IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 451 - Индивидуальные схемы пенсионного обеспечения

Topic 451 - Individual Retirement Arrangements (IRAs)

Индивидуальная схема пенсионного обеспечения (IRA) - это персональный сберегательный план, позволяющий вам откладывать средства для пенсии, наряду с этим обеспечивая ряд налоговых льгот. Существует несколько разных видов индивидуальных планов пенсионного обеспечения, в том числе традиционный пенсионный план и пенсионный план Рота.  Вы можете открыть индивидуальный пенсионный счет в банке, в компании по страхованию жизни или в ином финансовом учреждении.

Традиционные пенсионные планы

Возможно, вы сможете вычесть из налоговой базы, полностью или частично, ваши взносы в традиционный пенсионный план. Возможно также, что вы сможете получить налоговый зачет в сумме, равной определенной доле вашего вклада. Средства в вашем традиционном фонде, в том числе поступления, в целом, не облагаются налогом до момента их выплаты вам. Совместное владение этими планами не допускается. Однако средства, оставшиеся на счету после вашей смерти, будут выплачены вашему бенефициару или бенефициарам.

Для осуществления взносов в традиционный личный пенсионный план ваш возраст не должен превышать 70-1/2 по состоянию на конец налогового года. Если вы подаете декларацию совместно, то вы и (или) ваш(а) супруг(а) должны располагать источниками налогооблагаемого компенсации, например, окладом, заработной платой, комиссионными, чаевыми, премиальными или чистым доходом в результате индивидуальной трудовой деятельности. Облагаемые налогом алименты и отдельные выплаты на содержание, получаемые физическим лицом, рассматриваются как компенсация с точки зрения вкладов в пенсионный план. В компенсацию не включаются доходы и прибыли от имущества, например, от сдачи внаем собственности, доходы от процентов и дивидендов или любые средства, полученные в качестве пенсии, аннуитета, или отложенной компенсации.

Вы можете рассчитать свой вычет с помощью таблиц в Инструкциях к Форме 1040, Инструкциях к Форме 1040A или в Публикации № 590 «Индивидуальные схемы пенсионного обеспечения» (Individual Retirement Arrangements (IRA’s). Для подачи заявки на вычет за вклады в пенсионный план вы можете воспользоваться либо Формой 1040A, либо Формой 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (U.S. Individual Income Tax Return). Вы не можете подавать заявку на вычет за вклады в пенсионный план с Формой 1040EZ «Декларация о выплате подоходного налога для подающих налоги в индивидуальном порядке или с супругом без иждивенцев» (Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents). В случае, если вы производили не подлежащие вычету вклады в традиционный пенсионный план, вы обязаны приложить Форму 8606 «Пенсионные планы, не подлежащие вычетам» (Nondeductible IRA's). Используйте Форму 8880 «Зачет за отвечающие требованиям взносы в пенсионные сбережения» (Credit for Qualified Retirement Savings Contributions) для того, чтобы определить, полагается ли вам дополнительный налоговый зачет. Укажите сумму зачета в Форме 1040A или Форме 1040. Для получения данного зачета Форму 1040EZ использовать не разрешается.

Выплаты из традиционного индивидуального пенсионного фонда подлежат налогообложению, полностью или частично, в год выплаты. В случае, если вы производили только вычитаемые взносы, выплаты облагаются налогом в полном объеме. Используйте Форму 8606 для расчета налогооблагаемой доли выплат, если традиционный пенсионный план включает вклады, не подлежащие освобождению от уплаты налогов.

Если ваш возраст составляет менее 59½ лет на момент выплаты, они могут подпадать под начисление дополнительного налога в размере 10% за преждевременные выплаты. Кроме того, если вы не начнете снимать минимальные объемы средств к 1 апреля года, следующего за достижением вами возраста 70 ½ года, то на вас может быть начислен акцизный налог. Эти дополнительные налоги рассчитываются и указываются в Форме 5329, «Дополнительные налоги на отвечающие требованиям фонды (в том числе личные пенсионные фонды) и прочие счета, для которых установлены налоговые льготы» (Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRA’s) and Other Tax-Favored Accounts). Льготы в отношении дополнительных налогов приведены в Инструкциях к Форме 5329.

Пенсионные планы Рота

Пенсионный план Рота (Roth IRA) отличается от традиционного пенсионного плана в нескольких аспектах. Пенсионный план Рота не разрешает вычетов на момент осуществления взносов (и вы не декларируете взносы в него в своей налоговой декларации), но отвечающие требованиям выплаты или выплаты в счет возврата взносов не подлежат налогообложению. Помимо этого, пенсионный план Рота может пополняться и после того, как вам исполнится 70-1/2 лет. Для того, чтобы считаться пенсионным планом Рота, при учреждении счета или аннуитета его следует обозначить как таковой.  Для получения дополнительной информации по взносам в пенсионный план Рота и план «Мой пенсионный счет» (myRA®), являющийся новым типом пенсионного плана Рота, см. раздел Тема 309.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации по различным вариантам индивидуальных планов пенсионного обеспечения, включая информацию о взносах, распределениях и переводах средств из одного типа индивидуального пенсионного плана в другой см. Публикацию № 590 «Индивидуальные схемы пенсионного обеспечения» (Publication 590-A, Contributions to Individual Retirement Arrangements (IRAs)) (Publication 590-B, Distributions from Individual Retirement Arrangements)).

Page Last Reviewed or Updated: 02-Jan-2017