IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 759 - Форма 940, «Eжегодная декларация работодателя об уплате федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA)» –требования по подаче деклараций и выполнению платежей

Topic 759 - Form 940 – Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return – Filing and Deposit Requirements

Кто должен подавать Форму 940?

Большинство работодателей уплачивают федеральный налог в фонд пособий по безработице (FUTA) и налог штата в фонд пособий по безработице. Имеются три критерия, используемые для определения того, должны ли вы платить федеральный налог в фонд пособий по безработице (FUTA): общий критерий, критерий для наемных работников в домашнем хозяйстве и критерий для наемных работников, занятых на фермах.

Согласно общего критерию вы должны платить федеральный налог в фонд пособий по безработице (FUTA) на заработную плату, которую вы уплачиваете наемным работникам, не занятым в домашнем или сельском хозяйстве, и должны подавать Форму 940, «Ежегодная декларация работодателя об уплате федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA)» (Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return), за 2016 год в том случае, если:

  • вы уплатили наемным работникам заработную плату в сумме не менее 1500 долларов за какой-либо календарный квартал в 2015 или 2016 году, либо
  • у вас имелись один или несколько наемных работников, как минимум, на неполный рабочий день, в течение любых 20 или более различных недель в 2015 году, либо 20 или более различных недель в 2016 году. Учитываются все наемные работники, как работающие на полный и неполный день, так и временные. Однако, если ваше коммерческое предприятие является партнерством, партнеры при этом подсчете не учитываются.

Если вы продали или передали свое коммерческое предприятие в течение года, и применимо одно из названных выше условий, вы обязаны подавать Форму 940. Однако не включайте в свою Форму 940 какую-либо заработанную плату, выплаченную предыдущим работодателем, если только вы не являетесь работодателем-преемником. Обращайтесь за дополнительной информацией к разделу «Работодатель-преемник» ("Successor employer") Инструкции по заполнению Формы 940 (Form 940 Instructions). Если вы не обязаны подавать Форму 940 в будущем, обратитесь к рубрике «Заключительные действия: закрытие коммерческого предприятия или прекращение выплаты им заработной платы» ("Final: Business closed or stopped paying wages") в разделе «Тип налоговой декларации» (Type of Return) Инструкции по заполнению Формы 940 (Form 940 Instructions).

Информация о критериях для наемных работников, занятых в домашнем хозяйстве и на фермах, приведена в Главе 14 Публикации 15, «(Циркуляр Е), Руководство по налогам для работодателей» (Publication 15, (Circular E), Employers Tax Guide)). Дополнительная информация для работодателей наемных работников, занятых в домашнем хозяйстве, имеется в Публикации 926, «Руководство по налогам для работодателей наемных работников, занятых в домашнем хозяйстве» (Publication 926, Household Employer’s Tax Guide) и Teme 756. Дополнительная информация для работодателей наемных работников, занятых в сельском хозяйстве, имеется в Публикации 51, «(Циркуляр А), Руководство по налогам для работодателей, занятых в сельском хозяйстве» (Publication 51, (Circular A), Agricultural Employer’s Tax Guide), и Teme 760, «Требования по отчетности и платежам для работодателей, занятых в сельском хозяйстве» (Reporting and Deposit Requirements for Agricultural Employers).

Налоговая ставка федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA). Налоговая ставка федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA) составляет 6,0%. Этот налог применим к первым 7000 долларам США, уплаченным вами каждому наемному работнику в форме заработной платы за год. Эта сумма в 7000 долларов США часто называется базовой заработной платой для федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA). Базовая заработная плата, установленная для вас штатом, может быть другой.

Обычно, если вы платили заработную плату, облагаемую налогом штата в фонд пособий по безработице, вы можете получить налоговый зачет по ставке до 5,4% при подаче Формы 940. Если вы имеете право на получение налогового зачет по максимальной ставке 5,4%, ставка федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA) составляет 0,6% с учетом кредита. Как правило, вы имеете право на налоговый зачет в максимальном размере, если вы полностью и своевременно уплатили налоги своего штата в фонд пособий по безработице, и этот штат не подлежит снижению налоговых зачетов. Сумма зачета приводится в Инструкциях по заполнению Формы 940.

Штат, подлежащий снижению налоговых зачетов. Это – штат, не возместивший деньги, одолженные им у федерального правительства для выплаты пособий по безработице. В Министерстве труда США (Department of Labor) имеется программа ссуд, и это министерство определяет ежегодно, какие штаты подлежат снижению налоговых зачетов см. Снижение налоговых зачетов по федеральным налогам в фонд пособий по безработице (FUTA Credit Reductions). Если работодатель платит заработную плату, подпадающую под законы по обложению налогом в фонд пособий по безработице в штате, подлежащем снижению налоговых зачетов, уменьшается налоговый зачет, который может поучить работодатель за уплаченный налог штата в фонд пособий по безработице, в результате чего увеличивается сумма федерального налога в фонд пособий по безработице, причитающегося при подаче Формы 940, включая Таблицу A Формы 940, «Информация о работодателях, нанимающих наемных работников в различных штатах, и снижении налоговых зачетов» (Form 940, Schedule A, Multi-State Employer and Credit Reduction Information). Вы обязаны использовать Таблицу А Формы 940, если вы платили заработную плату наемным работникам в нескольких штатах или если вы платили заработную плату в одном из штатов, подлежащих снижению налоговых зачетов.

Когда подавать?

Срок подачи Формы 940 – 31 января. Однако, если вы полностью и вовремя уплатили причитающийся федеральный налог в фонд пособий по безработице (FUTA), вам дается время до 10 февраля на подачу этой формы. Если срок подачи формы приходится на субботу, воскресенье или официальный праздник, вы можете подать форму на следующий рабочий день. Официальный праздник означает любой официальный праздник, признанный в округе Колумбия. Перечень официальных праздников приведен в главе 11 Публикации 15, «(Циркуляр Е), Руководство по налогам для работодателей» (Publication 15, (Circular E), Employers Tax Guide).

Когда и как вы должны уплачивать федеральный налог в фонд пособий по безработице (FUTA)?

Хотя Форма 940 распространяется на календарный год, вы, возможно, должны будете уплатить федеральный налог в фонд пособий по безработице (FUTA) до подачи этой формы. Если сумма, причитающаяся с вас за уплату налога FUTA за календарный год, превысит 500 долларов США, вы обязаны платить этот налог, как минимум, один раз за какой-либо квартал. Если сумма, причитающаяся с вас за уплату налога FUTA за какой-либо квартал, окажется меньше 500 долларов США, перенесите ее на следующий квартал. Продолжайте переносить свою налоговую задолженность на последующие кварталы до тех пор, пока суммарное значение задолженности за уплату налога FUTA не превысит 500 долларов США. В этот момент вы обязаны уплатить сумму, причитающаяся с вас для уплаты налога FUTA в этом квартале. Уплатите налог FUTA не позднее последнего дня последнего месяца квартала. Если сумма, причитающаяся с вас за уплату налога FUTA за следующий квартал, окажется не больше 500 долларов США, вы не должны будете платить этот налог до тех пор, пока суммарное значение задолженности за уплату этого налога не превысит 500 долларов США. Если сумма, причитающаяся с вас за уплату налога FUTA за год, окажется не более 500 долларов США, вы можете либо уплатить ее или же уплатить налог при подаче Формы 940 до 31 января. Если срок уплаты вами налога приходится на день, не являющийся рабочим, платеж считается своевременным, если он сделан до окончания следующего рабочего дня. Рабочий день – это любой день помимо суббот, воскресений и официальных праздников. Например, если срок уплаты налога приходится на пятницу, являющуюся официальным праздником, платеж считается своевременным, если он сделан до следующего понедельника (если этот понедельник является рабочим днем).

Как только сумма, причитающаяся на уплату федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA) за какой-либо квартал (включая весь этот налог FUTA, перенесенный на последующий срок в каком-то из предыдущих кварталов), превысит 500 долларов США, вы будете обязаны уплачивать этот налог электронным переводом средств. Как правило, электронный перевод средств выполняется с помощью Электронной системы уплаты федеральных налогов (EFTPS). Обращайтесь к Публикации 966, «Электронная система уплаты федеральных налогов. Руководство для начинающих» (Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System) и Публикации 15 (Publication 15) за дополнительной информацией об электронной системе уплаты федеральных налогов и правилах выполнения платежей.

Page Last Reviewed or Updated: 25-Apr-2017