IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

8. Раходы, связанные с предпринимателькой деятельностью

English

Содержание (Table of Contents)

 

 


Введение (Introduction)

Вам разрешается вычитать из налогооблагаемой базы затраты на управление своим предприятием. Такие затраты называются расходами, связанными с предпринимательской деятельностью. К этой категории принадлежат расходы, которые вы не должны капитализировать или учитывать в себестоимости реализованных товаров, но можете вычесть из налогооблагаемой базы в текущем году.

Для того, чтобы их можно было вычитать из налогооблагаемой базы, расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, должны быть как обычными, так и необходимыми. Обычным расходом считается расход, распространенный и признанный в сфере вашей предпринимательской деятельности. Необходимым расходом считается расход, целесообразный и уместный в сфере вашей предпринимательской деятельности. Чтобы считаться необходимым, расход не обязательно должен быть непреложным.

Дополнительная информация об общих правилах вычета из налогооблагаемой базы расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, приводятся в главе 1 Публикации 535, Business Expenses («Расходы, связанные с предпринимательской деятеольностью»).
 
Если вы понесли расходы частичьно  в связи с вашей предпринимательской деятельностью, и частичьно  личного характера, отделите предпринимательскую часть от личной. Личная часть таких расходов не подлежит вычету из налогооблагаемой базы.

Вернуться к началу страницы


 

Полезные материалы – могут вам помочь: (Useful Items:)

Публикация

  • 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses («Поездки, развлечения, подарки и расходы на легковой автомобиль»)
  • 535 Business Expenses («Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью»)
  • 946 How To Depreciate Property («Как амортизировать имущество»)

Информация о том, как получать публикации и формы, приводится в главе 12.

Вернуться к началу страницы


 

Безнадежные долги (Bad Debts)

Если кто-то задолжал вам деньги, которые вы не можете взыскать, такой долг называется безнадежным. Существуют две категории безнадежных долгов: связанные с предпринимательской деятельностью и не имеющие отношения к предпринимательской деятельности.

Безнадежный долг, связанный с предпринимательской деятельностью, обычно возникает в результате вашей деятельности на предпринимательском или профессиональном поприще. Вы, возможно, имеете право на вычет безнадежных долгов, связанных с предпринимательской деятельностью, заявив их как расход в налоговой декларации своего предприятия.

Безнадежный долг, связанный с предпринимательской деятельностью. Безнадежный долг, связанный с предпринимательской деятельностью, представляет собой убыток вследствие невозвратности задолженности, которая удовлетворяет одному из следующих условий:

  1. Возникла или была приобретена в ходе деятельности вашего предприятия.
  2. Была тесно связана с вашим предприятием в то время, когда она стала полностью или частично невозвратной.

Задолженность считается тесно связанной с вашей предпринимательской деятельностью, если, занимая деньги, вы руководствовались главным образом интересами своего предприятия.

Безнадежные долги, связанные с предпринимательской деятельностью, как правило, являются результатом продаж клиентам в кредит. Они также могут возникать вследствие предоставления ссуд поставщикам, клиентам, работникам по найму или дистрибьюторам. Товары и услуги, не оплаченные покупателями, проводятся в ваших бухгалтерских книгах либо как дебиторская задолженность, либо как кредиторская задолженность. Если вы не можете взыскать какую-либо часть этой дебиторской задолеженности или кредиторской задолженности, невзысканная часть квалифицируется как безнадежный долг, связанный с предпринимательской деятельностью   
    
Вам разрешается вычесть из налогооблагаемой базы такую дебиторскую или кредиторскую задолженность только в том случае, если сумма задолженности была включена в ваш валовой доход либо за год, за который вы заявляете вычет, либо за предыдущий год.

Метод начисления (Accrual method) - Если вы пользуетесь в бухгалтерском учете методом начисления, вы обычно декларируете доход по мере его поступления. Вам разрешено сделать вычет ожидаемых получений, безнадежных к взысканию, если вы включили их в сумму своего дохода.

Кассовый метод (Cash method) - Если вы пользуетесь в бухгалтерском учете кассовым методом, вы, как правило, заявляете доход при получении платежа. Не разрешается вычитать из налогооблагаемой базы как безнадежные долги суммы, которые вы не получили и не можете взыскать, если вы никогда не заявляли их как часть своего дохода.

Дополнительная информация (More information) - Дополнительная информация о безнадежных долгах, связанных с предпринимательской деятельностью, приводится в главе 10 Публикации 535.

Безнадежные долги, не связанные с предпринимательской деятельностью (Nonbusiness bad debts) - Все прочие виды безнадежной задолженности являются безнадежными долгами, не связанными с предпринимательской деятельностью, и могут вычитаться из налогооблагаемой базы как краткосрочные капитальные убытки в Форме 8949 и в Форме D (к Форме 1040). Дополнительная информация о безнадежных долгах, не связанных с предпринимательской деятельностью, приводится в Публикации  550, Investment Income and Expenses («Инвестиционные доходы и расходы»).

Вернуться к началу страницы


 

Расходы на эксплуатацию легкового и грузового автомобиля (Car and Truck Expenses)

Если в своей предпринимательской деятельности вы пользуетесь принадлежащим вам легковым или грузовым автомобилем, вы, возможно, имеете право вычесть из налогооблагаемой базы расходы на его эксплуатацию и техобслуживание. Вы также, возможно, имеете право на вычеты по другим расходам в связи с пользованием местным транспортом и деловыми поездками с ночевкой вне дома. 

Вам, возможно, полагается налоговый зачет за квалифицированные двухколёсные электрические автомобили, подзаряжаемые от сети, за квалифицированные автомобили с электродвигателем, подзаряжаемые от сети, и за автомобили на альтернативном топливе, введенные в эксплуатацию в течение года. Дополнительная информация приводится в Форме 8936 и в Форме 8910.

Расходы на местный транспорт (Local transportation expenses) -   Расходы на местный транспорт включают обычные и необходимые затраты на все следующие перечисьленые пункты.

  • Переезды из одного места работы в другое в ходе своей предпринимательской или профессиональной деятельности, когда вы ездите в пределах города или района охвата вашего налогового адреса. Понятие налогового адреса разъясняется ниже.
  • Посещения клиентов или покупателей.
  • Поездки на деловые совещания, проходящие вне вашего постоянного места работы..
  • Поездки из дома к временному месту работу, когда вы пользуетесь одним или несколькими постоянными местами работы. Эти временные места работы могут находиться в районе охвата вашего налогового адреса, или за его пределами.

Расходы на местный транспорт, связанные с предпринимательской деятельностью, не включают расходы по поездкам, сопряженным с ночевкой вне дома. Такие расходы подлежат вычету как командировочные расходы, которые обсуждаются ниже, в разделе «Поездки, питание и развлечения». Если, однако, для поездок, сопряженных с ночевкой вне дома, вы пользуетесь своим легковым автомобилем, вам полагается вычет по расходам на эксплуатацию легкового автомобиля, рассчитываемый по правилам, содержащимся в данном разделе.

Ваш налоговый адрес – это, как правило, постоянное место вашей предпринимательской деятельности независимо от того, где вы проживаете со своей семьей. Налоговый адрес охватывает весь город или всю территорию, где находится ваше предприятие или место работы.

 

Пример: Вам принадлежит типография, размещающаяся в арендованном офисе. Вы развозите выполненные заказы клиентам в своем личном автофургоне. Вам разрешается вычесть расходы на поездки в обе стороны между вашими клиентами и издательством.
    
Вы не имеете права вычитать из налогооблагаемой базы расходы на поездки в своем личном легковом или грузовом автомобиле между своим домом и постоянным местом работы. Такие затраты считаются личными расходами на поездки из дома на работу и обратно.

Домашний офис (Office in the home) - Ваш дом может считаться вашим местом работы, если в нем есть офис, который соответствует требованиям, предъявляемым к главному местонахождению предприятия. Дополнительная информация приводится ниже, в разделе «Использование своего жилища в предпринимательских целях». 

 

Пример: Вы художник-оформитель, работающий на дому. Ваше жилище соответствует требованиям, предъявляемым к главному местонахождению предприятия. Периодически вам приходится ездить к клиентам, доставляя им выполненные заказы. Вы вправе вычесть из налогооблагаемой базы расходы на поездки в обе стороны между своим жилищем и клиентами

Методы расчета вычетов по расходам на эксплуатацию легкового и грузового автомобиля (Methods for Deducting Car and Truck Expenses)

Расходы на местный транспорт или на поездки в собственном легковом или грузовом автомобиле, сопряженные с ночевкой вне дома,  обычно рассчитываются одним из следующих методов.

  • По стандартной ставке за проделанное расстояние (в милях).
  • По фактическим расходам.

Стандартная ставка за проделанное расстояние (Standard mileage rate) -Вы можете воспользоваться стандартной ставкой за проделанное расстояние для расчета расходов на эксплуатацию в предпринимательских целях своего легкового автомобиля, автофургона или грузового автомобиля с кузовом-фургоном. Стандартная ставка за проделанное расстояние на 2016 год составляет 54 цента за милю.Если вы решили воспользоваться стандартной ставкой за проделанное расстояние за тот или иной год, вам не разрешается вычитать из налогооблагаемой базы фактические расходы за этот год за исключением лишь парковочных и дорожных сборов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Выбор стандартной ставки за проделанное расстояние (Choosing the standard mileage rate) - Если вы хотите воспользоваться стандартной ставкой за проделанное расстояние для расчета расходов на эксплуатацию вашего личного легкового или грузового автомобиля, вы обязаны сделать это в первый же год эксплуатации вашей машины в предпринимательских целях. В последующие годы вы можете выбирать любой из двух методов расчета – по стандартной ставке за проделанное расстояние или по фактическим расходам.

Если вы пользуетесь стандартной ставкой за проделанное расстояние для расчета расходов на эксплуатацию арендованного легкового автомобиля, вы обязаны пользоваться этим методом в течение всего срока аренды (включая продления)

Стандартной ставкой за проделанное расстояние запрещается пользоваться (Standard mileage rate not allowed) - Стандартной ставкой за проделанное расстояние запрещается пользоваться, если вы:

  1. Одновременно пользуетесь пятью или большим количеством легковых автомобилей,
  2. Заявили вычет по амортизационым отчислениям, пользуясь любым методом, кроме линейного, например ACRS или MACRS,
  3. Заявили вычет по расходам на эксплуатацию автомобиля согласно разделу 179,
  4. Claimed the special depreciation allowance on the car,
  5. Заявили фактические расходы на арендованную машину, или
  6. Работаете сельским почтальоном, получившим квалифицированное возмещение своих расходов.

Парковочные и дорожные сборы (Parking fees and tolls) - Помимо стандартной ставки за проделанное расстояние, вам позволено заявить вычет по всем парковочным и дорожным сборам, связанным с предпринимательской деятельностью. (Сборы, которые вы платите за право парковать вашу машину у места работы, считаются расходами на обычные поездки из дома на работу и обратно и не подлежат вычету.)

Фактические расходы (Actual expenses) - Если вы не хотите пользоваться методом расчета расходов на эксплуатацию легкового или грузового автомобиля по стандартной ставке за проделанное расстояние, вы можете вычесть из налогооблагаемой базы фактические расходы.

Если вы имеете право пользоваться обоими методами, проведите расчеты и тем, и другим, чтобы проверить, какой метод дает более крупный вычет.

 

Амортизацию Арендные платежи Регистрацию
Аренду гаража Права Ремонт
Бензин Масло Шины
Страхование Парковочные сборы Дорожные сборы

 

Если вы пользуетесь вашим автомобилем как в предпринимательских, так и в личных целях, вы должны разделить расходы на его эксплуатацию  на две категории соответственно характеру пользования на основе пробега в тех и других целях.

 

Пример: Вы единоличный владелец цветочного магазина. За год вы наездили на своем автофургоне 20.000 миль, в том числе 16.000 миль, доставляя цветы покупателям, и 4.000 миль в личных целях (включая поездки из дома на работу и обратно). Вы можете вычесть из налогооблагаемой базы лишь 80% (16.000 ÷ 20.000) расходов на эксплуатацию своего автофургона в качестве расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Дополнительная информация (More information) - Дополнительная информация о правилах вычитания из налогооблагаемой базы расходов на эксплуатацию легковых и грузовых автомобилей приводится в Публикации 463.

Возмещение расходов, понесенных вашими работниками по найму (Reimbursing Your Employees for Expenses)

В принципе вы можете вычесть из налогооблагаемой базы сумму возмещения, выплаченную вами вашим работникам за расходы на эксплуатацию легковых и грузовых автомобилей... Размер вычитаемого возмещения и метод его расчета отчасти зависят от того, является ли сумма возмещения подотчетной или неподотчетной. В данном разделе разъясняется, что такое подотчетные и неподотчетные суммы, и следует ли вам указать сумму возмещения в выданной работнику по найму Форме W-2, Wage and Tax Statement («Сообщение о заработной плате и налогах»).

Вернуться к началу страницы


 

Амортизация (Depreciation)

Если имущество, приобретенное вами для своего предприятия, должно прослужить более 1 года, вы в принципе не можете вычесть из налогооблагаемой базы его полную стоимость как расход, связанный с предпринимательской деятельностью, за год, в котором было куплено это имущество. Вы должны растянуть во времени срок износа имущества более, чем на 1 налоговый год, каждый год декларируя часть списываемой стоимости в Форме С как налоговый вычет. Такой метод вычитания из налогооблагаемой базы стоимости имущества, предназначенного для использования в предпринимательских целях, называется амортизацией. 

Эта тема освещается здесь лишь в общих чертах. Дополнительная информация об амортизации содержится в Публикации 946.

Какой вид имущества может быть амортизирован? (What property can be depreciated?) Вы можете амортизировать имущество, удовлетворяющее следующим требованиям.

  • Оно должно быть вашей собственностью.
  • Оно должно использоваться в предпринимательских целях или рассматриваться как источник дохода. Товарно-материальные запасы (разъясняемые в главе 2) ни в коем случае не подлежат амортизации, потому что они не используются в предпринимательских целях.
  • Оно должно служить существенно дольше конца года, в котором оно было введено в эксплуатацию 
  • Оно должно иметь определяемый срок полезной службы, т.е. оно должно представлять собой нечто, что изнашивается, разрушается, устаревает или теряет свою стоимость вследствие естественных причин. Земельный участок нельзя амортизировать, потому что земля не изнашивается, не устаревает и не расходуется по ходу эксплуатации.
  • Оно не должно быть исключенным имуществом. К нему относится имущество, введенное в эксплуатацию и выбывшее в течение одного и того же года.

Ремонт (Repairs) - Не разрешается амортизировать стоимость ремонта и замен, которые не прибавляют к стоимости вашего имущества, не делают его более полезным или не продляют срока его полезной службы.  Эти расходы заявляются в строке 21 Формы С или в строке 2 Формы C-EZ.

Метод амортизации (Depreciation method) - Метод амортизации большинства видов предпринимательского и инвестиционного имущества, введенного в эксплуатацию после 1986 года, называется «Модифицированная система ускоренного восстановления стоимости основных средств» (MACRS). MACRS подробно описывается в Публикации 946.

Вычет согласно разделу 179 (Section 179 deduction) - Вы можете, если захотите, вычесть из налогооблагаемой базы ограниченную часть стоимости определенного амортизируемого имущества за тот год, когда оно было введено в эксплуатацию. Этот вычет называется «вычетом согласно разделу 179». Максимальная сумма такого вычета за 2016 год обычно не превышает 500.000 долларов (по некоторым видам имущества вычет выше). См. IRC 179(e).

Если стоимость имущества, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, превышает 2,010,000 долларов, избыток должен быть вычтен из максимальной суммы вычета. Общая сумма амортизации (включая вычет согласно разделу 179) пассажирского автомобиля, используемого в предпринимательских целях и впервые введенного в эксплуатацию в 2016 году, составляет 3.160 долларов.  В отношении грузовиков и автофургонов действуют особые правила. Дополнитеьная информация приводится в Публикации 946. В ней даются разъяснения, какие виды имущества подлежат вычету и в каких размерах, а также когда и каким образом восстанавливается этот вычет. 
 
Вычет соглано разделу 179 стоимости любого внедорожника и определеных других типов автомобилей не превышает 25.000 долларов. Дополнительная информация приводится в Форме 4562 и в Публикации 946.

Реестровое имущество (Listed property) - При амортизации реестрового имущества необходимо придерживаться особых правил и выполнять особые требования по ведению учета. К реестровому имуществу относится перечисленное ниже имущество.

  • Большинство пассажирских автомобилей.
  • Большинство других транспортных средств.
  • Любое имущество того рода, что используется в целях развлечения, отдыха или увеселения..
  • Определенные компьютеры и соответствующее периферийное оборудование.

Дополнительная информация о реестровом имуществе приводится в Публикации 946.

Форма (Form) 4562 - Пользуйтесь Формой 4562, Depreciation and Amortization («Амортизация основных средств и нематериальных активов»), если вы заявляете какой-либо из следующих вычетов.

  • Амортизацию имущества, введенного в эксплуатацию в течение текущего налогового года.
  • Вычет согласно разделу 179.
  • Амортизацию любой единицы реестрового имущества (независимо от того, когда она была введена в эксплуатацию).    

Если вы должны воспользоваться Формой 4562, вам следует подать Форму С. Вы не можете воспользоваться Формой C-EZ.

Вернуться к началу страницы


 

Оплата труда работников по найму (Employee' Pay)   

Средства, которые пошли на оплату труда ваших работников по найму за услуги, оказанные вашему предприятию, в принципе заявляются в Форме С. Оплата производится в виде денежных средств, имущества или услуг.

Для того, чтобы подлежать вычету из налогооблагаемой базы, оплата труда ваших рабоников по найму должна составлять обычный и необходимый расход, оплаченный или понесенный в течение налогового года. Помимо этого, оплата труда работников по найму должна удовлетворять обоим следующим условиям.

  • Размер оплаты не должен превышать разумные пределы.
  • Оплата должна производиться за оказанные услуги.

Эти условия разъясняются и определяются в главе 2 Публикации 535.

Вы не имеете права вычитать из налоговой базы свое собственное жалование и какие-либо изъятия из вашего предприятия в личных целях. Будучи единоличным владельцем предприятия, вы не можете считаться его работником по найму. 
  
Если в течение года у вас трудились работники по найму, вы должны подать Форму С. Вы не можете воспользоваться Формой  C-EZ.

Виды вознаграждения (Kinds of pay) - Ниже приводятся некоторые способы оплаты труда работников по найму. Каждый из них разъясняется в главе 2 Публикации 535.

  • Поощрения
  • Бонусы.
  • Оплата расходов на образование.
  • Дополнитеьные льготы (обсуждаемые ниже).
  • Ссуды или авансовые платежи работнику по найму, возврата которых вы не ждете, если они предназначались в качестве платы за реально оказанные индивидуальные услуги .
  • Имущество, передаваемое работнику по найму в качестве платы за его услуги.
  • Возмещение расходов, понесенных работником по найму в  связи с деятельностью вашего предприятия.
  • Пособия по болезни.
  • Отпускные пособия.

Дополнительные льготы (Fringe benefits) - Дополнительная льгота представляет собой один из способов оплаты оказанных услуг. Ниже приводятся примеры дополнительных льгот. 

  • Льготы по квалифицированной программе льгот, предоставляемых работникам по найму.
  • Питание и временное жилье.
  • Пользование автомобилем.
  • Авиабилеты.
  • Скидки на имущество или услуги.
  • Членство в загородном клубе или в других социальных клубах.
  • Билеты на развлекательные и спортивные мероприятия.

Программы льгот, предоставляемых работникам по найму, включают следующие программы:

  • Страхование здоровья и страхование от несчастных случаев.
  • Материальную помощь семьям, усыновившим детей.
  • Программы, предлагающие работникам выбирать наиболее привлекательную для них форму пенсионного обеспечения.
  • Оплату расходов по уходу за иждивенцами.
  • Помощь в получении образования.
  • Групповое страхование жизни.
  • Фонды социальных выплат нуждающимся.

Стоимость дополнительных льгот, указанных в Форме С по соответствующим категориям расходов, в принципе вычитается из налогооблагаемой базы. Так, например, если вы разрешаете работнику по найму пользоваться автомобилем или другим арендуемым вами имуществом, арендная плата вычитается вами как расход по аренде. Если имущество принадлежит вам, заявите его стоимость или другую базу как вычет согласно разделу 179 или как амортизационный вычет.      
 
Вы, вероятно, сможете полностью или частично исключить дополнительные льготы, предоставляемые вами своим работникам по найму, из их заработной платы. Дополнительная информация о дополнительны льготах и об исключении льгот приводится в Публикации 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits («Руководство по дополнительным льготам для работодателя»).

Вернуться к началу страницы


 

Страхование (Insurance)

Обычно вы можете вычитать из налогооблагаемой базы страховые взносы по следующим видам страхования, имеющим отношение к вашему предприятию.

  1. Страхованию от пожара, кражи, наводнения и аналогичных рисков.
  2. Кредитному страхованию, покрывающему убытки от неуплаты безнадежных долгов, связанных с предпринимательской деятельностью.
  3. Групповому страхованию здоровья и на случай госпитализации для работников по найму, включая страховое обеспечение долгосрочной медицинской помощи.
  4. Страхованию гражданской ответственности.
  5. Страхованию профессиональной ответственности, покрывающему вашу личную гражданскую ответственность за профессиональную халатность, результатом которой явилось возникновение ущерба у пациентов или клиентов.
  6. Страхованию, обеспечивающему выплату компенсаций работникам согласно законодательству штата, покрывающим любые травмы или профессиональные заболевания, перенесенные вашими работниками по найму, независимо от вины.
  7. Взносы в фонд страхования от безработицы штата могут вычитаться из налогооблагаемой базы как налоги, если они считаются таковыми по законодательству штата.
  8. Страхованию от накладных расходов, предназначенному возместить убытки от накладных расходов вашего предприятия, понесенных в течение длительных периодов нетрудоспособности в связи с  вашей травмой или болезнью.
  9. Страхованию легковых автомобилеей и других транспортных средств, используемых в вашей предпринимательской деятельности, от гражданской ответственности, ущерба и других убытков. Если вы пользуетесь автомобилем частично в личных целях, вы можете вычесть из налогооблагаемой базы лишь ту часть страхового взноса, которая относится к использованию этого автомобиля для нужд вашего предприятия. Если вы рассчитываете свои расходы на эксплуатацию автомобиля на основе стандартной ставки за проделанное расстояние, никакие страховые взносы за этот автомобиль не могут вычитаться из налогооблагаемой базы.
  10. Страхованию жизни ваших работников по найму, если вы ни прямо, ни косвенно не являетесь бенефициаром по договору страхования.
  11. Страхованию от простоя производства, покрывающему убытки от потерянной прибыли в случае, если вам придется закрыть свое предприятие из-за пожара или по другой причине. 

Страховые взносы, не подлежащие вычету (Nondeductible premiums) - Вы не имеете права вычитать из налогооблагаемой базы страховые взносы по следующим видам страхования.

  1. Взносам в резервные фонды самострахования. Не разрешается вычитать взносы в резервный фонд, учрежденный в целях самострахования. Это правило действует даже в тех случаях, когда вы не в состоянии застраховать свое предприятие от определенных предпринимательских рисков. Однако ваши фактические убытки могут вычитаться из налогооблагаемой базы. Дополнительная информация приводится в Публикации 547, Casualties, Disasters, and Thefts («Повреждения, стихийные бедствия и кражи»)..
  2. Страхованию от потери дохода. Не разрешается вычитать из налогооблагаемой базы страховые взносы, покрывающие потерю дохода вследствие болезни или нетрудоспособности. Впрочем, см. пункт (8) предыдущего перечня.
  3. Некоторым видам страхования и страховой ренты.
    a. Что касается договоров страхования, заключенных до 9 июня 1997 года, вы в принципе не должны вычитать из налогооблагаемой базы взносы по страхованию жизни вас лично, вашего работника по найму или любого лица, располагающего финансовым интересом в вашем предприятии, если вы прямо или косвенно являетесь одним из получателей страховой суммы. Вы числитесь одним из потенциальных бенефициаров в том случае, если владелец полиса обязан погасить взятую у вас ссуду из страховой суммы. Лицо располагает финансовым интересом в вашем предприятии, если оно является его владельцем или совладельцем, либо одолжило деньги вашему предприятию.
    b. Что касается договоров страхования, заключенных до 8 июня 1997 года, вы в принципе не должны вычитать из налогооблагаемой базы взносы по любому договору страхования жизни, смешанному договору страхования жизни или договору страхования ренты, если вы прямо или косвенно являетесь одним из получателей страховой суммы. Этот запрет действует независимо от того, кого покрывает страховка.
  4. Страхованию займа. Если вы страхуете свою собственную жизнь или жизнь какого-то другого лица, располагающего финансовым интересом в вашем предприятии, с целью обеспечить гарантии погашения займа на предпринимательские цели, вам не разрешается вычитать из налогооблагаемой базы страховые взносы как расход, связанный с предпринимательской деятельностью. Нельзя вычитать страховые взносы и как проценты на ссуду деловому предприятию или как расходы по финансированию ссуды. В случае смерти страховая сумма по договору страхования не подлежит налогообложению как доход даже в том случае, если она идет на погашение долга

Вычет стоимости страхования здоровья лиц, работающих на себя (Self-employed health insurance deduction) - Вы, возможно, имеете право вычесть из налогооблагаемой базы взносы по страхованию медицинских расходов, страхованию стоматологической помощи и страховому обеспечению долгосрочной медицинской помощи самого себя и членов своей семьи.

Как рассчитать вычет (How to figure the deduction) - Вычет обычно рассчитывается с помощью учетной ведомости, содержащейся в инструкциях к Форме 1040. Однако в любой их следующих ситуаций вы должны пользоваться учетной ведомостью из главы 6 Публикации 535.

  • Вы имеете более одного источника дохода, подлежащего налогообложению налогом на лиц, работающих на себя.
  • Вы подаете Форму 2555 или Форму 2555-EZ (для декларирования дохода из зарубежных источников).
  • При расчете вычета вы учитываете суммы, уплачиваемые за квалифицированный договор страхового обеспечения долгосрочной медицинской помощи.

Use Pub. 974 instead of the worksheet in the Form 1040 instructions if the insurance plan established, or considered to be established, under your business was obtained through the Health Insurance Marketplace and you are claiming the premium tax credit.

Предоплата (Prepayment) - Вы не вправе вычитать расходы авансом, даже если вы оплачиваете их  раньше срока.. Это правило относится к любым расходам, уплаченным авансом достаточно задолго, чтобы фактически создать актив со сроком полезной службы, продолжающимся существенно долго после окончания текущего налогового года.

Пример: В 2016 году вы подписали договор страхования сроком на 3 года. Хотя при подписании договора вы уплатили страховые взносы за 2016, 2017 и 2018 гг., в своей налоговой декларации за 2016 год вы имеете право вычесть из налогооблагаемой базы взносы, относящиеся лишь к 2016 году. Страховые взносы за 2017 и 2018 гг. можно будеть вычесть из налогооблагаемой базы за соответствующие годы.

Дополнительная информация (More information) - Дополнительная информация о вычете расходов на страхование приводится в главе 6 Публикации 535.

Вернуться к началу страницы


 

Проценты (Interest) 

В принципе вы имеете право вычесть из налогооблагаемой базы в качестве расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, полную сумму процентов по задолженности, имеющей отношение к вашей предпринимательской деятельности, уплаченных вами или накопившихся в течение налогового года. Проценты имеют отношение к вашей предпринимательской деятельности в том случае, если вы тратите ссуду на нужды вашего предприятия. Характер собственности, служащей обеспечением ссуды, не играет роли. Вы можете вычитать проценты по задолженности только в том случае, если вы удовлетворяете всем следующим условиям.

  • Вы несете ответственность перед законом за эту задолженность.
  • И вы, и ваш кредитор намереваются обеспечить погашение задолженности.
  • Вы и ваш кредитор образуете подлинную пару кредитор-должник.

Вы не имеете права вычитать в Форме С или C-EZ выплаченные вами проценты по личным ссудам. Если ссуда частично предназначена на нужды предприятия, а частично на ваши личные нужды, вы должны поделить сумму процентов на две категории в зависимости от того, на какие цели они истрачены – предпринимательские или личные.

Пример: В 2016 году вы уплатили 600 долларов в виде процентов по ссуде на приобретение автомобиля. На протяжении 2016 года автомобиль использовался на 60% на нужды вашего предприятия, а на оставшиеся 40% - на ваши личные нужды. Вы заявляете вычет по фактическим расходам на этот автомобиль. Вам разрешается в Форме С или C-EZ за 2016 год вычесть лишь 360 долларов (60% х 600 долларов). Оставшиеся 240 доларов процентов являются личным расходом, не подлежащим вычету.

Дополнительная информация (More information) - Дополнительная информация о вычете процентов приводится в главе 4 Публикации 535. В этой главе освещаются следующие темы.

  • Проценты, которые разрешается вычитать из налогооблагаемой базы.
  • Проценты, не подлежащие вычету.
  • Как распределить проценты по характеру использования в предпринимательских и личных целях.
  • Когда разрешается вычитать проценты.
  • Правила, относящиеся к ссудам с процентной ставкой ниже рыночной. (Речь идет, как правило, о беспроцентных ссудах или о ссудах, проценты по которым установлены на уровне ниже применимой федеральной ставки.)

Вернуться к началу страницы


 

Гонорары за юридические и профессиональные услуги (Legal and Professional Fees)

Гонорары за юридические и профессиональные услуги, например, бухгалтерские, которые квалифицируются как обычные и необходимые расходы, непосредственно относящиеся к вашей предпринимательской деятельности, вычитаются из налогооблагаемой базы в Форме С или C-EZ. Однако гонорары за юридические услуги, связанные с приобретением производственных активов, обычно не подлежат вычету. Их можно добавить к базе вашего имущества.

Если вы заплатили гонорар за работу личного характера (например, составление завещания), вы имеете право вычесть из налогооблагаемой базы лишь ту часть гонорара, которая относится к вашему предприятия. Относящаяся к личным нуждам часть гонораров за юридические услуги в отношении формирования или взыскания налогооблагаемого дохода, выполнения своих рабочих функций или сохранения своей работы, либо в отношении консультаций по вопросам налогообложения, может быть заявлена как вычет в Форме А (к Форме 1040), если вы заявляете постатейные вычеты. Дополнительная информация приводится в Публикации 529, Miscellaneous Deductions («Разные вычеты»).

Гонорар за помощь в заполнении налоговой декларации (Tax preparation fees) - Гонорар за помощь в заполнении вашей налоговой декларации в части, касающейся вашей предпринимательской деятельности как единоличного предпринимателя или законного работника по найму, вычитается из налогооблагаемой базы в Форме С или C-EZ. Вы можете заявить оставшуюся часть гонорара как вычет в Форме А (к Форме 1040), если вы заявляете постатейные вычеты.

Вы также имеете право заявить как вычет в Форме С или C-EZ плату в связи с погрешностями в налоговой декларации вашего предприятия, уплаченную или начисленную вами в качестве единоличного предпринимателя или законного работника по найму.

Вернуться к началу страницы


 

Пенсионные планы (Pension Plans)

Вы можете создать и содержать следующие пенсионные планы для вас и ваших работников по найму, рассчитанные на специфику малых предприятий.

  • Планы SEP (Упрощенная система пенсионного обеспечения работника).
  • Планы SIMPLE (Паритетный план стимулирования сбережений работников).
  • Квалифицированные планы (включая планы Keogh и H.R. 10).

SEP, SIMPLE и квалифицированные планы обеспечивают для вас и ваших работников по найму возможность откладывать деньги на пеньсию  на основе налоговых льгот. Вы имеете право заявлять вычеты по своим взносам в пенсионный план ваших работников по найму в строке 19 Формы С. Если вы являетесь единоличным предпринимателем, вам предоставлено право заявить вычет по вашим взносам в свой собственный пенсионный план в строке 28 Формы 1040. Вы также можете заявить вычет по гонорарам попечителей своего пенсионного плана, если их вознаграждение не является частью пенсионных взносов. Прирост резервов взносов, как правило, не облагается налогом до тех пор, пока не произойдет распределения средств из пенсионных планов - вашего собственного или ваших работников по найму. Вы также, возможно, получите право на налоговый зачет за 50% первой 1000 долларов квалифицированных первоначальных расходов, если вы учредите новый квалифицированный план с фиксированными взносами или с фиксированными выплатами (включая план 401(k)), план SIMPLE или упрощенную систему пенсионного обеспечения работников по найму.

В некоторых случаях ваши работники по найму могут потребовать, чтобы вы вносили в пенсионный план определенный процент их заработной платы до вычета налогов. Эти суммы (и наросшие на них проценты), как правило, не облагаются налогом до тех пор, пока средства из пенсионного фонда не будут выданы участникам плана.

Дополнительная информация о пенсионных планах для малых предприятий приводится в Публикации 560, Retirement Plans for Small Business (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans) («Пенсионные планы для малых предприятий (SEP, SIMPLE и квалифицированные планы)»). 
 
В Публикации 590-A, Individual Retirement Arrangements (IRAs) («Индивидуальные способы пенсионного обеспечения (индивидуальные пенсионные счета)»), рассказывается о других вариантах пенсионного обеспечения на основе налоговых льгот.

Вернуться к началу страницы


 

Расходы на аренду (Rent Expense)

Арендная плата - это любая сумма, которую вы уплачиваете за пользование не принадлежащим вам имуществом. Арендная плата в принципе вычитается из налогооблагаемой базы как расход, связанный с предпринимательской деятельностью, только в тех случаях, когда она вносится за имущество, которым вы пользуетесь для производственных надобностей. Если вам принадлежит или будет принадлежать доля в арендуемом имуществе или права собственности на него, вы лишаетесь права на вычет арендной платы.

Непомерная арендная плата (Unreasonable rent) -  Вы не имеете права заявлять вычет по неразумно высокой арендной плате. Вопрос о том, можно ли считать арендную плату непомерно высокой, обычно возникает только в том случае, если вы и арендодатель связаны родственными узами. Арендная плата, взимаемая с родственника, считается разумной, если бы вы выставили точно такую же сумму за пользование тем же самым имуществом.незнакомому человеку. Арендная плата не может считаться непомерной только на том основании, что вы рассчитали ее в виде процента от валовой выручки.

Под родственниками понимаются члены вашей семьи, включая только братьев и сестер (в том числе единоутробных и сводных), вашу супругу (супруга), предков и прямых потомков. Перечень других родственников приводится в разделе 267 Налогового кодекса США

Арендная плата за свое жилище (Rent on your home) - Если вы арендуете свое жилище и используете часть его в предпринимательских целях, вы, возможно, имеете право вычитать из налогооблагаемой базы ту долю арендной платы, которая относится к  предпринимательской площади. Часть вашего жилища, используемая в предпринимательских целях, должна удовлетворять соответствующим требованиям по использованию жилища для ведения предпринимательской деятельности. Дополнительная информация приводится ниже, в разделе «Использование своего жилища в целях предпринимательской деятельности» .

Арендная плата, вносимая авансом (Rent paid in advance) - Арендная плата в связи с вашей предпринимательской деятельностью обычно может вычитаться из налогооблагаемой базы в том году, в котором она вносится или начисляется. Если вы вносите арендную плату авансом, вам разрешается заявлять вычет только по той ее части, которая относится к использованию арендованного жилища в производственных целях на протяжении налогового года. Остаток арендной платы подлежит вычету только за период, к которому она относится.

Дополнительная информация (More information) - Дополнительная информация об арендной плате приводится в главе 3 Публикации 535.

Вернуться к началу страницы


 

Налоги (Taxes)

Вам дано право заявлять в Форме С или C-EZ вычеты по различным федеральным, штатным, местным и зарубежным налогам, имеющим прямое отношение к вашей предпринимательской деятельности.

Подоходные налоги (Income taxes) - Вы можете заявить в Форме С или C-EZ вычет по налогу штата на ваш валовой доход (в отличие от чистого дохода), который может быть непосредственно отнесен на счет предпринимательской деятельности. Вам разрешается сделать в Форме А (к Форме 1040) вычеты по другим штатным и местным подоходным налогам, если вы заявляете постатейные вычеты. Федеральный подоходный налог вычету не подлежит.

Налоги, удерживаемые работодателем из заработной платы работников по найму (Employment taxes) - Вы имеете право вычесть из налогооблагаемой базы налоги в фонды социального обеспечения, программы «Медикер» и федерального фонда выплаты пособий по безработице (FUTA), которые вы заплатили из своих собственных средств в качестве работодателя. Налоги, удерживаемые работодателем из заработной платы работников по найму, вкратце обсуждаются в главе 1. Вы также можете вычитать налоги, уплаченные вами как работодателем в штатный фонд выплаты пособий по безработице или в штатный фонд выплаты пособий по нетрудоспособности. Такие выплаты вычитаются как налоги. 

Налог, взимаемый с лиц, работающих на себя (Self-employment tax) - Вы имеете право вычесть из налогооблагаемой базы половину своего налога, взимаемого с лиц, работающих на себя, эквивалентную доле работодателя, в строке 27 Формы 1040. Налог, взимаемый с лиц, работающих на себя, обсуждается в главах 1 и 10.

Налог на личное имущество (Personal property tax) - Вы можете заявить в Форме С или C-EZ вычет по любому штатному или местному налогу на личное имущество, используемое вами в предпринимательских целях.

Вы также вправе заявить вычет по регистрационному сбору за право использования имущества в пределах штата или местной административной единицы.

 

Пример: Мэри и Джулиус Уинтер наездили в общей сложности 10.000 миль, в том числе 7.000 миль по делам своего предприятия. Им пришлось уплатить 25 долларов за ежегодное право вождения автомобиля в пределах штата и 20 долларов городского регистрационного сбора. Они также уплатили городской налог на личное имущество в размере 235 долларов. Итого вышло 280 долларов. Они заявляют вычет по своим фактически расходам на эксплуатацию автомобиля. Поскольку они используют свою машину на 70% для нужд своего предприятия, они могут вычесть из налогооблагаемой базы 70% от 280 долларов в качестве расхода, связанного с предпринимательской деятельностью.

Налоги на недвижимость (Real estate taxes) - Вы вправе заявить в Форме С или C-EZ  вычеты по налогам на недвижимость, уплаченным вашим предприятием. Налоги на недвижимость, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, включают все штатные, местные и зарубежные налоги на недвижимость, взимаемые во имя общественного благосостояния. При исчислении налога на недвижимость основным критерием должна быть ее оценочная стоимость, причем вся недвижимость в пределах юрисдикции налогового ведомства должна облагаться налогом по единым правилам.   

Дополнительная информация о налогах на недвижимость приводится в главе 5 Публикации 535. В этой главе разъясняются особые правила вычитания из налогооблагаемой базы следующих видов налогов.

  • Налогов на поддержание местной инфраструктуры, в частности тротуаров, улиц, водопроводных магистралей и системы канализации.
  • Налогов на недвижимость, проданную или купленную в течение года.
  • Налогов на недвижимость, если вы используете для учета метод начисления и начисляете налог на недвижимость, отнесенный к определенному периоду времени пропорционально его длительности.

Налог с продаж (Sales Tax) - Любой налог с продаж, которым облагается какая-либо услуга, продажа или использование имущества, учитывается как часть стоимости указанной услуги или имущества. Если услуга, затрата или использование имущества является вычитаемым расходом, связанным с предпринимательской деятельностью, вы можете заявить вычет по этому налогу как часть указанной услуги или затраты. Если имущество представлено товаром, купленным для перепродажи, налог с продаж входит в стоимость товара как его составляющая. Если это амортизируемое имущество, налог с продаж прибавляется к амортизируемой базе. Информация о базе имущества приводится в Публикации 551, Basis of Assets («База активов»). 
    
Не разрешается заявлять вычеты по взимаемым с покупателей штатным и местным налогам с продаж, которые вы должны взыскать и уплатить правительству штата или местным органам власти. Эти налоги не должны включаться в показатели валовой выручки или объема продаж.

Акцизные налоги (Excise taxes) - Вы можете заявить в Форме С или C-EZ все акцизные налоги, которые являются обычными и необходимыми расходами, связанными с предпринимательской деятельностью. Акцизные налоги в общих чертах освещаются в главе 1.

Налоги на топливо (Fuel taxes) - Налоги на бензин, дизельное топливо и другие виды моторного топлива, используемого в вашей предпринимательской деятельности, обычно включаются в стоимость топлива. Эти налоги нельзя вычитать из налогооблагаемой базы как отдельную статью расходов.

Вам, возможно, причитается зачет или возврат федерального акцизного налога на топливо, используемое в определенных целях. Дополнительная информация приводится в Публикации 510, Excise Taxes («Акцизные налоги»).

Вернуться к началу страницы


Поездки, питание и развлечения (Travel, Meals, and Entertainment)

В этом разделе в общих чертах разъясняется, какие виды расходов на поездки и развлечения можно заявлять в Форме С или C-EZ как вычеты из налогооблагаемой базы.

Таблица 8-1. В каких случаях можно заявлять вычеты по расходам на развлечения? (When Are Entertainment Expenses Deductible?)

 (Примечание: Ниже приводится сводная т(Примечание. Ниже приводится сводная таблица правил по вычитанию расходов на развлечения. Дополнительная информация об этих правилах приводится в Публикации 463.)
Общее правило Разрешается заявлять вычеты по обычным и необходимым расходам на угощение и развлечение клиента, покупателя или работника по найму, если эти расходы удовлетворяют критериям непосредственной или косвенной связи с вашей предпринимательской деятельностью   
Определения
  • Под развлечениями понимается любой вид деятельности, в принципе предназначенный для увеселения, ублажения или организации приятного времяпрепровождения клиента или покупателя и включающий угощение.
  • Под обычными расходами понимаются расходы, распространенные и принятые в вашей области предпринимательства, сфере занятости или профессии.
  • Под необходимыми расходами понимаются целесообразные и уместные, хотя и не обязательно непременные расходы в вашей области предпринимательской деятельности.
Необходимые критерии

Критерий непосредственной связи

  • Развлекательное мероприятие организовано в явно деловой обстановке, или
  • Главная цель развлекательного мероприятия заключается в активном ведении предпринимательской деятельности, и
    Вы ведете предпринимательскую деятельность с гостем во время развлекательного мероприятия, и
    Вы определенно рассчитывали получить доход или какую-то другую коннкретную деловую выгоду.

Критерий косвенной связи

  • Развлекательное мероприятие имеет отношение к вашей профессии или области предпринимательской деятельности, и
  • Развлекательное мероприятие непосредственно предшествует серьезному деловому разговору или непосредственно следует за ним.
Прочие правила
  • Вам не разрешается заявлять вычет по стоимости своей трапезы как расход на развлечение, если вы заявляете ее как командировочный расход.
  • Вам не разрешается заявлять вычет по расходам, которые в описанной ситуации рассматриваются как непомерные или расточительные.
  • Вам в принципе разрешается заявлять вычет лишь по 50% невозмещенных расходов на развлечения..

 

Расходы на поездки (Travel expenses) - Это обычные и необходимые расходы на дальние командировки по делам вашего предприятия. Командировка считается дальней, если выполнены оба следующих условия.

  1. Дела требуют вашего отсутствия из общего района охвата вашего налогового адреса (разъясняемого ниже) в течение срока, существенно превышающего обычный рабочий день.
  2. Вам необходимо в ходе поездки спать или отдыхать, чтобы быть в хорошей форме для надлежащего выполнения своих обязанностей.

Вашим налоговым адресом в принципе является основное местонахождение вашего предприятия независимо от того, где вы проживаете с семьей.  Дополнительная информация приводится в Публикации 463.

Ниже вкратце освещаются расходы, которые разрешается вычитать из налогооблагаемой базы.

Транспорт (Transportation) - Разрешается заявлять вычеты по расходам на полеты и поездки на поезде, автобусе или легковом автомобиле из дома до места командировки и обратно.

Такси, маршрутный автобус и лимузин (Taxi, commuter bus, and limousine) - Разрешается заявлять вычеты по стоимости поездок на этих и других транспортных средствах от аэропорта или вокзала до отеля, а также от отеля до места работы в дальней командировке.

Багаж и посылки (Baggage and Shipping) - Разрешается заявлять вычеты по расходам на отправку багажа и образцов или демонстрационных материалов из главного местонахождения предприятия до временного места работы и обратно.

Легковой или грузовой автомобиль (Car and truck) - Разрешается заявлять вычеты по расходам на эксплуатацию и техобслуживание вашего автомобиля во время дальних деловых поездок. Вы можете рассчитать вычет по стандартной ставке за проделанное расстояние (обсуждаемой выше, в разделе «Расходы на эксплуатацию легкового и грузового автомобиля») с учетом парковочных и дорожных сборов, относящихся к предпринимательской деятельности. Если в дальней командировке вы арендуете автомобиль, вам разрешается вычесть только ту часть расходов, которая связана с предпринимательской деятельностью.

Питание и проживание (Meals and lodging) - Разрешается заявлять вычеты по расходам на питание и проживание, если ваша командировка сопряжена с ночевкой вне дома или настолько длительна, что вам приходиться сделать остановку на сон или отдых, чтобы быть в хорошей форме для надлежащего выполнения своих обязанностей. В большинстве случаев разрешается вычитать лишь 50% расходов на питание. 

Чистка одежды (Cleaning) - Разрешается заявлять вычеты по расходам на стирку и химчистку одежды во время командировки.

Телефон (Telephone) - Разрешается заявлять вычеты по расходам на деловые звонки в ходе командировки, включая использование в предпринимательских целях факса и других средств связи. 

Чаевые (Tips) - Разрешается заявлять вычеты по чаевым за любые услуги, фигурирующие в данном перечне.

Дополнительная информация (More information) - Дополнительная информация о расходах на поездки приводится в Публикации 463.

Расходы на развлечения (Entertainment expenses) - Вы, возможно, имеете право вычесть из налогооблагаемой базы расходы на развлечение клиента, покупателя или работника по найму в связи с предпринимательской деятельностью. В большинстве случаев разрешается вычитать лишь 50% расходов этой категории.

Ниже приводятся примеры расходов на развлечения.

  • Приглашение гостей в ночные клубы, спортивные клубы, на театральные спектакли или спортивные мероприятия.
  • Предоставление угощения, номера в отеле или автомобиля клиентам или членам их семей.

Для того, чтобы подлежать вычету из налогооблагаемой базы, расходы должны удовлетворять требованиям, перечисленным в Таблице 8-1. Эти правила подробно освещаются в Публикации 463.

Возмещение расходов, понесенных вашими работниками по найму (Reimbursement your employees for expenses) - В принципе вы вправе вычитать из налогооблагаемой базы сумму возмещения расходов на поездки и развлечения, понесенных вашими работниками по найму. Сумма возмещения и метод расчета вычета отчасти зависят от того, возмещаете ли вы расходы своих работников в рамках подотчетного или неподотчетного плана. Подробности приводятся в главе 11 Публикации 535. В этой главе разъясняется, что такое подотчетный и неподотчетный планы, и следует ли вам заявлять сумму возмещения в выдаваемой своему работнику Форме W-2, Wage and Tax Statement («Сообщение о заработной плате и налогам»).

Вернуться к началу страницы


 

Использование своего жилища в целях предпринимательской деятельности (Business Use of Your Home)

Для того, чтобы иметь возможность вычитать из налогооблагаемой базы расходы, связанные с той частью вашего жилища, которая используется в предпринимательских целях, вы должны удовлетворять определенным требованиям. Но даже в этом случае сумма вычета может быть ограничена.

Вы можете заявить вычеты по расходам на часть своего жилища, используемую в предпринимательских целях, если выполнены следующие условия.

  1. Вы должны использовать отведенную для предпринимательской деятельности часть своего жилища:
    a. Эксклюзивно (впрочем, см. ниже, раздел "Исключения из правила эксклюзивного использования",
    b. На регулярной основе,
    c. В предпринимательских целях, и
  2. Часть вашего жилища, отведенная для предпринимательской деятельности, должна быть:
    a. Главным местонахождением вашего предприятия (определяемым ниже), или
    b. Местом, где вы принимаете пациентов, клиентов или покупателей в порядке своей обычной предпринимательской деятельности, или
    c. Отдельным строением (не соединенным с вашим жилищем), которым вы пользуетесь в связи со своей предпринимательской деятельностью..

Эксклюзивное использование (Exclusive use) - Для того, чтобы удовлетворять критерию эксклюзивного использования, вы должны отвести определенную часть вашего жилища под свою профессиональную или предпринимательскую деятельность и пользоваться ей исключительно в заявленных целях. Часть жилища, отведенная под предпринимательскую деятельность, может быть комнатой или другой различимой отдельной площадью, хотя она не обязательно должна быть отделена перманетной перегородкой.

Если указанная площадь используется как для предпринимательской цели, так и для личных надобностей, она не соответствует требованию эксклюзивного использования.

 

Пример: Вы юрист и используете кабинет в своем доме для составления юридических документов и подготовки налоговых деклараций своих клиентов. Члены вашей семьи также используют кабинет как комнату отдыха. Поскольку кабинет не используется исключительно в профессиональных целях, вы не имеете права заявлять вычет по его использованию.

Исключения из правила эксклюзивного использования (Exception to exclusive use) - Вам не требуется удовлетворять условию эксклюзивного использования, если вы используете часть вашего жилища для следующих целей.

  1. Для хранения.товарных запасов или образцов продукции, либо
  2. В качестве детского учреждения.

Эти исключения разъясняются в Публикации 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers).(«Использование своего жилища в предпринимательских целях (включая использование в качестве детского учреждения)»).
 

Регулярное использование (Regular use) - Для выполнения условия регулярного использования вы должны пользоваться определенной частью своего жилища в предпринимательских целях на постоянной основе. Вы не удовлетворяете этому требованию, если используете указанную площадь в предпринимательских целях лишь время от времени или случайно, даже если вы не используете ее для каких-либо других надобностей.

Главное местонахождение предприятия (Principal place of business) - Вы можете иметь несколько мест работы, где вы занимаетесь каким-либо одним видом профессиональной или предпринимательской деятельности, включая ваше собственное жилище. Для того, чтобы иметь право вычесть из налогооблагаемой базы расходы по использованию собственного жилища как главного местонахождения предприятия, оно должно служить главным местонахождением предприятия для осуществления указанной деятельностью. При определении главного местонахождения предприятия вы должны учитывать все факты и обстоятельства, имеющие отношение к делу.

Ваш домашний офис может считаться главным местонахождением вашего предприятия для целей вычитания из налогооблагаемой базы расходов по его использованию, если вы выполняете следующие условия. 

  • Вы пользуетесь им эксклюзивно и на регулярной основе в целях выполнения административных или управленческих функций в отношении своего предприятия.
  • У вас нет никакого другого постоянного местонахождения предприятия, где бы вы выполняли существенные административные или управленческие функции в отношении своего предприятия.  

Или же, если вы эксклюзивно и на регулярной основе пользуетесь своим жилищем в предпринимательских целях, но ваш домашний офис не удовлетворяет требованиям к главному местонахождению предприятия согласно предыдущим правилам, вы устанавливаете главное местонахождение своего предприятия на основе следующих факторов.

  • Относительной важности деятельности, осуществляемой в каждом месте работы.
  • Если фактор относительной важности не определяет главного местонахождения вашего предприятия, вы можете также принять во внимание время, проводимое в каждом месте работы. 

Если после рассмотрения разных мест работы, в которых вы осуществляете предпринимательскую деятельность, ваше жилище не может быть названо главным местонахождением вашего предприятия, вам не разрешается заявить вычет по расходам на содержание домашнего офиса. Впрочем, в Публикации  587 приводятся другие способы получения вычетов по расходам в связи с домашним офисом.
 

Предел вычета (Deduction limit) - Если валовой доход от использования вашего жилища в предпринимательских целях равен или превышает всю сумму ваших расходов в связи с предпринимательской деятельностью (включая амортизацию), вам разрешается вычесть из налогооблагаемой базы все расходы в связи с предпринимательской деятельностью, относимые к использованию вашего жилища. Если валовой доход от использования вашего жилища меньше полной суммы ваших расходов в связи с предпринимательской деятельностью, вам разрешается заявить лишь ограниченный вычет по определенным расходам в связи с использованием вашего дома в предпринимательских целях.

Разрешенный вам вычет по расходам, которые в противном случае не подлежали бы вычету, таким как расходы по страхованию, коммунальным услугам и амортизации (причем амортизация вычитается в последнюю очередь), которые можно отнести к деятельности предприятия, ограничен суммой валового дохода от использования вашего жилища в предпринимательских целях минус сумма следующих расходов.

  1. Относимая на счет предприятия часть расходов, которая подлежала бы вычету даже в том случае, если бы жилище не использовалось в предпринимательских целях (например, проценты по ипотечному кредиту, налоги на недвижимость, а также убытки от повреждений и краж, которые разрешено постатейно вычитать из налогооблагаемой базы, пользуясь Формой А (к Форме 1040))
  2. Расходы, относимые на счет предприятия, которые связаны с предпринимательской деятельностью на дому (в частности, пользование телефоном по делам предприятия, стоимость предметов снабжения и износ оборудования), но не использование самого жилища.

В пункт 2 не включается вычет половины суммы своего налога, взимаемого с лиц, работающих на себя.

Рассчитайте свой вычет, пользуясь Формой 8829, Expenses for Business Use of Your Home («Расходы на использование своего жилища в предпринимательских целях»).

Новый упрощенный метод. Налоговое управление США (IRS) ныне предлагает упрощенный метод расчета расходов в связи с использованием вашего жилища в предпринимательских целях. Упрощенный метод является альтернативой расчету и подтверждению реально понесенных расходов. В большинстве случаев вы можете определить размер своего вычета, умножив на 5 долларов США соответствующую требованиям площадь вашего жилища, используемую в предпринимательской целях. Размер площади, которую разрешается использовать при расчете вычета по расходам в связи с использованием своего жилища в предпринимательских целях, не превышает 300 квадратных футов. Дополнительная информация приводится в Форме С.

Дополнительная информация (More information) - Дополнительная информация о вычетах по расходам в связи с использованием своего жилища в предпринимательских целях приводится в Публикации 587.

Вернуться к началу страницы


 

Прочие вычитаемые расходы (Other Expenses You Can Deduct)

Вы также, возможно, имеете право вычитать из налогооблагаемой базы следующие расходы. См. Публикацию 535, чтобы узнать, имеете ли вы право на эти вычеты.

  • Рекламные расходы.
  • Комиссионные за банковские операции.
  • Пожертвования в пользу предпринимательских структур.
  • Расходы на образование.
  • Расходы на эксплуатацию энергэффективных зданий коммерческого назначения.
  • Расходы на обесценение активов.
  • Расходы по собеседованиям.
  • Стоимость лицензий и регистрационных сборов.
  • Расходы на оборудование для переездов.
  • Стоимость услуг по трудоустройству уволенных работников.
  • Пеня и штрафы за просроченное исполнение или неисполнение контракта.
  • Стоимость ремонтных работ для поддержания своего имущества в нормальном рабочем состоянии.
  • Платежи в счет возвращения дохода.
  • Подписка на отраслевые или профессиональные периодические издания.
  • Расходы на материалы и предметы снабжения.
  • Расходы на коммунальные услуги.

Вернуться к началу страницы


 

Расходы, не подлежащие вычету (Expenses You Cannot Deduct)

Следующие статьи обычно не разрешается вычитать из налогооблагаемой базы как расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Дополнительная информация приводится в Публикации 35.

  • Взятки и откаты.
  • Пожертвования на благотворительные цели.
  • Расходы или убытки в связи со сносом зданий.
  • Взносы в предпринимательские, социальные, спортивные, обеденные, охотничьи клубы, клубы клиентов авиакомпаний и гостиничные клубы.
  • Расходы на лоббирование.
  • Пеня и штрафы, уплачиваемые вами государственному ведомству или административному органу за нарушения закона.
  • Личные расходы, расходы на проживание и семейные расходы.
  • Пожертвования на политические цели.
  • Расходы на ремонт в целях повышения стоимости имущества или существенного продления срока его службы.

Вернуться к началу страницы

Page Last Reviewed or Updated: 01-Jan-2017