из вашей заработной платы налоги в фонды социального обеспечения и программы «Медикер».

Гражданин или резидент США, проживающий за границей (U.S. citizen or resident alien residing abroad) - Если вы гражданин или иностранный резидент США, работающий на себя и проживающий за пределами Соединенных Штатов, то в большинстве случаев вы должны платить налог SE. Не разрешается занижать зарубежные заработки от самостоятельной занятости за счет исключения для доходов от трудовой деятельности за рубежом

Исключение (Exception): Соединенные Штаты заключили со многими странами соглашения о социальном обеспечении, предназначенные предотвратить двойное налогообложение по двум системам социального обеспечения. В рамках этих соглашений вы в принципе должны платить налоги в фонды социального обеспечения и программы «Медикер» только страны своего проживания. Страна, которой вы обязаны уплатить налог, должна выдать вам удостоверение, служащее доказательством того, что вы не подлежите налогообложению налогом в фонд социального обеспечения другой страны.

Дополнительная информация приводится в инструкциях к Форме SE (к Форме 1040).

Более одного предприятия  (More than One Business)

Если вы получаете доход, по которому вы должны уплатить налог SE, из нескольких профессиональных, отраслевых или предпринимательских источников, вам следует рассчитать совокупный размер поступлений, подлежащих налогообложению налогом SE, сложив суммы чистой прибыли (или убытка) от каждого источника дохода. Убыток, понесенный каким-то предприятием, снижает прибыль от другого.

Доход от общего имущества супругов (Community Property Income)

Если какая-либо часть дохода от профессиональной или предпринимательской деятельности, но не от товарищества, считается по закону штата доходом от общего имущества супругов, она должна быть включена в поступления, подлежащие налогообложению налогом SE, того из супругов, который занимается указанной профессиональной или предпринимательской деятельностью.

Прибыль или убыток (Gain or Loss)

Вам не нужно включать в поступления, подлежащие налогообложению налогом SE, прибыль или убыток от распоряжения имуществом, которое не принадлежит к товарно-материальным запасам и не предназначено в первую очередь для продажи покупателям. При этом не играет роли, является ли распоряжение имуществом продажей, обменом или вынужденной потерей.

Платежи в порядке компенсации за потерю дохода (Loss Income Payments) 

Если вы работаете на себя и сократили объем своей предпринимательской деятельности или вообще свернули ее, все платежи, которые вы получаете от страховой компании или другого источника в виде компенсации за потерю предпринимательского дохода, включаются в поступления, за которые вам надлежит уплатить налог SE. Если вы не работаете в то время, когда получен платеж, он, тем не менее, должен быть отнесен к вашей предпринимательской деятельности и включен в поступления, подлежащие налогообложению налогом SE, даже если ваше предприятие временно прекратило свою деятельность. 
 

Вернуться к началу страницы


Расчет поступлений, подлежащих налогообложению налогом SE  (Figuring Earnings Subject to SE Tax)

Методы расчета чистых поступлений  (Method for Figuring Net Earnings)

Существуют три способа расчета чистых поступлений от самостоятельной занятости.

  1. Стандартный метод.
  2. Факультативный метод для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами.
  3. Факультативный метод для фермерских хозяйств.

Вы обязаны пользоваться стандартным методом, если вы не пользуетесь одним или обоими факультативными методами.

Зачем пользоваться факультативным методом? (Why use an optional method?) -  Вы, возможно, предпочтете воспользоваться факультативными методами (разъясняемыми ниже), если вы понесли убыток или получили небольшую чистую прибыль и удовлетворяете любому из следующих условий.

  • Вы желаете получить налоговый зачет с целью повышения своих льгот социального обеспечения.
  • Вы понесли расходы по уходу за ребенком или иждивенцем, за которые вы желаете получить налоговый зачет. (Факультативный метод, возможно, позволит вам заявить более высокий заработанный доход с соответствующим приростом размера зачета.)
  • Вы имеете право на налоговый зачет за заработанный доход. (Факультативный метод, возможно, позволит вам заявить более высокий заработанный доход с соответствующим приростом размера зачета.)
  • Вы имеете право на дополнительный налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка. (Факультативный метод, возможно, позволит вам заявить более высокий заработанный доход с соответствующим приростом размера зачета.)

Результаты использования факультативного метода (Effects of using an optional method) - Факультативный метод может повысить ваш налог SE. Уплата более высокого налога SE будет означать, что по выходе на пенсию вы, возможно, будете получать более весомые льготы.                                                     

Если вы пользуетесь одним из факультативных методов или обоими, вы должны рассчитать по ним и уплатить налог SE даже в том случае, если при пользовании стандартным методом с вас причитался бы менее высокий налог или вообще никакого налога.    

Факультативные методы могут использоваться только для расчета налога SE. При расчете подоходного налога необходимо включить фактические поступления в сумму валового дохода независимо от того, каким методом рассчитывается налог SE.

Стандартный метод (Regular Method)

Для того, чтобы рассчитать чистые поступления, используя стандартный метод, необходимо умножить свои доходы от самостоятельной занятости на 92,35% (0.9235). Для того, чтобы рассчитать чистые поступления, используя стандартный метод, обращайтесь к одной из следующих строк в вашем Приложении SE (Форма 1040).

  • Раздел A, строка 4 (если вы используете краткое Приложение SE).
  • Раздел B, строка 4а (если вы используете полное Приложение SE).

Чистые поступления, рассчитанные стандартным методом, также называются фактическими чистыми поступлениями.

Факультативный метод для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами (Nonfarm Optional Method)

Факультативный метод для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами может использоваться только для расчета поступлений, не связанных с фермерской деятельностью. Этим методом разрешается пользоваться, если выполнены все следующие условия.

  1. Вы работаете на себя  на регулярной основе. Это значит, что ваши фактические чистые поступления от самостоятельной занятости составляли 400 долларов или более как минимум за 2 из 3 налоговых лет, предшествовавших году, в отношении которого вы пользуетесь этим методом. Чистые поступления могут быть от фермерской деятельности или от занятий, не имеющих отношения к фермерской деятельности, либо от занятий обоего рода.
  2. Вы пользовались этим методом менее 5 лет. (Существует пятилетний пожизненный лимит.) Не обязательно, чтобы это были пять последовательных лет.
  3. Ваша чистая прибыль от деятельности, не являющейся фермерской составила:
    • Менее $5,457 и
    • Менее 72,189% вашей валовой прибыли от деятельности, не являющейся фермерской.

Чистая прибыль от деятельности, не являющейся фермерской (Net Nonfarm profits) - Чистая прибыль от нефермерской деятельности в принципе складывается из сумм, указанных в:

  • Строке 31, Форма C (к Форме 1040),
  • Строке 3, Форма C-EZ (к Форме 1040),
  • Клетке 14, код A, Форма K-1 (к Форме 1065) (от нефермерских товариществ), и
  • Клетке 9, код J1, Форма K-1 (к Форме 1065-B).

Однако, если вы являетесь полным партнером или в случае убытка, вам, возможно, придется скорректировать сумму, заявленную в Форме К-1.

Валовой доход от деятельности, не являющейся фермерской (Gross nonfarm income) - Ваш валовой доход от нефермерской деятельности в принципе складывается из сумм, указанных в:

  • Строке 7, Форма C (к Форме 1040),
  • Строке 1, Форма C-EZ (к Форме 1040),
  • Клетке 14, код C, Форма K-1 (к Форме 1065) (от нефермерских товариществ), и
  • Клетке 9, код J2, Форма K-1 (к Форме 1065-B).

Расчет чистых поступлений от деятельности, не являющейся фермерской (Figuring Nonfarm Net Earnings)

Если вы удовлетворяете всем трем вышеуказанным условиям, чистые поступления от самостоятельной занятости рассчитываются факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, с помощью следующей таблицы.

Таблица 10-1. Расчет чистых поступлений от нефермерской деятельности (Figuring Nonfarm Net Earnings)

ЕСЛИ ваш валовой доход от нефермерской деятельности составляет  ... В ТАКОМ СЛУЧАЕ  ваши чистые поступления
составляют ...
7,560 долларов или менее Две трети вашего валового дохода от нефермерской деятельности.
Свыше 7,560 долларов 5,040 долларов

 

Фактические чистые поступления (Actual net earnings) - Фактические чистые поступления составляют 92,35% ваших совокупных поступлений, подлежащих налогообложению налогом SE (это значит, что для расчета фактических чистых поступлений нужно помножить показатель совокупных поступлений, подлежащих  налогообложению налогом SE, на 92,35% (0,9235)). Фактические чистые поступления эквивалентны чистым поступлениям, рассчитанным стандартным методом. 

Факультативные чистые поступления меньше фактических чистых поступлений (Optional net earnings less than actual net earnings) - Этим методом нельзя пользоваться для декларирования меньшей суммы, чем фактические чистые поступления от самостоятельной занятости.

Валовой доход от нефермерской деятельности в сумме 7,560 долларов или менее (Gross nonfarm income of $7,560 or less)  Приводимые ниже примеры показывают, как рассчитывать чистые поступления в тех случаях, когда валовой доход от нефермерской деятельности  составляет 7,560 долларов или меньше.

Пример 1 - Чистая прибыль от нефермерской деятельности составляет менее 5,457 долларов и ниже 72,189% валового дохода от нефермерской деятельности.

Энн Грин занимается изготовлением на продажу кустарных изделий. Ее  фактические чистые поступления от самостоятельной занятости составили 800 долларов в 2014 году и 900 долларов в 2015 году. Она удовлетворяет условию самостоятельной занятости на регулярной основе. Она пользовалась факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, менее 5 лет. Ее валовой доход и чистая прибыль за 2016 год составляют:

Валовой доход от нефермерской деятельности 5.400 долларов
Чистая прибыль от нефермерской деятельности 1.200 долларов

Фактические чистые поступления Энн за 2016 год составляют 1.108 долларов (1.200 долларов х 0,9235). Поскольку ее чистая прибыль меньше 5,457 долларов и ниже 72,189% ее валового дохода, она может рассчитать свои чистые поступления с помощью факультативного метода для предприятий, не являющих фермерскими. Полученный показатель равняется 3.600 долларам (2/3 х 5.400 долларов). Ввиду того, что эта сумма чистых поступлений выше ее фактических чистых поступлений, она может заявить чистые поступления за 2016 год в размере 3.600 долларов.

Пример 2 - Чистая прибыль от нефермерской деятельности составляет менее 5,457 долларов, но не ниже 72,189% валового дохода от нефермерскойдеятельности.

Предположим, что валовой доход Энн в примере 1 равен 1.000 долларов, а ее чистая прибыль составляет 800 долларов. Она должна воспользоваться стандартным методом для расчета своих чистых поступлений. Она не вправе воспользоваться факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, потому что ее чистая прибыль не опустилась ниже 72,189% ее валового дохода.

Прибыль 3 - Чистый убыток от нефермерской деятельности.

Предположим, что в примере 1 Энн понесла чистый убыток в размере 700 долларов. Она может воспользоваться факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, и заявить чистые поступления в размере 3.600 долларов (2/3 х 5.400 долларов)..

Пример 4 - Чистые поступления от нефермерской деятельности в сумме менее 400 долларов.

Предположим, что в примере 1 Энн получила валовой доход в сумме 525 долларов и чистую прибыль в размере 175 долларов. В таком случае ей не придется платить налог SE независимо от того, пользуется ли она стандартным методом или факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, потому что ее чистые поступления, рассчитанные по обоим методам, не достигают 400 долларов.

Валовой доход от нефермерской деятельности превышает 7,560 долларов (Gross nonfarm income of more than $7,560) - Приводимые ниже примеры показывают, как рассчитывать чистые поступления в тех случаях, когда валовой доход от нефермерской деятельности превышает 7,560 долларов.

Пример 1Прибыль от нефермерской деятельности составляет менее 5,457 долларов и ниже 72,189% валового дохода от нефермерской деятельности.

Джон Уйат занимается ремонтом бытовых приборов. Его фактические чистые поступления от самостоятельной занятости составили 10.500 долларов в 2014 году и 9.500 долларов в 2015 году. Он удовлетворяет условиям самостоятельной занятости на регулярной основе. Он пользовался факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, менее 5 лет. Его показатели валового дохода и чистой прибыли за 2016 год составляют: 

Валовой доход от нефермерской деятельности $12,000 долларов
Чистая прибыль от нефермерской деятельности $1,200 долларов

 

Фактические чистые поступления Джона за 2016 год составляют 1.108 долларов (1.200 долларов х 0,9235). Поскольку его чистая прибыль меньше 5,457 долларов и ниже 72,189% его валового дохода, он воспользовался факультативным методом для нефермерских предприятий, чтобы рассчитать свои чистые поступления, и получил цифру 5,040 долларов. Ввиду того, что этот показатель выше, чем его фактические чистые поступления, он может заявить за 2016 год чистые поступления в сумме 5,040 долларов.

Пример 2 - Чистая прибыль от нефермерской занятости не менее 5,457 долларов.

Предположим, что в примере 1 чистая прибыль Джона составляет 5,500 долларов. Он должен воспользоваться стандартным методом. Он не имеет права прибегнуть к факультативному методу для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, потому что его чистая прибыль от нефермерской деятельности составляет не менее 5,457 долларов.

Пример 3. Чистый убыток от нефермерской занятости

Предположим, что в примере 1 Джон потерпел чистый убыток в размере 700 долларов. Он имеет право воспользоваться факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, и заявить 5,040 долларов чистых поступлений от самостоятельной занятости.

Вернуться к началу страницы


Факультативный метод для фермерских хозяйств (Farm Optional Method)

Факультативным методом для фермерских хозяйств разрешается пользоваться только для расчета поступлений от фермерской деятельности. Информация об этом методе приводится в Публикации 225.

Вернуться к началу страницы


Пользование обоими методами (Using Both Optional Methods)

Если у вас есть поступления как от фермерской, так и нефермерской деятельности, вы, вероятно, можете воспользоваться обоими факультативными методами для расчета своих чистых поступлений от самостоятельной занятости.

Для расчета чистых поступлений посредством обоих факультативных методов вы должны:

  • Рассчитать свои чистые поступления от фермерской и нефермерской деятельности по-отдельности каждым методом. При расчете чистых поступлений по каждому методу нельзя складывать вместе поступления от фермерской и нефермерской деятельности.  
  • Сложить вместе показатели чистых поступлений, полученных каждым методом. Полученная цифра представляет собой сумму совокупных чистых поступлений от самостоятельной занятости.

Вы можете заявить не всю сумму совокупных чистых поступлений от фермерской и нефермерской деятельности, но заявленный показатель должен быть не ниже фактических чистых поступлений от нефермерской деятельности. Если вы пользуетесь обоими факультативными методами, вы можете заявить не более 5,040 долларов совокупных чистых поступлений от самостоятельной занятости.

Пример - Вы фермер, работающий на себя. Вы также владелец продовольственного магазина. Ваш валовой доход, фактические чистые поступления от самостоятельной занятости и чистые поступления от самостоятельной занятости, рассчитанные факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, и факультативным методом для фермерских хозяйств, приводятся в Таблице 10-2.

Таблица 10-2. Пример – поступления от фермерской и нефермерской деятельности (Farm and Nonfarm Earnings)

Доход и поступления Фермерские Нефермерские
Валовой доход $3,000 долларов $6,000 долларов
Фактические чистые поступления $900 долларов $500 долларов
Факультативные чистые поступления (2/3 валового дохода) $2,000 долларов $4,000 долларов

 

В Таблице 10-3 приводятся четыре метода и комбинации методов, которыми можно воспользоваться для расчета чистых поступлений от самостоятельной занятости на основе показателей валового дохода от фермерской и нефермерской деятельности и фактических чистых поступлений, приведенных в Таблице 10-2

  • Метод 1. Использование стандартного метода для расчета показателей дохода как от фермерской, так и нефермерской деятельности.
  • Метод 2. Использование факультативного метода для расчета дохода от фермерской деятельности и стандартного метода для расчета дохода от нефермерской деятельности.
  • Метод 3. Использование стандартного метода для расчета дохода от фермерской деятельности и факультативного метода для расчета дохода от нефермерской деятельности.
  • Метод 4. Использование факультативного метода для расчета показателей дохода как от фермерской, так и нефермерской деятельности.

Примечание (Note) - Фактические чистые поступления – это то же самое, что чистые поступления, рассчитанные по стандартному методу.

Таблица 10-3. Пример – чистые поступления (Table 10.3 Example - Net Earnings)

Чистые поступления 1 2 3 4
Фактические фермерские $ 900 долларов   $ 900 долларов  
Факультативные фермерские   $ 2,000 долларов   $ 2,000 долларов
Фактические нефермерские  $ 500 долларов $ 500 долларов    
Факультативные
нефермерские
    $4,000 долларов $4,000 долларов
Заявляемая сумма:  $1,400 долларов $2,500 долларов $4,900 долларов  $5,040* долларов

*Лимит, равный 5,040 долларам, поскольку расчет велся обоими факультативными методами

Пользование финансовым годом при подаче налоговой декларации (Fiscal Year Filer)

Если вы пользуетесь некалендарным налоговым годом, вы обязаны придерживаться налоговой ставки и лимита на максимальные поступления, действующих на начало вашего налогового года. Даже в том случае, если налоговая ставка и лимит на максимальные поступления изменятся в течение вашего налогового года, продолжайте пользоваться той же ставкой и тем же лимитом на протяжении своего налогового года.

Вернуться к началу страницы


Декларирование налога, взимаемого с лиц, работающих на себя (Reporting Self-Employment Tax)

Рассчитайте и укажите сумму своего налога SE в Форме SE (к Форме 1040). Затем впишите сумму налога SE в стсроку 57 Формы 1040 и приложите Форму SE к Форме 1040.

Большинство налогоплательщиков пользуется Разделом А – Короткой формой SE для расчета своего налога SE. Однако некоторые налогоплательщики обязаны поьзоваться Разделом В – Длинной Формой SE.
 
Если вы должны уплатить налог SE, вам придется подать Форму 1040 (с приложением Формы SE), даже если бы в противном случае вы не должны были подавать декларацию о подоходном налоге.

Налоговая декларация, совместно подаваемая обоими супругами (Joint Return) - Даже если вы подаете налоговую декларацию совместно с супругой (супругом), вы не можете совместно подать Форму SE. Это правило действует независимо от того, имеют ли один или оба супруга поступления, подлежащие налогообложению налогом SE. Если оба супруга  имеют поступления, подлежащие налогообложению налогом SE, каждый из них должен заполнить отдельную Форму SE. Однако, если один из супругов заполняет Короткую форму SE, а второй обязан заполнить Длинную форму SE, то оба могут воспользоваться одной и той же формой. Обе формы должны быть приложены к совместной налоговой декларации.

Несколько предприятий (More than one business) - Если у вас несколько предприятий или профессиональных офисов, вы должны при расчете своего налога SE сложить вместе показатели чистой прибыли (или убытка) от всех предприятий или офисов. Убыток от одного предприятия снизит прибыль от другого. Вам следует подать одну Форму SE с указанием поступлений от самостоятельной занятости, но отдельную Форму С,
C-EZ или F по каждому предприятию.

Пример: Вы единоличный владелец двух разных предприятий. Одно – это ресторан, дающий чистую прибыль в размере 25.000 долларов, другое – столярная мастерская, которая принесла чистый убыток в сумме 500 долларов. Вы должны подать Форму С в отношении ресторана, где будет заявлена чистая прибыль в сумме 25.000 долларов, и отдельную Форму С в отношении столярной мастерской, в которой будет указан убыток в размере 500 долларов. В поданном вами одном Приложении SE совокупные поступления, подлежащие налогообложению налогом SE, будут заявлены в сумме 24.500 долларов.

Вернуться к началу страницы

Page Last Reviewed or Updated: 01-Jan-2017