IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 403 - Полученные проценты

Topic 403 - Interest Received

Большая часть процентных выплат, которые вы получаете или которые поступают на ваш счет и могут быть оттуда сняты без штрафных санкций, представляет собой налогооблагаемый доход в год, когда вы можете им воспользоваться. Однако некоторые виды получаемых вами процентов могут не подлежать налогообложению. На проценты в сумме 10 долларов США или выше вы должны, как правило, получить Копию «В» Формы 1099-INT или 1099-OID с указанием подлежащих или не подлежащих налогообложению процентов (включая первоначальный дисконт (OID)). Вы должны получить копию B Формы 1099-INT на выплачиваемые и подлежащие налогообложению проценты в сумме не менее 10 долларов США, в которой указаны подлежащие отчетности и налогообложению проценты. Вы должны включить всю сумму подлежащих налогообложению процентов в вашу декларацию по федеральному подоходному налогу даже в том случае, если вы не получили Форму 1099-INT или 1099-OID. Вы должны представить плательщику ваших процентов свой правильный идентификационный номер налогоплательщика. В противном случае вы можете подвергнуться штрафу и дополнительному удержанию. Информация о дополнительном удержании приведена в разделе Тема 307.

Примеры налогооблагаемых процентов:

  • Проценты на банковские счета, депозитные счета денежного рынка, депозитные сертификаты, корпоративные облигации и депонированные страховые дивиденды. Имейте в виду, что некоторые выплаты, обычно обозначаемые как дивиденды, на самом деле являются налогооблагаемыми процентами. В эту категорию входят «дивиденды» по депозитам или паевым счетам в кооперативных банках, кредитных союзах, отечественных строительных и кредитных ассоциациях, отечественных федеральных сберегательных и кредитных ассоциациях и взаимных фондах сберегательных банков.
  • Проценты на казначейские билеты, векселя и облигации. Эти проценты облагаются федеральным подоходным налогом, но исключены из налоговой базы подоходных налогов штатного и местного уровня.
  • Проценты по государственным сберегательным облигациям. Вы можете предпочесть включать эти проценты в свой доход каждый год, вы, как правило, можете не включать в отчетность проценты по государственным сберегательным облигациям серий EE и I до наступления срока погашения облигаций либо их выкупа, в зависимости от того, что произойдет раньше. В следующем абзаце, отмеченном черным кружком, приведена информация об исключении из дохода процентов, полученных за некоторые выкупленные государственные сберегательные облигации серий EE и I, при условии, что вы удовлетворяете ряду других требований.
  • Прочие проценты. Прочие проценты, уплаченные вам коммерческим предприятием, будут сообщаться вам в форме 1099-INT, если их сумма составляет не менее 600 долларов США. Примеры включают проценты, полученные с неустойками или задержанными пособиями в всязи со смертью.

Примеры процентов, которые не подлежат налогообложению или исключаются из налоговой базы.

  • Проценты, полученные по государственным облигациям серий EE и I, выпущенным после 1989 года, могут быть исключены из дохода, когда они использованы для оплаты соответствующих требованиям расходов на высшее образование в течение того же года и при условии, что вы удовлетворяете ряду других требований Программы использования сберегательных облигаций на цели получения образования. Расчет суммы процентов, не подлежащих налогообложению, приводится в Форме 8815 «Исключение процентов, полученных по государственным сберегательным облигациям серий ЕЕ и I, выпущенным после 1989 г.» (Exclusion of Interest From Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989) и отражается в Таблице ставок «B» Формы 1040 или Формы 1040A, «Проценты и обычные дивиденды» (Interest and Ordinary Dividends). Подробная информация приводится в Публикации № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Investment Income and Expenses).
  • Проценты, полученные от некоторых облигаций, используемых для финансирования государственных нужд и выпущенных штатом, округом Колумбия или территориальной единицей, принадлежащей США, указываются, но не облагаются федеральным налогом, но об указании не облагаемые налогом процентов, полученных в течение налогового года, предъявляется только с целью представления информации и не приводит к превращению не облагаемых налогом процентов в налогооблагаемый доход.
  • Страховые дивиденды, депонированные на счета министерства по делам ветеранов, являются процентами, не подлежащими налогообложению, и не должны указываться..

Инструменты, первоначально выпущенные с дисконтом

В случае, если облигация, вексель, или иной долговой инструмент первоначально был выпущен с дисконтом, часть первоначального дисконта может подлежать ежегодному включению в объем доходов как выплаченные проценты. Дополнительная информация по дисконту при первоначальном выпуске ценных бумаг приводится в Публикации № 550 или в Публикации № 1212 «Справочник по ценным бумагам, первоначально выпущенным с дисконтом» (Guide to Original Issue Discount Instruments). Вы должны получить Форму 1099-OID «Дисконт при первоначальном выпуске» (Original Issue Discount) или аналогичный документ от каждого плательщика налогооблагаемых процентных платежей по первоначальному дисконту в сумме 10 долларов США или выше, с указанием суммы, которую вы должны включить в свою отчетность.

Номинальный получатель

Не исключено, что вы можете получить Форму 1099 по процентному доходу на ваше имя, который на самом деле принадлежит кому-то другому. В таком случае Налоговое управление США считает вас номинальным получателем. Если вы получили Форму 1099-INT, «Доход от процентов» (Interest Income), полученую вами в качестве номинального получателя вместо фактического владельца:

  • , см. инструкции в Таблице «В» Формы 1040 или Формы 1040А в отношении того, как заявить проценты в налоговой декларации.
  • Вслед за тем вы должны заполнить Форму 1099-INT по процентам, не принадлежащим вам, за исключением случаев, когда они принадлежат вашему(й) супругу(е). Подайте копию А Формы 1099-INT и заполненную Форму 1096 «Ежегодная сводка и представление информации по налоговой отчетности» (Annual Summary and Transmittal of U.S. Information Returns) в Налоговое управление США, направив Копию «B» фактическому владельцу. Для получения дополнительной информации по этим требованиям см. Инструкции к Формам 1099-INT и 1099-OID.

Дополнительная информация

В случае, если вы получаете проценты, облагаемые налогом, то возможно, что вам будет необходимо уплатить расчетный налог. Для получения дополнительной информации обращайтесь по ссылкам «Расчетные налоги» (Estimated Taxes) и «Должны ли вы платить расчетный налог?» (Do You Have to Pay Estimated Tax?). Для получения дополнительной информации по процентным поступлениям, см. Публикацию № 550.

Page Last Reviewed or Updated: 02-Jan-2017