IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

1. Подача налоговой декларации и уплата налогов на доходы от предпринимательской деятельности

English

Содержание (Table of Contents)

 


Введение (Introduction)

В этой главе предосталена информация о налогах на доходы от предпринимательской деятельности, которые вам, возможно, придется платить, и о формах, которые вам, возможно, придется подавать. Также обсуждается вопрос об идентификационных номерах.

В таблице 1-1 приводятся преимущества подачи налоговых деклараций в электронном виде.

В таблице 1-2 приводится перечень федеральных налогов, которые вам, возможно, придется платить, и формы, которыми вы пользуетесь, чтобы их декларировать.

В таблице 1-3 приводятся контрольные списки типовых форм, которые могут вам понадобиться, если вам когда-либо придется ликвидировать свое предприятие. 
 
Вам желательно приобрести Публикацию 509 Tax Calendars («Налоговые календари»). В ней содержатся налоговые календари, указывающие, когда подавать налоговые декларации и когда платить налоги.

Вернуться к началу страницы


 

Полезные материалы – могут вам пригодиться: (Useful Items)

Публикация (Publication)

  • 505 Tax Withholding and Estimated Tax («Удержание налогов и предполагаемый налог») 
  • 535 Business Expenses («Раходы, связанные с предпринимателькой деятельностьюг») 
  • 583 Starting a Business and Keeping Records («Создание коммерческого предприятия и Ведение документации»)

Форма (с инструкциями) (Form and (Instructions)

  • 1040 U.S. Individual Income Tax Return («Декларация об индивидуальном подоходном налоге»)
  • 1040-ES Estimated Tax for Individuals («Расчетный налог на доходы физических лиц»)
  • Форма C (Форма 1040) Profit or Loss From Business («Прибыли и убытки предприятия»)
  • Форма C-EZ (Форма 1040) Net Profit From Business («Чистая прибыль предприятия»)
  • Форма SE (Форма 1040) Self-Employment Tax («Налог, взимаемый с лиц, работающих по найму»)

Информация о том, как получить публикации и формы, приводится в главе 12.

Вернуться к началу страницы


 

Идентификационные номера (Identification Numbers)

В этом разделе обсуждаются три типа идентификационных номеров налогоплательщика, кому они нужны, в каких случаях ими пользоваться и как их получить.

Номер социального обеспечения (SSN).   SSN обычно используется в качестве идентификационного номера налогоплательщика. Вы должны указывать этот номер в каждой из ваших форм индивидуального подоходного налога, в частности, в Форме 1040 и прилагаемых к ней формах.  

Для получения SSN пользуйтесь Формой SS-5, Application for a Social Security Card («Заявление на получение карточки социального обеспечения»). Эту форму можно получить в любом офисе Управления социального обеспечения США (SSA) или позвонив по бесплатному номеру 1-800-772-1213. Ее также можно приобрести на веб-сайте SSA по адресу [www.socialsecurity.gov].
 

Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) -   Налоговое управление США (IRS) выдаст вам ITIN в том случае, если вы являетесь нерезидентом или иностранцем-резидентом, не имеете SSN и не обладаете правом его приобрести.. Если вам необходимо получить ITIN, заполните Форму W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number («Заявление на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS»), приложите ее к заполненному и подписанному оригиналу вашей налоговой декларации и к любым другим требуемым документам, Отправьте их по адресу, указанному в Инструкциях к Форме W-7.

 Исключения подробно описаны в инструкциях к Форме W-7. Если при заполнении вашей налоговой декларации от вас требуется указать SSN другого лица, которое не имеет и не может его получить. укажите ITIN этого лица. Заявление также имеется на испанском языке. Эту форму можно приобрести на веб-сайте IRS.gov или заказать ее, позвонив по бесплатному номеру 1-800-829-3676. 
 
ITIN применяется исключительно в целях налогообложения. Он не дает владельцу права ни на льготы социального обеспечения, ни на изменение его трудового или иммиграционного статуса.

Идентификационный номер работодателя (EIN) - Вам также необходимо приобрести  идентификационный номер работодателя , если вы удовлетворяете одному из нижеперечисленных условий:

  • Вы выплачиваете заработную плату одному или более работникам.
  • Вы подаете декларацию пенсионного фонда или декларацию по акцизам.

Если вы должны иметь EIN, укажите его вместе со своим SSN в Форме C или C-EZ. 

Вы можете подать заявление на получение EIN:

  • В режиме онлайн, нажав на ссылку Employer ID Numbers (EIN) (Идентификационные номера работодателей“) на веб-сайте
    www.irs.gov/businesses/small. EIN присваивается немедленно после  проверки представленной информации.
  • Зарубежные заявители могут подавать заявления на присвоение им идентификационных номеров работодателей (EIN) по телефону, набрав платный номер (267) 941-1099, с 6:00 до 23:00 (по восточному поясному времени) с понедельника по пятницу включительно.
  • Отправив по почте или по факсу Форму SS-4, Application for Employer Identification Number («Заявление на получение идентификационного номера работодателя»).

Новый (New) EIN - При реорганизации или изменении формы собственности вашего предприятия вам может потребоваться новый  EIN. Дополнительная информация приводится в Публикации 1635, Understanding Your EIN («Что такое EIN»).

В каких случаях вам нужно знать идентификационные номера других лиц (When you need identification numbers of other persons) - Управляя своим предприятием, вы, вероятно, производите подлежащие декларации платежи.  Эти платежи описываются ниже, в разделе «Информационные платежи.  Вы должны выдать получателю таких платежей справку с указанием полной суммы выплат за год.  Идентификационный номер этого получателя указывается в ваших налоговых декларациях и справках.

Работник по найму (Employee) - Если у вас есть работники по найму, вы должны затребовать SSN у каждого из них.  Зарегистрируйте имя, фамилию и SSN каждого работника в том виде, в каком они указаны в его карточке социального обеспечения.  Если в карточке работника указано неправильное имя или фамилия, он должен запросить у SSA новую карточку. Это может произойти из-за перемены имени вследствие брака или развода.

Форма W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate («Свидетельство о налоговых скидках при удержании из заработной платы работающего по найму»), заполняется каждым работником по найму, с тем чтобы из его заработной платы удерживалась правильная сумма федерального подоходного налога.

Если у работника по найму нет SSN, он/она должен (должна) подать в  Управление социального обеспечения Форму SS-5.

Другой получатель платежей (Other payee) - Если вы производите платежи какому-либо лицу, не являющемуся вашим работником по найму, и вы должны указать эти платежи в информационной декларации, затребуйте у этого лица его SSN.  Если от вас требуется декларировать суммы, выплаченные какой-либо организации, в частности корпорации или товариществу, вы должны затребовать ее EIN. 

Чтобы затребовать у получателя платежей его SSN или EIN, пользуйтесь Формой W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification («Запрос на идентификационный номер налогоплательщика и соответствующее свидетельство»). 

Получатель платежей, отказывающийся предоставить вам свой идентификационный номер, может подлежать дополнительному удержанию.  Информация о дополнительном удержании приводится в инструкциях к Форме W-9 и в General Instructions for Certain Information Returns «Общих инструкциях к определенным информационным декларациям».

Вернуться к началу страницы


 

Подоходный налог (Income Tax)

В этом разделе разъясняется в каких случаях вы должны  подавать декларацию о подоходном налоге и когда ее подавать. Также разъясняется, каким образом уплачивать этот налог.

Должен ли я подавать декларацию о подоходном налоге? (Do I Have To File an Income Tax Return?)

Вы должны подать декларацию о подоходном налоге за 2015 год в том случае, если ваши чистые поступления от работы на себя составили 400 долларов или выше.  Вы также должны подать декларацию если вы удовлетворяете требованиям, перечисленным в инструкциях к Форме 1040, даже в том случае если ваши чистые поступления составили менее 400 долларов.

Как подавать налоговую декларацию? (How Do I File?)

Укажите свой подоходный налог в Форме 1040 и приложите к ней Форму C или Форму C-EZ. Укажите чистые прибыли или убытки из Формы С или Формы C-EZ, на странице 1 Формы 1040. Пользуйтесь Формой С для расчета прибылей или убытков от деятельности вашего предприятия.  Если вы управляли несколькими предприятиями в качестве единоличного владельца, вы должны приложить отдельную Форму С для каждого предприятия.  Вы можете использовать более простую Форму C-EZ в том случае, если в качестве единоличного владельца вы управляли лишь одним предприятием, не понесли чистых убытков и удовлетворяете всем другим требованиям, перечисленным в Части 1 этой формы.

Подача налоговой декларации в электронном виде (IRS e-file)

Вы можете подавать свои налоговые декларации в электронном виде с помощью программы IRS e-file.  В таблице 1-1 перечислены преимущества  подачи налоговых деклараций в электронном виде.  Программа IRS e-file позволяет автоматизировать большинство операций по обработке бумажных деклараций, которые в противном случае приходится осуществлять вручную.  Благодаря этому обработка электронных деклараций проходит быстрее и с меньшим количеством ошибок.  Как и в случае бумажной декларации, вы несете ответственность за точность информации, содержащейся в электронной декларации, и за своевременность ее подачи.

Подача налоговой декларации в электронном виде не отразится на вероятности ее проверки Налоговым управлением США (IRS).

Большинство налоговых форм для частных предприятий может подаваться в электронном виде. Дополнительная информация приводится на веб-сайте IRS.gov.

Электронные подписи (Electronic signatures) - Безбумажная подача налоговых деклараций проще, чем вы предполагаете, и разрешена большинству налогоплательщиков, , включая лиц в возрасте 16 лет или старше на конец 2015 года, которые впервые имеют дело с налогами.  Если вы подаете налоговую декларацию в электронном виде, пользуясь программным обеспечением для расчета налогов или услугами специалиста, вам придется самостоятельно выбрать персональный идентификационный номер (PIN).  Если вы состоите в браке и подаете налоговую декларацию совместно с супругой (супругом), каждый из вас должен будет создать свой собственный PIN и указать его в качестве своей электронной подписи. 

Для того, чтобы создать свой собственный PIN, вы должны знать сумму своего скорректированного валового дохода (AGI), указанную в исходной декларации о подоходном налоге за 2014 год (но не в декларации с внесенными поправками - Форма 1040Х - или в каком-либо уведомлении о математической ошибке, присланной Налоговым управлением США (IRS)). Вы также должны указать дату своего рождения (DOB). Прежде чем подавать декларацию в электронном виде, проверьте, правильна ли в ней указан DOB и совпадает ли она с информацией, зарегистрированной Управлением социального обеспечения США (SSA).  Для этого сверьтесь со своей ежегодной справкой о социальном обеспечении. 

Имея самостоятельно выбранный PIN, нет необходимости что-либо подписывать или посылать по почте.  Дополнительная информация о программе самостоятельного выбора персонального идентификационного номера приводится на веб-сайте IRS.gov.

Декларации о налогах штата (State return) - В большинстве штатов декларацию о налогах штата можно подавать в электронном виде вместе с декларацией о федеральных налогах. Дополнительную информацию можно получить в местном офисе Налогового управления США  (IRS), в налоговом ведомстве штата, у специалиста по налогам или на веб-сайте IRS.gov.

Возвраты (Refunds) - Вы можете потребовать, чтобы чек возврата переплаченных налогов был прислан вам по почте или депонирован прямо на ваш расчетный или сберегательный счет в банке.

Если вы подали налоговую декларацию в электронном виде, вы получите возврат переплаченных налогов в два раза быстрее, чем при подаче бумажной декларации. Большинство возвратов оформляется в течение трех недель. Если вы выбрали вариант прямого депонирования, вы можете получить возврат в течение 10 дней. 

Зачет переплаты в счет погашения задолженности (Offset against debts) - Как и в случае бумажной декларации, вы не получите полной суммы переплаты, если за вами числится просроченная задолженность по определенным статьям, в частности по федеральному налогу, налогу штата, студенческой ссуде или алиментам. Вас уведомят, если возврат переплаченных налогов, на который вы претендуете, был частично зачтен в счет погашения вашей задолженности.

Наведение справок о возврате переплаченных налогов (Refund inquiries) - Вы можете узнать о статусе вашего возврата переплаченных налогов по прошествии не менее 24 часов (четырех недель в случае, если вы подали печатную декларацию) с даты подачи налоговой декларации. Имейте под рукой копию вашей налоговой декларации, поскольку вы должны будете указать свой статус налогоплательщика, первый номер социального обеспечения, указанный в декларации, и точную сумму возврата, округленную до одного доллара. Чтобы навести справки о возврате переплаченных вами налогов, необходимо: 

  • Выйти на веб-сайт IRS.gov и щелкнуть на строке Where's My Refund («Где мой возврат»), или
  • Позвонить по бесплатному номеру 1-800-829-1954 в часы, указанные в инструкциях к вашим формам.

Дебетовое сальдо (Balance Due) - Если у вас есть задолженность по налогам, вы должны погасить ее к 18 апреля 2016 года, чтобы избежать штрафа за несвоевременную уплату и начисления процентов. Вы можете произвести оплату в электронном виде, оформив поручение на электронное дебетование вашего расчетного или сберегательного счета, или же заплатив по кредитной карточке.

Пользование услугами организации, уполномоченной составлять, подавать и обрабатывать электронные формы для Налогового управления США (IRS) (Using an Authorized IRS-e-file Provider)

Многие специалисты по оформлению и заполнению налоговых деклараций могут подавать декларации от имени своих клиентов в электронном виде. Вам предоставлен выбор из двух вариантов.

  1. Вы можете заполнить свою декларацию, передать ее организации, уполномоченной составлять, подавать и обрабатывать электронные формы для Налогового управления США (IRS) и поручить ей подать вашу декларацию в IRS.
  2. Вы можете поручить этой организации подготовить вашу декларацию и от вашего имени подать ее в электронном виде в IRS.

Вам предложат заполнить Форму 8879, IRS e-file Signature Authorization («Право подписи по программе IRS e-file»), дающую указанной организации право проставлять в вашей декларации созданный вами PIN.

В зависимости от выбранной вами организации и характера требуемых от нее услуг, вам придется платить за услуги. Найти организацию, уполномоченную составлять, подавать и обрабатывать электронные формы для Налогового управления США (IRS), вы можете на веб-сайт IRS.gov и щелкнув  на позицию «Authorized IRS e-file Provider».
 

Пользование своим персональным компьютером (Using Your Personal Computer)

Компьютер с доступом в интернет – это все, что вам нужно для подачи своей налоговой декларации в электронном виде.  Если вы пользуетесь своим персональным компьютером, вы можете подать свою налоговую декларацию из дома в любое время дня и ночи. По завершению процесса подпишите налоговую декларацию посредством своего PIN.  Для этого не требуется подавать ни особой формы для подписи, ни Форм W-2.

Бесплатные варианты подачи налоговой декларации в интернете (Free Internet filing options) - У большинства налогоплательщиков имеется возможность бесплатно подготовить и подать декларацию о подоходном налоге, пользуясь коммерческими программами обработки налоговой документации, доступ к которым можно получить на веб-сайтах IRS.gov или www.usa.gov.  Налоговое управление США (IRS) вступило в партнерство с индустрией программного обеспечения для обработки налоговой документации.  Программы обеспечения безопасности и защиты котфиденциальности обеспечивают безопасность и сохранность налоговых данных.  Если вы хотите узнать, имеете ли вы право на пользование этими услугами, выйдите на страницу Free File: Do Your Federal Taxes for Free («Подготовка декларации и различные варианты подачи») на веб-сайте IRS.gov. 

Если у вас нет доступа к бесплатному сервису, вы можете приобрести программное обеспечение для обработки налоговой документации во многих магазинах бытовой электроники или магазинах компьютерных и канцелярских товаров.  Вы также можете скачать соответствующие программные средства с интернета или полностью подготовить и подать свою декларацию в режиме онлайн.

Подача налоговых деклараций через посредство работодателей и финансовых учреждений (Filing Through Employers and Financial Institutions)

Некоторые частные предприятия предлагают своим работникам по найму, пайщикам и клиентам безвозмездно подготовить и подать налоговые декларации в электронном виде.  Другие предлагают такие услуги за деньги.  Спросите своего работодателя или финансовое учреждение, предлагают ли они услуги по подготовке и подаче налоговых деклараций в электронном виде.

Безвозмездная помощь в подготовке и подаче налоговой декларации (Free Help With Your Return)

Добровольцы, подготовленные Налоговой службой США (IRS), в масштабах всей страны предлагают безвозмездную помощь в подготовке и подаче налоговых деклараций.  «Программа оказания безвозмездной помощи по вопросам подоходного налогообложения» (VITA) рассчитана на налогоплательщиков с низким уровнем дохода, а «Программа консультаций по вопросам налогообложения для пожилых» (ТСЕ) предназначена для оказания безвозмездной помощи налогоплательщикам в возрасте 60 лет и старше.  Некоторые офисы также предлагают услуги по подготовке и подаче налоговых деклараций в электронном виде.

Таблица 1-1. Преимущества программы IRS e-file (Benefits of IRS e-file) 

Точность
  • Вероятность получения от IRS уведомления об ошибке заметно снижается.
Безопасность
  • Обеспечена ваша приватность и безопасность.
Электронные подписи
  • Создайте свой собственный персональный идентификационный номер (PIN) и с помощью налогового программного обеспечения или прибегнув к услугам специалиста, подавайте полностью безбумажные декларации. По почте ничего посылать не надо.
Подтверждение получения
  • Вы получаете электронное подтверждение получения в течение 48 часов после того, как IRS приняло вашу декларацию к обработке.
Быстрый возврат
  • При прямом вкладе вы получаете возврат переплаченных налогов быстрее.
Возможность бесплатно подавать декларации в интернете
  • Через веб-сайт IRS.gov вы можете выйти на коммерческие службы подготовки и подачи налоговых деклараций, а налогоплательщики определенной категории могут воспользоваться возможностью бесплатно подготовить и подать декларацию в электронном виде.
Несколько возможных вариантов уплаты в электронном виде
  • К вашим услугам удобные, надежные и безопасные варианты уплаты налогов в электронном виде. Подготовьте, подайте свою декларацию и уплатите причитающийся с вас налог за один прием.  Выдайте своему банку поручение дебетовать ваш расчетный или сберегательный счет (вплоть до 18 апреля 2015 года включительно) или уплатите по кредитной карточке
Подача федеральных и штатных налоговых деклараций
  • Подготовьте и подайте одновременно федеральную и штатную налоговые декларации, удвоив преимущества пользования программой IRS e-file.

 

К какому сроку нужно подать налоговую декларацию?  (When Is My Tax Return Due?)

Форму 1040 за 2015 календарный год необходимо подать к 18 апреля 2016 года.  Если ваш учетный период совпадает с финансовым годом (разъясняется в главе 2), вы должны подать декларацию к 15 дню 4-го месяца после окончания вашего финансового года. Если вы подадите декларацию позже этого срока, на вас может быть наложен штраф и начислены проценты на сумму заддолженности. 

Если вы не можете подать декларацию в срок, подайте ходатайство об автоматическом продлении этого срока на шесть месяцев, заполнив Форму 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U.S. Individual Income Tax Return («Заявление об автоматическом продлении срока подачи индивидуальной декларации о подоходном налоге США»). Для налогоплательщиков, чей учетный период совпадает с календарным годом, продление позволяет отсрочить дату подачи налоговой декларации до 15 октября. Подача такого ходатайства означает продление лишь срока подачи налоговой декларации, но не срока уплаты вашей задолженности по налогам.

Как уплатить подоходный налог? (How Do I Pay Income Tax?)

Федеральный подоходный налог уплачивается из текущих доходов.  Вы должны платить его по мере поступления заработков или доходов в течение года. У работающего по найму подоходный налог обычно удерживается из заработной платы.  Если вы не платите налог путем удержания из заработной платы или если вы платите таким образом не полную сумму налога, вам, вероятно, следует платить расчетный налог. Обычно расчетный налог уплачивается в том случае, если у вас есть основания считать, что на момент подачи декларации ваша налоговая задолженность, включая налог, взимаемый с лиц, работающих на себя (обсуждаемый позднее), составит 1000 долларов или выше. Для калькуляции и уплаты расчетного налога пользуйтесь Формой 1040-ES. Если у вас нет необходимости платить расчетный налог, вы можете погасить любую налоговую задолженность при подаче декларации.  Дополнительная информация о расчетном налоге приводится в Публикации 505, Tax Withholding and Estimated Tax («Удержание налога из заработной платы и расчетный налог»).

Какими вариантами уплаты я располагаю? (What are my payment options?) - Существует несколько вариантов уплаты расчетного налога в электронном виде.  Если вы уплачиваете налог в электронном виде, вам нет необходимости посылать по почте счета к оплате - Формы 1040-ES.  Варианты уплаты таковы:

  1. Уплата в электронном виде по «Электронной системе уплаты федеральных налогов» (EFTPS).
  2. Уплата путем выдачи поручения на удержание электронных средств при подаче Формы 1040 в электронном виде.
  3. Уплата по кредитной или дебетовой карточке по телефону или в интернете.

Другие варианты включают зачет переплаты налогов в 2015 году в счет расчетного налога за 2016 год или отправку по почте чека или платежного поручения вместе со счетом к оплате - Формой 1040-ES.

Электронная система уплаты федеральных налогов (EFTPS)   

  1. Для того, чтобы записаться в систему EFTPS, выйдите на веб-сайт www.eftps.gov или позвоните по номеру 1-800-555-4477.
  2. Если вы обращаетесь за новым EIN и при этом имеете задолженность по налогам, вас автоматически записывают в систему EFTPS.
  3. Преимущества системы EFTPS:
    a. Снижается вероятность ошибки при уплате.
    b. Вы получаете немедленное подтверждение каждой операции.

Штраф за недоплату нелогов (Penalty for underpayment of tax) - Если вы недоплатили подоходный налог и налог на самостоятельную занятость за 2015 год путем удержания из заработной платы или посредством платежей в счет расчетного налога, на сумму недоплаты может быть начислен штраф. Налоговое управление США (IRS) вычислит сумму штрафа и пришлет вам счет.  Или же вы можете подать Форму 2210, Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts («Недоплата расчетного налога физическими лицами, управляющими наследственным имуществом и трастами»), чтобы узнать, будет ли на вас наложен штраф и в каком размере.  Дополнительная информация приводится в Публикации 505.

Вернуться к началу страницы


 

Налог, взимаемый с лиц, работающих на себя (SE Tax)

Налог, взимаемый с лиц, работающих на себя (налог SE), является налогом в фонды социального обеспечения и программы «Медикер», взимаемым в основном с лиц, работающих на себя.  Он аналогичен налогам в фонды социального обеспечения и программы «Медикер», удерживаемым из заработной платы большинства работников по найму.

Если вы являетесь статутным работником, вы не должны платить налог SE на свои заработки.

Льготы социального обеспечения (Social security coverage) - Лица, работающие на себя, имеют право на льготы социального обеспечения наравне с лицами, работающими по найму.  Уплачиваемый вами налог SE засчитывается как ваш вклад в фонд социального обеспечения.  Льготы социального обеспечения включают пенсии по старости, пособия по инвалидности, пособия в связи с потерей кормильца и больничное страхование («Медикер»).  
 
Если вы скрываете от налогов часть своих доходов, по выходе на пенсию ваши льготы социального обеспечения могут оказаться заниженными.

Как гарантировать себе пенсионное страхование по системе социального обеспечения (How to become insured under social security) - . Для того, чтобы начать получать льготы социального обеспечения, вы должны быть застрахованы по системе социального обеспечения.  Для этого вы должны набрать необходимое число кредитов (также называемых кварталами страхового покрытия), которые обсуждаются в следующем разделе.

Начисление кредитов за 2015 и 2016 гг (Earning credits in 2015 and 2016 - За 2015 год вы заработали по одному кредиту (не более четырех кредитов за год) за каждые 1220 долларов (за 2016 год – 1260 долларов) дохода, подлежащего налогу в фонд социального обеспечения.  Таким образом, если в течение 2015 года вы получили доход (от самостоятельной занятости и заработной платы), подлежащий налогу в фонд социального обеспечения, в размере 4880 долларов, вы заработали 4 кредита (4880 долларов ÷ 1220 долларов). 

Если вы желаете получить разъяснения по поводу количества кредитов, необходимого для того, чтобы быть застрахованным, и льгот социального обеспечения, на которые вправе претендовать вы и члены вашей семьи, обращайтесь в офис Управления социального обеспечения (SSA) по месту жительства. 

Представление ложных сведений в целях получения льгот социального обеспечения может повлечь за собой наказание.

Крайний срок предоставления данных о доходе от предпринимательской деятельности, установленный Управлением социального обеспечения (The SSA time limit for posting self-employment income) - Обычно SSA начисляет кредиты только за доход от предпринимательской деятельности, который указан в налоговой декларации, поданной не позже, чем через 3 года, 3 месяца и 15 дней после окончания налогового года, в котором получен этот доход.  Если вы подадите налоговую декларацию или сообщите об изменении размеров дохода от предпринимательской деятельности по истечении этого срока, SSA может внести поправки в свою документацию, но только в сторону аннулирования или снижения указанной суммы.  SSA не станет вносить поправки в свою документацию в целях увеличения вашего дохода от предпринимательской деятельности.

Кто должен платить налог на доход от предпринимательской деятельности (Who must pay self-employment tax) - Вы должны уплатить налог SE и подать Форму SE (Форма 1040) в одном из следующих случаев.

  1. Ваши чистые поступления от предпринимательской деятельности (исключая доход церковного служащего) составили 400 долларов или выше.
  2. Вы получили доход в сумме 108,28 долларов или выше в качестве церковного служащего.

Вы подлежите налогообложению налогом SE независимо от возраста, даже если вы уже получаете льготы по программам социального обеспечения и «Медикер».

Ставка налога SE (SE tax rate) - Ставка налога SE на чистые поступления составляет 15,3% (налог в фонд социального обеспечения - 12,4% плюс налог по программе «Медикер» - 2.9%).

Максимальные доходы, подлежащие налогообложению налогом SE (Maximum earnings subject to SE tax) - Лишь первые 118.500 долларов вашего суммарного дохода за 2015 год, включая заработную плату, чаевые и чистые поступления, подлежат налогообложению любой комбинацией доли налога в размере 12,4%, идущей в фонд социального обеспечения, налога в фонд социального обеспечения и налога на пенсионные пособия для работников железнодорожного транспорта (ярус 1).

Весь ваш суммарный доход за 2015 году, включая заработную плату, чаевые и чистые поступления, подлежит налогообложению в размере 2,9%, идущей в фонд программы «Медикер», налога в фонд социального обеспечения и налога на пенсионные пособия для работников железнодорожного транспорта (ярус 1).

Если заработная плата и чаевые, получаемые вами в качестве работника по найму, подлежат налогообложению либо налогом в фонд социального обеспечения, либо налогом  на пенсионные пособия для работников железнодорожного 118.500. долларов, вы освобождаетесь от уплаты доли налога SE в размере 12,4%, идущей в фонд социального обеспечения, на всю сумму ваших чистых поступлений. Однако вся сумма ваших чистых поступлений подлежит налогообложению долей налога SE в размере 2,9%, идущей в фонд программы «Медикер».

Скорректируйте вашу налогооблагаемую базу, вычтя половину вашего налога SE, строка 27 Формы 1040. 

Дополнительный налог на программу «Медикер» (Additional Medicare Tax) - Дополнительный налог на программу «Медикер» в размере 0,9%, возможно, применим к вам, если ваши чистые поступления от трудовой деятельности не работающих по найму превышают одно из следующих пороговых значений (определяемое на основе вашего статусa налогоплательщика).

  • 250 000 долларов США для лиц, состоящих в браке и подающих налоговую декларацию совместно с супругой(м)
  • 125 000 долларов США для лиц, состоящих в браке и подающих налоговую декларацию отдельно от супруги(а)
  • 200 000 долларов США для лиц, не состоящих в браке, основных кормильцев или вдов(цов), отвечающих требованиям

Если вы получаете и зарплату, и доход от трудовой деятельности не работающих по найму, пороговое значение для обложения дохода от трудовой деятельности не работающих по найму лтц дополнительным налогом на программу «Медикер» уменьшается (но не до отрицательных значений) на сумму зарплаты, облагаемой дополнительным налогом на программу «Медикер». Для расчета этого налога воспользуйтесь формой 8959, “Дополнительный налог на программу «Медикер»” (Additional Medicare Tax).

Дополнительная информация (More information) - Методы расчета налога SE приводятся в главе 10, «Налог на доход от предпринимательской деятельности».

Таблица 1-2. Какие формы я должен подавать? (Which Forms Must I File?)

ЕСЛИ вы должны: ТОГДА подайте форму: СРОК ПОДАЧИ: (Note 1)
Уплатить подоходный налог 1040 и C или C-EZ (Note 2) 15-й день 4-го месяца после окончания налогового года
Уплатить налог, взимаемый с лиц, работающих на себя SE Подавайте вместе с Формой 1040
Уплатить расчетный налог 1040-ES 15-й день 4-го, 6-го и 9-го месяцев налогового года и 15-й день 1-го месяца после окончания налогового года
Уплатить налоги в фонды социального обеспечения и программы «Медикер», а также удержанный подоходный налог 941 или 944

30 апреля, 31 июля, 31 октября и 31 января (Note 3)

См. Публикацию 15.

Предоставить информацию о налогах в фонды социального обеспечения и программы «Медикер», а также об удержанном подоходном налоге W-2 (работнику)  
 
W-2 и W-3 (Управлению социального обеспечения США)
31 января3 (Note 3) 
 
Последний день февраля (31 марта при подаче в электронном виде) (Note 3).
Уплатить федеральный налог в фонд выплаты пособий по безработице (FUTA) 940 31 января (Note3)
30 апреля, 31 июля, 31 октября и 31 января, но только в том случае, если непогашенная задолженность по налогам превышает 500 долларов
Подать информационные декларации о выплатах лицам, не являющимся вашими работниками по найму, и об операциях с другими лицами См. "Информационные декларации"

Форм 1099: получателю - к 31 января, IRS - к 28 февраля (31 марта при подаче в электронном виде)

Других форм: см. «Общие инструкции к определенным информационным декларациям»

Уплатить акцизный налог См.  "Акцизные налоги" См. инструкции к формам

Note:

  1. Если срок подачи выпадает на субботу, воскресенье или официальный выходной день.  Дополнительная информация приводится в Публикации 509, Tax Calendars («Налоговые календари»)
  2. По каждому предприятию следует подавать отдельную форму.
  3. См. инструкции к формам в тех случаях, когда вы ликвидируете свое предприятие, реорганизуете его или прекращаете выплату заработной платы 

 

Вернуться к началу страницы


Налоги, удерживаемые работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму (Employment Taxes)

Если у вас есть работники по найму, вы должны декларировать налоги, удержанные из их заработной платы.  Работодатель удерживает из заработной платы работающих по найму лиц следующие налоги:

  • Налоги в фонды социального обеспечения и программы «Медикер».
  • Удержанный федеральный подоходный налог.
  • Федеральный налог в фонд выплаты пособий по безработице (FUTA).

Дополнительная информация приводится в Публикации 15 (Циркуляр E), Employer's Tax Guide («Руководство по налогам для работодателя»).  В этой публикации разъясняются ваши обязанности по налогообложению в качестве работодателя.

Для того, чтобы определить, являются ли лица, работащие на вас, вашими работниками по найму, см. Публикацию 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide («Дополнительное руководство по налогам для работодателя»). В этой публикации содержится информация, которая поможет вам определить, является ли то или иное лицо независимым подрядчиком или работником по найму.
 
Если вы по ошибке представили лицо, работающее по найму, как независимого подрядчика, вам, возможно, придется уплатить налоги, удерживаемые из заработной платы лиц, работающих по найму, и сверх того штраф.

Независимый подрядчик – это лицо, работающее на себя. Как правило, вы не должны платить какие-то налоги за независимых подрядчиков или удерживать какие-либо налоги из причитающихся им платежей.

Вернуться к началу страницы


 

Акцизные налоги (Excise Taxes)

В данном разделе описываются некоторые из акцизных налогов, которые вам, возможно, придется  платить ,и формы, которые вы должны заполнить при выполнении каких-либо из следующих видов деятельности:

  • Производство или продажа определенных продуктов.
  • Управление определенными видами частных предприятий.
  • Пользование различными видами оборудования, объектов или продуктов.
  • Получение платы за определенные услуги.

Дополнительная информация об акцизных налогах приводится в Публикации 510, Excise Taxes («Акцизные налоги»).
 

Форма (Form) 720 - Федеральные акцизные налоги, декларируемые в Форме 720, Quarterly Federal Excise Tax Return («Ежеквартальная декларация федеральных акцизных налогов»), включают несколько широких категорий налогов, в том числе:

  • Экологические налоги на продажу или использование веществ, разрушающих озоновый слой, и импортных продуктов, содержащих такие вещества или произведенных на их основе.
  • Налоги на средства связи и авиаперевозки.
  • Налоги на горюче-смазочные материалы.
  • Налог с первой розничной продажи тяжелых грузовиков, автоприцепов и тракторов.
  • Налог на производителей с продажи или за использование целого ряда различных изделий.
  • Налог на студии искусственного загара.

Форма (Form) 2290 - Существует федеральный акцизный налог, взимаемый за эксплуатацию определенных видов грузовиков, тракторов-тягачей и автобусов на государственных шоссейных дорогах.  Налог распространяется на транспортные средства налогооблагаемым весом брутто 55000 фунтов или выше. Этот налог декларируется в Форме 2290, Heavy Highway Vehicle Use Tax Return («Декларация о налоге на использование тяжелогрузных транспортных средств на шоссейных дорогах»).  Дополнительная информация приводится в инструкциях к Форме 2290.

Депонирование акцизных налогов (Depositing excise taxes) - Если вы должны ежеквартально декларировать акцизные налоги, подавая Форму 720, вы можете депонировать причитающиеся с вас акцизные налоги до подачи декларации.  Подробности о депонировании акцизных налогов приводятся в инструкциях к Форме 720.

Вернуться к началу страницы


 

Информационные декларации (Information Returns)

Если вы производите или получаете платежи в связи со своей предпринимательской деятельностью, вы, возможно, должны уведомлять о них Налоговое управление США (IRS).  IRS сопоставляет платежи, указанные в информационных декларациях, с декларацией о подоходном доходе каждого лица с тем, чтобы удостовериться, что эти платежи учтены в сумме заявленного дохода.  Вы должны представить копию каждой подлежащей подаче информационной декларации получателю платежей или плательщику.  Помимо форм, описываемых ниже, вам, возможно, придется подавать другие декларации об определенных видах платежей или операций.  Дополнительные подробности об информационных декларациях и о сроках их подачи приводятся в General Instructions for Certain Information Returns («Общих инструкциях к определенным информационным декларациям»).

Форма (Form) 1099-MISC - Пользуйтесь Формой 1099-MISC, Miscellaneous Income («Прочие доходы»), для декларирования определенных платежей, производимых в связи с вашей предпринимательской деятельностью.  Сюда входят следующие платежи:

  • Платежи в сумме 600 долларов или выше за услуги, предоставленные вашему предприятию лицами, не считающимися вашими работниками по найму, например, выплаты субподрядчикам, гонорары адвокатов, гонорары бухгалтеров и вознаграждение членам совета директоров.
  • Арендная плата в сумме 600 долларов или выше, помимо арендной платы агентам по операциям с недвижимостью.
  • Призы и награды в сумме 600 долларов или выше, не связанные с предоставлением услуг, в частности призы за победы в телевизионных и радио конкурсах.
  • Платежи роялти в сумме 10 долларов или выше.
  • Платежи определенным членам экипажа владельцами рыболовных судов.

Форма 1099-MISC также используется для декларирования операций по продаже потребительских товаров на сумму 5000 долларов или выше какому-либо лицу для перепродажи в любом месте за исключением перманентного предприятия розничной торговли.

 

Форма (Form) W-2 - Вы должны подавать Форму W-2, Wage and Tax Statement («Сообщение о заработной плате и налогах»), декларируя выплаты вашим работникам по найму, в частности заработной платы, чаевых и других видов вознаграждения, а также удержанные подоходные налоги и налоги в фонды социального обеспечения и программы «Медикер».  Форму W-2 можно подавать в режиме онлайн. Дополнительная информация о Форме  W-2 приводится в Общих инструкциях к Формам W-2 и W-3.

Штрафы (Penalties) - Если вы не подали Форму 1099-MISC или Форму W-2 или сообщили ложные сведения, закон предусматривает следующие штрафы.  Дополнительная информация приводится в General Instructions for Certain Information Returns («Общих инструкциях к определенным информационным декларациям»).

  • За неподачу информационных деклараций.  Этот штраф налагается в тех случаях, если вы не подали информационную декларацию в срок, не привели в ней всей требуемой информации или сообщили ложные сведения.
  • Предоставление неправильных сведений получателям платежей.  Этот штраф налагается в тех случаях, если вы не предоставили получателям платежей требуемого сообщения, не включили в него всей требуемой информации или включили ложные сведения.

Освобождение от штрафов (Waiver of penalties) - Вы будете освобождены от этих штрафов, если сможете доказать, что для нарушения были разумные основания и что оно не было вызвано заведомой халатностью с вашей стороны. 

Помимо этого, вы освобождаетесь от штрафа за непредставление всей требуемой информации или за представление ложных сведений в de minimis (малом) количестве информационных деклараций, если вы исправите содержащиеся в них погрешности к 1 августа года, в котором должны быть представлены эти декларации.  (De minimis количество деклараций составляет 10 или 0,5% от общего числа деклараций, которое вы должны подать за отчетный год, в зависимости от того, какая цифра выше.)

Форма (Form) 8300 - Вы должны подать Форму 8300, Report of Cash Payments Over $10,000 Received in a Trade or Business, («Сообщение о платежах наличными в сумме свыше 10.000 долларов в связи с профессиональной или предпринимательской деятельностью»), если вы получили более 10.000 длларов наличными за одну операцию или в ходе двух или более связанных между собой деловых операций.  Под наличными деньгами подразумеваются американские и иностранные монеты и банкноты, а также определенные денежные документы, в частности кассовые чеки, дорожные чеки и платежные поручения.  Чеки, выписанные на персональные счета физических лиц (персональные чеки), не считаются наличными деньгами.  Дополнительная информация приводится в Публикации 1544, Reporting Cash Payments of Over $10,000 (Received in a Trade or Business) («Сообщение о платежах наличными в сумме свыше 10.000 долларов в связи с профессиональной или предпринимательской деятельностью»).

Наказания (Penalties) - За неподачу Формы 8300, подачу (или принуждение к подаче) обманной или сфальсифицированной Формы 8300, либо за построение сделки таким образом, чтобы уклониться от представления требуемой отчетности, закон предусматривает гражданские и уголовные наказания вплоть до лишения свободы на срок до 5 лет.

Таблица 1-3. Контрольные списки форм, подаваемых при ликвидации предприятия (Going Out of Business Checklists)

 (Примечание. Ниже приводятся контрольные списки типовых форм, которые могут вам понадобиться, если вам когда-либо придется ликвидировать свое предприятие. Дополнительная информация приводится в инструкциях к перечисленным формам.)
ЕСЛИ вы должны: ТОГДА вам, возможно, придется:
Уплатить подоходный налог Приложить Форму C или C-EZ к Форме 1040 за год, в котором вы ликвидировали свое предприятие.
  Приложить Форму 4797 к Форме 1040 за каждый год, в котором вы продали или обменяли имущество, используемое в вашей предпринимательской деятельности, или в котором использование  перечисленного или указанного в разделе 179 имущества, в производственных целях снизилось до 50% или менее.
  Приложить Форму 8594 к Форме 1040, если вы продали свое предприятие.
Уплатить налог, взимаемый с лиц, работающих на себя Приложить Форму SE к Форме 1040 за год, в котором вы прекратили свою предпринимательскую деятельность.
Уплатить налоги, удерживаемые работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму Подать Форму 941 (или Форму 944) за календарный квартал, в котором вы в последний раз уплатили своим работникам заработную плату. Примечание.  Не забудьте поставить галочку в соответствующей клетке и указать дату последней выплаты заработной платы в строке 15 Формы 941 или строке 14 Формы 944.
  Подать Форму 940 за календарный квартал, в котором вы в последний раз уплатили своим работникам заработную плату.  Примечание.  Не забудьте поставить галочку в клетке d, Final: Business closed or stopped paying wages («Последний платеж: предприятие закрыто или прекратило выплачивать заработную плату») в графе Type of Return («Тип декларации»).
Подать информационные декларации Представить Форму W-2 своим работникам по найму за календарный год, в котором заработная плата была выплачена в последний раз.  Примечание.  Эти формы обычно следует подавать к дате подачи последней Формы 941 или Формы 944.
  Приложить Форму W-3 при подаче Форм W-2. Примечание.  Эти формы обычно следует подавать в течение 1  месяца после даты подачи последней Формы 941 или Формы 944.
  Представить Формы 1099-MISC каждому лицу, которому вы уплатили не менее 600 долларов за услуги (включая запчасти и материалы) в течение календарного года, в котором вы ликвидировали свое предприятие.
  Приложить Форму 1096 при подаче Форм 1099-MISC.

 

Вернуться к началу страницы

Page Last Reviewed or Updated: 20-Oct-2016