IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 763 - Основные положения «Закона о доступной медицинской помощи» от 2010 года

Topic 763 - The Affordable Care Act

Закон о доступной медицинской помощи, принятый в 2010 году, содержит налоговые положения, которые уже вступили в силу, а ряд других будут реализованы в ближайшие несколько лет. Информация, содержащаяся ниже, вкратце разъясняет некоторые положения нового закона, относящиеся к подоходному налогу.

Налоговый зачет за расходы на здравоохранение для малых предприятий

Этот налоговый зачет облегчает малым предприятиям и малым организациям, освобожденным от налогов, финансовое бремя страхования своих работников. Это касается случаев, когда речь идет о работодателях, чьи работники относятся к категории лиц с малым и средним доходом. Зачет предназначен поощрять владельцев малых предприятий впервые предлагать своим работникам медицинское страховое покрытие или сохранять его, если оно уже существует. Этот зачет, в целом, предоставляется малым работодателям, которые оплачивают не менее половины стоимости индивидуального страхования, предлагаемого их работникам. Чтобы получить право на такой зачет, владелец малого предприятия должен вносить страховые взносы за каждого работника, участвующего в отвечающем требованиям страховом плане (QHP), предлагаемом работодателем в рамках «Биржа программ различных вариантов страхования здоровья работников малых предприятий (SHOP)» (Small Business Health Options Programs - SHOP Marketplace) или получить разрешение на освобождение от этого требования.

В случае, если вы – малый работодатель, имеющий право на этот зачет, заполните Форму 8941 «Зачет за расходы малых предприятий на страхование здоровья для малых работодателей» (Form 8941, Credit for Small Employer Health Insurance Premiums) и приложите ее к вашей декларации о выплате подоходного налога.

Для получения дополнительной информации по этой теме см. «Инструкции к Форме 8941» (Instructions for Form 8941)(PDF) и страницу «Налоговый зачет за страхование здоровья работников малых предприятий и Рынок программ различных вариантов страхования здоровья работников малых предприятий (SHOP)» Small Business Health Care Tax Credit and the SHOP Marketplace page.

Страхование здоровья детей старшего возраста

Безналоговый режим в отношении предлагаемого работодателем плана страхования здоровья ребенка работника продлен до конца того года, когда ребенку исполнится 26 лет. Расходы на страхование здоровья отвечающих требованиям детей работника и выплачиваемое им страховое возмещение освобождаются от подоходного налога, налога по социальному обеспечению и налога в фонд пособий по безработице независимо от того, являются ли они иждивенцами согласно требованиям Налогового управления США. Под действие этой расширенной налоговой льготы по здравоохранению подпадают самые разные виды предприятий и планы страхования здоровья пенсионеров. Работодатели, предлагающие своим работникам на выбор несколько планов страхования здоровья, включая как минимум одну отвечающую требованиям льготу и наличные или иные налогооблагаемые льготы, могут позволить работникам оплачивать страховое покрытие своих детей из заработков до уплаты налогов. Эта налоговая льгота распространяется также на лиц, работающих на себя, которые имеют право заявлять в своей декларации по федеральному подоходному налогу вычет за расходы на страхование здоровья лиц, занятых индивидуальной трудовой деятельностью.

Отчет о предоставляемом работодателем страховании здоровья по Форме W-2

По Закону о доступной медицинской помощи работодатели обязаны отчитываться о расходах на страхование здоровья в рамках спонсированного работодателем группового плана страхования в выдаваемой работнику в поле 12 Формы W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» (Wage and Tax Statement), пользуясь кодом «DD». Отчет о расходах на страхование здоровья в Форме W-2 имеет чисто информационное назначение. Этот отчет имеет целью представить работникам полезную и сравнительную потребительскую информацию о том, сколько стоит их страховое покрытие. Расходы работодателя на страховые взносы в пользу своих  работников по-прежнему вычитаются из доходов работодателя и не подлежат налогообложению. Многим работодателям предоставляется возможность воспользоваться налоговой льготой в отношении отчетности на переходный период, которая будет действовать до тех пор, пока не будут выработаны новые правила, устраняющие или ограничивающие ее. В Форме W-3 «Отчеты о выплате заработной платы и налогов» (Form W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements) (PDF) работодателю не требуется приводить сводный показатель своих расходов на всех его работников. Дополнительная информация по отчетности содержится в Общих инструкциях к Формам W-2 и W-3 (Form W-2 and W-3 General Instructions) (PDF).

Дополнительный налог в фонд программы «Медикер»

Дополнительным налогом в фонд программы «Медикер» в размере 0,9% облагается заработная плата физических лиц, выплаты в рамках Закона о налогообложении пенсий железнодорожников и доход лиц, работающих на себя, которые превышают пороговое значение, определяемое статусом налогоплательщика данного физического лица. Пороговые значения составляют 250 000 долларов США для налогоплательщиков, состоящих в браке и подающих налоговую декларацию совместно, 125 000 долларов США для налогоплательщиков, состоящих в браке и подающих налоговую декларацию раздельно, и 200 000 долларов США для всех остальных категорий налогоплательщиков. Работодатель обязан удерживать дополнительный налог в фонд программы «Медикер» из той части заработной платы или вознаграждения, выплачиваемого работнику, которая превышает 200 000 долларов в календарном году.

Для получения дополнительной информации о дополнительном налоге в фонд программы «Медикер» см. раздел Тема 560 и документ «Вопросы и ответы по дополнительному налогу в фонд программы «Медикер»» (Questions and Answers for the Additional Medicare Tax). 

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации об этих и других налоговых положениях Закона о доступной медицинской помощи см. нашу страницу «Налоговые положения Закона о доступной медицинской помощи» (Affordable Care Act (ACA) Tax Provisions).  Для получения дополнительной информации о различных вариантах страхового покрытия, финансовой помощи и Рынке планов страхования здоровья посетите веб-сайт министерства здравоохранения и социального обеспечения (Department of Health and Human Services) и веб-сайт HealthCare.gov.

Page Last Reviewed or Updated: 02-Jan-2017