IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Вводные материалы

English

 Содержание (Table of Contents)


 

Введение (Introduction)

Цель настоящей публикации -  предоставить общие сведения о федеральном налоговом законодательстве, распространяющемся на единоличных владельцев малых предприятий и на законных работников по найму. В етой публикации содержится информацию о предпринимательских доходах, расходах и налоговых кредитах, которая может вам пригодиться при заполнении налоговой декларации

Являетесь ли вы лицом, работающим на себя? (Are you self-employees?) -  Вы считаетесь лицом, работающим на себя, если вы занимаетесь профессиональной или предпринимательской деятельностью в качестве единоличного владельца или независимого подрядчика.

Единоличный владелец (Sole proprietor) - Единоличным владельцем является лицо, владеющее частным предприятием, не зарегистрированным как корпорация. Если, однако, вы являетесь единственным членом компании с ограниченной ответственностью (LLC) и вы инкорпорировали свою компанию приняв статус акционерной, компании. вы не можете считаться единоличным владельцем.

Профессиональная или предпринимательская деятельность (Trade or business) -Профессиональная или предпринимательская деятельность обычно ведется с целью получения прибыли. Является ли тот или иной род занятий или бизнес профессиональной или предпринимательской деятельностью зависит от определенных фактов и обстоятельств. присущих вашему случаю.   Чтобы квалифицировать свой род занятий как профессиональную или предпринимательскую деятельность, прежде всего необходимо руководствоваться мотивом прибыли и стремиться к продвижению интересов своего предприятия. 

Вы можете считаться лицом, работающим на себя, независимо от того, посвещаете вы этой деятельности все свое время или работаете по совместительству.

Независимый подрядчик (Independent contractor) - Врачи, стоматологи, ветеринары, юристы, бухгалтеры, подрядчики, субподрядчики, публичные стенографы, аукционисты и другие лица, занимающиеся независимой профессиональной или предпринимательской деятельностью, связанной с предложением услуг неограниченному кругу лиц, обычно считаются независимыми подрядчиками. Однако каждый случай  необходимо рассматривать отдельно в зависимости от присущих ему фактов и обстоятельсв.  Согласно общему правилу, работник считается независимым подрядчиком, если плательщик вправе контролировать или направлять только результаты его работы, но не способ ее выполнения. Заработок независимого подрядчика подлежит обложению налогом, взимаемым с лиц, работающих на себя.  За дополнительной информацией по определению вашего рабочего статуса, а именно, считать ли себя работником по найму или независимым подрядчиком, пожалуйста, обращайтесь к Публикации 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide («Руководство по уплате дополнительных налогов работодателем»).

Законный работник по найму (Statutory employee) - Законный работник по найму отмечает галочкой клетку 13 Формы W-2 Wage and Tax Statement («Сведения о заработной плате и налогах») и декларирует свою заработную плату и расходы, заполняя Форму С или C-EZ.

Компания с ограниченной ответственностью (LLC) - Компания с ограниченной ответственностью (LLC) является экономическим объектом или юридическим лицом, образованным в соответствии с законодательством штата путем подачи заявления о создании LLC.  LLC в составе одного члена обычно не считается экономическим объектом или юридическим лицом  в отрыве от своего владельца.  Доходы и расходы такого предприятия заявляются в декларации его владельцаю  Владелец LLC, являющийся отдельным физическим лицом, вправе пользоваться Формой С или C-EZ.

Предприятие, принадлежащее супругам и управляемое ими (Business owned and operated by spouses) - Если вы и ваш(а) супруг (супруга ) совместно владеете или управляете неинкорпорированным предприятием и делите между собой прибыли и убытки, вы считаетесь партнерами по товариществу независимо от того, заключили вы формальное соглашение о партнерстве или нет. В этом случае при заполнении налоговой декларации вместо Форм С или C-EZ  вы должны использовать Форму 1065, U.S. Return of Partnership Income («Налоговая декларация США о доходе товарищества»). Дополнительная  информация приводится в Публикации 541, Partnerships («Товарищества»).

Исключение (Exception) Коммунальный доход. Если вы и ваш(а) супруг (супруга ) владеете неинкорпорированным предприятием в качестве общего имущества в рамках законодательства об общем имуществе штата, иностранного государства или территориального владения США, вы можете квалифицировать ваше предприятие либо как индивидуальное частное предприятие, либо как товарищество. Из всех штатов законы об общем имуществе существуют только в Айдахо, Аризоне, Вашингтоне, Висконсине, Калифорнии, Луизиане, Неваде, Нью-Мексико и Техасе. Изменение декларируемого статуса будет рассматриваться как реорганизация юридического лица.    

Исключение (Exception) Совместное предприятие, отвечающее определенным требованиям.  Если вы и ваша супруга (супруг) являетесь материальными участниками и единственными членами предприятия, находящегося в вашей совместной собственности и совместно вами управляемого, и вы совместно подаете налоговую декларацию за данный налоговый год, вы можете квалифицировать свое предприятие не как товарищество, а  как совместное предприятие, отвечающее определенным требованиям. Такое решение позволит вам избежать необходимости заполнения сложной Формы 1065, и в то же время оба супруга смогут претендовать на кредит за налог на нужды социального страхования, на основе которых начисляются пенсии по социальному страхованию. Термин «материальное участие» объясняется в инструкциях к Форме С, строка G. 

Если вы выберете такой вариант, все доходы, прибыли, убытки, вычеты и кредиты, причитающиеся предприятию, делятся между супругами пропорционально их долям участия в нем. Вы должны будете по отдельности подавать Форму С или C-EZ, а также Форму SE. Дополнительная информация приводится в разделе «Совместное предприятие, отвечающее определенным требованиям» инструкций к Форме SE.

Данная публикация на относится к  темам, указанных в нижеследующей таблице.  (This publication does not cover the topics listed in the following table)   

ЕСЛИ вам требуется информация о: В ТАКОМ СЛУЧАЕ обращайтесь к:
Корпорациях Публикации 542
Раходы, связанные с предпринимателькой деятельностью Публикации 535
Фермерском хозяйстве Публикации 225
Рыболовном хозяйстве (фонд капитального строительства) Публикации 595
Товариществах Публикации 541
Пассивных видах деятельности Публикации 925
Ведении учетной документации Публикации 583
Договорах аренды Публикации 527
S-корпорациях инструкциям к Форме 1120S
Создание коммерческого предприятия Публикации 583

 

Что вам нужно знать (What you need to know) - В таблице А приводится список вопросов, ответы на которые вам необходимо знать для выполнения своих налоговых обязательств перед государством. После каждого вопроса указывается раздел данной публикации, где подробно обсуждается этот вопрос.

Таблица А. Что вам необходимо знать о федеральных налогах (Table A - What You Need To Know About Federal Taxes)

(Примечание - Ниже приводится список вопросов, ответы на которые могут вам понадобиться при заполнении декларации по федеральному подоходному налогу. Чтобы помочь вам ориентироваться в данной публикации, в таблице указано, в каких главах обсуждаются соответствующие материалы)
Что я должен знать Где найти ответ
Какие виды федеральных налогов я должен платить? Как их платить? См. главу 1
Какие формы я должен подавать? См. главу 1
Что я должен сделать, если у меня есть работники по найму? См. "Налоги, удерживаемые работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму" в главе 1
Должен ли я отсчитывать свой налоговый год с 1 января или его можно отсчитывать с любого другого месяца? См. "Учетные периоды" в главе 2
Каким методом следует учитывать доходы и расходы? См. "Методы бухгалтерского учета" в главе 2
Какие виды доходов от предпринимательской деятельности я должен декларировать? См. главу 5
Какие виды расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, я могу вычесть из налогооблагаемой базы? См. "Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью" в главе 8
Какие виды расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, я не могу вычесть из налогооблагаемой базы? См. "Расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы" в главе 8
Что случится, если в результате предпринимательской деятельности я понесу убытки? Могу ли я вычесть их из налогооблагаемой базы? См. главу 9
Что я должен сделать, если в течение года я сбыл какую-то собственность предприятия? См. главу 3
Какими правами я располагаю в качестве налогоплательщика? См. главу 11
Куда обращаться за помощью по делам, связанным с федеральными налогами? См. главу 12

 

Миссия Налогового управления США (IRS). Обеспечивать качественное обслуживание американских налогоплательщиков, помогая им понимать и выполнять свои налоговые обязательства, добросовестно и справедливо проводя в жизнь налоговое законодательство.

Замечания и предложения (Comments and suggestions) - Мы будем рады ознакомиться с вашими замечаниями по данной публикации и предложениями в отношении последующих изданий.  

Вы можете направлять свои замечания с веб-сайта www.irs.gov/formspubs, нажав кнопку “More Information” (“Дополнительная информация”), а затем кнопку “Comment on Tax Forms and Publications” («Замечания по налоговым формам и публикациям»).

Пишите нам по следующему адресу:

Internal Revenue Service
Business Forms and Publications Division
1111 Constitution Ave.NW, IR-6526
Washington, DC 20224 

На многие письма мы отвечаем по телефону. Поэтому желательно, чтобы в своей корреспонденции вы указали номер телефона (с указанием телефонного кода), по которому вас можно застать в дневное время. 

Несмотря на то, что мы не располагаем возможностью отвечать в индивидуальном порядке на все получаемые замечания, мы высоко ценим возможность взаимодействия с вами и учтем ваши замечания при пересмотре наших налоговых публикаций.

Как заказывать формы и публикации (Ordering forms and publications) - Посетите веб-сайт www.irs.gov/formspubs и скачайте с него нужные формы и публикации. В противном случае вы можете перейти по ссылке www.irs.gov/orderforms и заказать  формы документов и инструкции по их заполнению за этот и предыдущий годы. Ваш заказ должен быть доставлен в течение 10 рабочих дней.

Вопросы о налогах (Tax questions) - Если у вас есть вопросы, связанные с оформлением налогов, ответа на которые нет в данной публикации, проверьте сайт IRS.gov и обратитесь к разделу «Как получить помощь по вопросам, касающимся налогового оформления» (How To Get Tax Help), который находится в конце данной публикации.

Последующие изменения (Future Developments)

Для получения самой свежей информации об изменениях, относящихся к Публикации № 334, в частности, о законодательстве,, принятом после ее выхода в свет, посетите веб-сайт www.irs.gov/pub334.

Вернуться к началу страницы


 

Нововведения 2015 года (What’s New for 2015)

Ниже приводятся некоторые из налоговых нововведений 2015 года. 

Максимальные чистые поступления (Maximum net earnings) -  Доля максимальных чистых поступлений от трудовой деятельности лиц, работающих на себя, которая подлежит налогобложению налогом в фонд социального обеспечения как часть федерального подоходного налога за 2015 год, составляет 118.500 долларов. Поступления, подлежащие налогообложению налогом в фонд программы «Медикер» не лимитированы.

Стандартная ставка за проделанное расстояние (Standard mileage rate) - За 2015 год стандартная ставка за проделанное расстояние в порядке эксплуатации вашего легкового автомобиля, микроавтобуса, грузового автомобиля малой грузоподъемности или грузового автофургона в связи с предпринимательской деятельностью, составляет 57.5 центов за милю. Дополнительная информация приводится в разделе "Расходы на легковые и грузовые автомобили" (Car and Truck Expenses) в главе 8.

Вернуться к началу страницы


 

Нововведения  2016 года (What's New for 2016)

Ниже приводятся некоторые из налоговых нововведений 2016 года. Другие изменения приводятся на веб-сайте IRS.gov.

Стандартная ставка за проделанное расстояние (Standard mileage rate) - За 2016 год стандартная ставка за проделанное расстояние в порядке эксплуатации вашего легкового автомобиля, микроавтобуса, грузового автомобиля малой грузоподъемности или грузового автофургона в связи с предпринимательской деятельностью, составляет 54.0 цента за милю. 

Налог, взимаемый с лиц, работающих на себя (Self-employment tax) - Доля максимальных чистых поступлений от трудовой деятельности лиц, работающих на себя, подлежащая налогообложению налогом в фонд социального обеспечения как часть федерального подоходного налога за 2016  год, возрастает до 118.500 долларов. 

Вернуться к началу страницы


 

Напоминания (Reminders)

Методы бухгалтерского учета (Accounting methods) - Некоторые владельцы малых предприятий могут использовать кассовый метод бухгалтерского учета или перейти на него, а также избежать необходимости отчитываться за товары в наличии. Дополнительная информация приводится в разделе "Товарно-материальные запасы"  главы 2.

Транзакции, которые должны быть указаны в налоговой декларации (Reportable transactions) - Вы должны декларировать определенные транзакции, подав Форму 8886, Reportable Transaction Disclosure Statement («Сведения об операциях, которые должны быть указаны в налоговой декларации»). Если вы обязаны подать Форму 8886, но не сделали этого, на вас может быть наложен штраф. Возможно, вам также будут начислены проценты и штраф за любые заниженные вами операции, которые должны быть указаны в налоговой декларации. К категории операций, которые должны быть указаны в налоговой декларации, принадлежат:

  1. Транзакции, точно такие же или сходные с выявленными Налоговым управлением США (IRS) по уменьшению суммы налогообложения законным образом.
  2. Транзакции, предложенные вам на условиях конфиденциальности, за которые вы уплатили советчику минимальный гонорар.
  3. Транзакции,,в связи с которыми вы или связанная с вами сторона обладаете правовой защитой от лишения налоговых льгот.
  4. Транзакции, приносящие убытки в размере не менее 2 миллионов долларов за любой налоговый год (50.000 долларов в случае определенных операций с иностранной валютой) или 4 миллионов долларов за любую комбинацию налоговых лет, и
  5. Транзакции, точно такие же или сходные с операциями с заинтересованностью, выявленными Налоговым управлением США (IRS).

Дополнительная информация приводится в инструкциях к Форме 8886.
 

Упрощенный метод вычета расходов в связи с использованием жилища в предпринимательских целях (Simplified method for business use of home deduction). Налоговое управление США (IRS) ныне предлагает упрощенный метод определения ваших расходов в связи с использованием вашего жилища в предпринимательских целях. Дополнительная информация приводится в разделе "Использование вашего жилища в предпринимательских целях" (Business Use of Your Home). 

Вернуться к началу страницы


 

Фотоснимки пропавших детей (Photographs of Missing Children)

Налоговое управление США (IRS) гордится своей ролью партнера Национального центра по розыску пропавших и эксплуатируемых детей. Фотоснимки пропавших детей, отобранные этим центром, могут быть напечатаны в данной публикации на пустых страницах. Вы можете помочь вернуть кого-либо из этих детей домой, если вы опознав его или ее по снимку позвоните по номеру 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678).

Вернуться к началу страницы

Page Last Reviewed or Updated: 23-Sep-2016