IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 205 Освобождение невиновного супруга(и) от ответственности (в том числе, разделение материальной ответственности и соразмерное освобождение от ответственности)

Topic 205 - Innocent Spouse Relief (Including Separation of Liability and Equitable Relief)

Многие налогоплательщики, состоящие в браке, принимают решение о подаче совместной налоговой декларации, поскольку такой статус предоставляет им определенные преимущества. Оба налогоплательщика несут совместную и индивидуальную ответственность за уплату налогов и любых добавочных сумм к налогам, процентов или штрафов, начисляющихся в результате совместной подачи декларации, даже если впоследствии налогоплательщики расторгнут брак. Совместная и индивидуальная ответственность означает, что каждый из налогоплательщиков несет юридическую ответственность за задолженность в целом. Таким образом, оба супруга, подавшие совместную налоговую декларацию, обычно несут ответственность за уплату всех налогов, даже если весь доход представляет собой заработок только одного из супругов, или если только один затребовал ненадлежащие вычеты или зачеты. Это правило соблюдается, даже если в решении о разводе указано, что бывший(ая) супруг(а) несет ответственность за какие-либо суммы, причитающиеся к оплате по налоговым декларациям, ранее поданным совместно. Тем не менее, в некоторых случаях возможно освобождение супруга(и) от совместной и индивидуальной ответственности.

Типы освобождения от ответственности

Существует три типа освобождения от совместной и индивидуальной ответственности для супругов, подававших налоговую декларацию совместно:

  1. Освобождение невиновного супруга от ответственности обеспечивает вам освобождение от дополнительной налоговой задолженности, возникшей если ваш(а) супруг(а) или бывший(ая) супруг(а) не сообщил (а) о доходах, неверно указал(а) доходы или подал(а) заявку на ненадлежащие вычеты или зачеты.
  2. Разделение материальной ответственности обеспечивает распределение дополнительной налоговой задолженности раздельно между вами и вашим(ей) бывшим(ей) супругом(ой) либо супругом(ой), с которым(ой) вы в настоящее время состоите в браке, но проживаете раздельно на законном основании или неофициально, когда какая-либо позиция не была должным образом отражена в совместной налоговой декларации.Вы несете ответственность за погашение установленной для вас суммы налоговой задолженности.
  3. Соразмерное освобождение от ответственности может применяться, если вы не отвечаете требованиям для освобождения невиновного(ой) супруга(и) или разделения материальной ответственности за что-либо, неверно указанное в совместной налоговой декларации и, в целом, относящееся к вашему(ей) супругу(е). Возможно также, что вы отвечаете требованиям для соразмерного освобождения от ответственности, если в вашей совместной налоговой декларации была указана надлежащая сумма налогов, но налог не был уплачен при подаче налоговой декларации.

ПРИМЕЧАНИЕ: Вам необходимо обратиться за освобождением невиновного(ой) супруга(и) от ответственности или за разделением материальной ответственности не позднее, чем через 2 года после даты, когда Налоговое управление США предприняло первую попытку взыскать с вас налоги. Для получения соразмерного освобождения от ответственности вы должны запросить его в течение того периода, которым располагает Налоговое управление США для того, чтобы взыскать с вас налоговые платежи. В случае, если вы стремитесь получить возврат налоговых платежей, которые вы произвели, ваш запрос должен быть подан в течение времени, отведенного законом на обращение за возвратом, что обычно составляет три года после даты подачи налоговой декларации или два года после уплаты налога, в зависимости от того, какое событие произойдет позднее. Дополнительные ограничения на возвраты в связи с освобождением невиновного(oй) супруга(и) от ответственности, соразмерным освобождением от ответственности и  общим правом супругов на имущество, приобретённое ими в течение их совместной жизни, приводятся в Публикации № 971 «Освобождение невиновного(ой) супруга(и)» (Publication 971, Innocent Spouse Relief). » В связи с разделением материальной ответственности возвраты не полагаются.

Освобождение невиновного(ой) супруга(и) от ответственности

Для соответствия требованиям освобождения невиновного(ой) супруга(и) от ответственности вы должны отвечать всем перечисленным ниже условиям:

  • Вы подали совместную налоговую декларацию, в которой занижена сумма налога (недоимка) что связано с ошибочностью позиции, исключительно относящейся к вашему(ей) супругу(е). Такие «ошибочные показатели» включают доход, полученный вашим(ей) супругом(й), но не отраженный в совместной налоговой декларации. Вычеты, зачеты и имущественная налогооблагаемая база также считаются ошибочными показателями, если они неверно отражены в совместной налоговой декларации;
  • Вами установлено, что на момент подписания вами совместной налоговой декларации вы не знали и не имели возможности знать о занижении суммы налогов, а также
  • Принимая во внимание все факты и обстоятельства, было бы несправедливо возлагать на вас ответственность за занижение суммы налога.

Разделение освобождения от материальной ответственности

Для соответствия требованиям по разделению освобождения от материальной ответственности совместная налоговая декларация должна быть уже подана, и вы должны соответствовать одному из перечисленных ниже условий на момент обращения с запросом об освобождении:

  • Вы разведены или юридически установили раздельное проживание с супругом (ой), совместно с которым (oй) вы подавали налоговую декларацию;
  • Вы овдовели, или
  • Вы не проживали совместно с супругом(ой), с которым(ой) вы подали совместную налоговую декларацию ни в какой момент на протяжении 12 месяцев, непосредственно предшествовавших дате вашей подачи запроса на освобождение невиновного супруга от ответственности.

В случае, если на момент подписания совместной налоговой декларации вы располагали фактической информацией о позиции, в результате которой была занижена сумма налога, то вы не соответствуете требованиям для разделения материальной ответственности.

Соразмерное освобождение от ответственности

Вы можете соответствовать требованиям для соразмерного освобождения от ответственности, даже если вы не соответствуете требованиям для освобождения невиновного(ой) супруга(и) от ответственности или разделения материальной ответственности. Для выполнения требований для соразмерного освобождения от ответственности вам необходимо показать, что, принимая во внимание все факты и обстоятельства, было бы несправедливо возлагать на вас ответственность за занижение или недоплату налогов. Помимо этого, вы должны выполнить прочие требования, перечисленные в Публикации № 971 «Освобождение невиновного(ой) супруга(и) от ответственности» (Publication 971, Innocent Spouse Relief). Информация о том, как Налоговое управление США принимает во внимание злоупотребление и финансовый контроль со стороны супруга(и) лица, подавшего запрос, при решении вопроса о предоставлении соразмерного освобождения от ответственности, приводится в Налоговой инструкции (Revenue Procedure) № 2013-34.

Подаваемые формы

Для обращения за освобождением невиновного(ой) супруга(и) от ответственности, за разделением материальной ответственности и за соразмерным освобождением от ответственности вы должны подать в Налоговое управление США заполненную Форму 8857, «Запрос на освобождение невиновного(ой) супруга(и) от ответственности» (Form 8857, Request for Innocent Spouse Relief), или письменное заявление с информацией, требуемой по Форме 8857, которая подписывается вами с учетом установленной законом ответственности за сообщение ложной информации . Дополнительная информация приведена также в Публикации № 971 «Освобождение невиновного(ой) супруга(и) от ответственности» (Publication 971, Innocent Spouse Relief). В случае, если вы подаете прошение об освобождении от совместной и индивидуальной ответственности по совместно поданной налоговой декларации, Налоговое управление США обязано уведомить супруга(у), совместно с которым(ой) вы подавали налоговую декларацию, о вашем запросе и дать ему(ей)  возможность представить информацию в связи с вашим запросом.  

Штаты, в законодательстве которых признаётся общее право супругов на имущество, приобретённое ими в течение их совместной жизни

В случае, если вы проживали в штате, в законодательстве которого признаётся общее право супругов на имущество, приобретённое ими в течение их совместной жизни, и не подавали декларацию как «состоящие в браке лица, подающие налоговую декларацию совместно», вы, тем не менее, все же можете соответствовать требованиям для освобождения от налоговой задолженности. Штаты, в законодательстве которых признаётся общее право супругов на имущество, приобретённое ими в течение их совместной жизни: Аризона, Калифорния, Айдахо, Луизиана, Невада, Нью-Мексико, Техас, Вашингтон и Висконсин. Дополнительную информацию см. в Публикации № 971 (Publication 971).

Сравнение пострадавшей(го) и невиновной(го) супруг(ов)

Заявление пострадавшего(ей) супруга(и) подается для распределения возвратных средств по совместно поданной налоговой декларации, а заявление невиновного(ей) супруга(и) подается для освобождения от совместной и индивидуальной ответственности или ее распределения. Вы являетесь «пострадавшим(ей) супругом(ой)» в том случае, если ваша доля возврата переплаченных средств по совместно поданной налоговой декларации полностью или частично была или будет использована для погашения отдельной просроченной задолженности по федеральным налогам, налогам штата, алиментам на содержание ребенка или федеральной задолженности неналогового характера (например, кредита на обучение) вашего (ей) супруга(и). В случае, если вы являетесь пострадавшим(ей) супругом(ой), вам может быть разрешено получить вашу долю возвратных средств. Для получения дополнительной информации см. Форму 8379, «Отчисления на пострадавшего(ую) супруга(у)» (Form 8379 (PDF), Injured Spouse Allocation), или раздел Тема 203.

Page Last Reviewed or Updated: 13-Apr-2017