IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 417 - Заработки духовных лиц

Topic 417 - Earnings for Clergy

Священник, получивший лицензию, вступивший в должность или принявший сан, как правило, считается с точки зрения общего права наемным работником церкви, религиозного объединения, секты или организации, нанятым для предоставления религиозных услуг. Однако имеются некоторые исключения, например, странствующие проповедники, являющиеся независимыми подрядчиками (лицами, работающими на себя) согласно общему праву. Если вы являетесь священником, предоставляющим религиозные услуги, то все ваши доходы, включая оклад, дары и сборы получаемые вами за проведение брачных церемоний, крещений, похорон и т.п., облагаются подоходным налогом, независимо от того, зарабатываете ли вы их как наемный работник или лицо, работающее на себя. Однако порядок учета расходов, связанных с получением этих доходов, зависит от того, зарабатываете ли вы свои доходы как наемный работник или лицо, работающее на себя.

Независимо от вашего статуса согласно общему праву, доходы от услуг, предоставляемых вами в качестве священника, считаются доходами от работы на себя и, как правило, облагаются налогами на социальное обеспечение и программу медицинского страхования «Мэдикейр», предусмотренными для лиц, работающих на себя. Некоторые ограниченные исключения из обложения налогом для лиц, работающих на себя, приведены в Публикации 517, «Социальное обеспечение и прочая информация для духовных лиц и работников религиозных организаций» (Publication 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers).

Факты и обстоятельства определяют, считаетесь ли вы наемным работником или лицом, работающим на себя, в соответствии с правилами общего права. Как правило, вы являетесь наемным работником, если церковь или организация, для которой вы предоставляете услуги, имеет юридическое право контролировать как содержание, так и методы вашей деятельности, даже если у вас сохраняется значительная свобода суждений и поступков. Обращайтесь за дополнительной информацией о правилах, предусмотренных общим правом, к Публикации 15-A, «Справочник работодателя по налогам на дополнительные пособия по безработице» (Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide). Если община прихожан нанимает вас и назначает вам оклад, вы, обычно, являетесь наемным работником с точки зрения общего права, и ваш оклад рассматривается как заработная плата в части взыскания подоходных налогов. Однако суммы, полученные вами непосредственно от членов религиозной общины, например, сборы за проведение брачных церемоний, крещений и предоставление прочих личных услуг, обычно рассматриваются как доходы от работы на себя в части обложения подоходным налогом. Как оклад, назначенный вам общиной прихожан, так и сборы, полученные вами от членов общины прихожан, облагаются налогом на лиц, работающих на себя.

Если вы определяете свои вычеты постатейно, вы, возможно, сумеете, вычесть некоторые некомпенсируемые расходы на ведение коммерческой деятельности, связанные с предоставляемыми вами услугами, как наемный работник с точки зрения общего права, воспользовавшись Таблицей A Формы 1040, «Постатейные вычеты» (Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions). Возможно, вам необходимо заполнить Форму 2106, «Расходы наемного работника на ведение коммерческой деятельности» (Form 2106, Employee Business Expenses), и приложить ее к своей Форме 1040, «Личная федеральная подоходная налоговая декларация» (Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return). Обращайтесь к Тема 514 за информацией о расходах наемных работников на ведение коммерческой деятельности и к Тема 508 за информацией об ограничении откорректированного валового дохода на уровне 2%. Используйте Таблицу C Формы 1040, «Доходы и потери единоличных собственников от коммерческой деятельности» (Form 1040, Schedule C, Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship)), или Таблицу C-EZ Формы 1040, «Чистые доходы единоличных собственников от коммерческой деятельности» (Form 1040, Schedule C-EZ, Net Profit From Business (Sole Proprietorship)), для представления информации о своем доходе от работы на себя (включая пожертвования и сборы за проведение брачных церемоний, крещений, похорон и т.п.) и соответствующих расходах.

Священник, получивший лицензию, вступивший в должность или принявший сан, возможно, сумеет исключить из своего дохода справедливую стоимость съема жилья (дома священника) или пособие на оплату жилья, предоставленное за оказание услуг в качестве священника, предоставляемых им в качестве наемного работника. Священник, которому предоставлен дом священника, может исключить из своего дохода справедливую стоимость съема этого дома, включая оплату коммунальных услуг. Однако исключенная сумма не может превышать обоснованную сумму компенсации за оказание услуг в качестве священника.

Священник, получающий пособие на оплату жилья, может исключить его из валового дохода в той степени, в которой оно используется для оплаты расходов на жилье. Обычно, в состав этих расходов входят плата за съем, проценты на ипотечную ссуду, оплата коммунальных услуг и ремонта, а также прочие расходы, связанные с предоставлением жилья. Исключенная сумма не может превышать обоснованную сумму компенсации за оказание услуг в качестве священника.

Если вы владеете домом, вы все равно можете заявить вычитание из налога за проценты на ипотечную ссуду и налоги на недвижимость. Если полученное вами пособие на оплату жилья превышает самую меньшую сумму из числа обоснованной компенсации, справедливой рыночной стоимости жилья или фактических расходов, вы должны указать сумму превышения в качестве дохода.

Организация, являющаяся работодателем священника, должна официально указать, что пособие является пособием на оплату жилья, перед тем как выплатить его священнику.

Справедливая стоимость съема дома священника или пособие на оплату жилья могут вычитаться только из суммы, облагаемой подоходным налогом. Священник должен учитывать эти суммы для выплаты налогов на лиц, работающих на себя.

Священник, получивший лицензию, вступивший в должность или принявший сан и предоставляющий услуги в качестве священника, рассматривается в качестве лица, работающего на себя, в части обложения налогом на социальное обеспечение и программу медицинского страхования «Медикэйр». Это означает, что ваш оклад, указанный в Форме W-2, «Сообщение о заработной плате и налогах» (Form W-2, Wage and Tax Statement), чистый доход, указанный в Таблице C или C-EZ, и полученное вами пособие на оплату жилья облагаются налогом на лиц, работающих на себя, согласно Таблице SE Формы 1040, «Налог на индивидуальную трудовую деятельность» (Form 1040, Schedule SE, Self-Employment Tax), за вычетом расходов наемных работников на ведение коммерческой деятельности.

Однако вы можете подать заявку на вычет доходов, полученных в качестве священника, из суммы, облагаемой налогом на лиц, работающих на себя, если вы возражаете против определенных программ государственного страхования по религиозным или сознательным соображениям. Вы также можете подать заявку на вычет доходов из суммы, облагаемой налогом, по экономическим соображениям. Для оформления заявки на вычет, подайте в Налоговое управление США (IRS) Форму 4361, «Применение вычета из суммы, облагаемой налогом на лиц, работающих на себя, для священников, членов духовных орденов и христианских ученых» (Form 4361, Application for Exemption From Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners). Вы должны подать эту форму к сроку подачи своей налоговой декларации (включая продления) за второй налоговый год, в течение которого ваш чистый доход от работы на себя составляет или превышает 400 долларов США. Это правило применимо, если какая-либо часть вашего валового дохода за каждый из этих двух лет получена за предоставление услуг в качестве священника. Эти два года необязательно должны следовать друг за другом.

Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 517, «Социальное обеспечение и прочая информация для духовных лиц и работников религиозных организаций»  (Publication 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers).

Page Last Reviewed or Updated: 15-Dec-2016