IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

3. Распоряжение собственностью предприятия

English

Содержание (Table of Contents)

 


Введение (Introduction)

Если вы распоряжаетесь собственностью своего предприятия, вы можете получить доход или потерпеть убыток, которые декларируются в Форме 1040.  Однако в некоторых случаях вы можете получить доход, не подлежащий налогообложению, или потерпеть убыток, не подлежащий вычету из налогооблагаемой базы.  В этой главе описывается, что такое распоряжение имуществом, как начислять доход или убыток, и где декларировать доход или убыток. 

 


Полезные материалы – могут вам пригодиться: (Useful Items)

Публикация

  • 544 Sales and Other Dispositions of Assets («Продажа и другие способы распоряжения имуществом») 

Форма (и инструкции)

  • 4797 Sales of Business Property («Продажа собственности предприятия»)
  • Форма D (Форма 1040) Capital Gains and Losses («Капитальные доходы и убытки»)

Информация о том, как получать публикации и формы, приводится в главе 12.

Вернуться к началу страницы


Что такое распоряжение имуществом? (What is a Disposition of Property?)

Распоряжение имуществом включает следующие операции.

  • Вы продаете имущество за наличные и другие виды имущества.
  • Вы обмениваете имущество на другое имущество.
  • Вы как арендатор получаете возмещение за расторжение договора аренды.
  • Вы получаете компенсацию за предоставление исключительных прав на использование объекта авторского права в той или иной области на протяжении всего срока его действия.
  • Вы передаете имущество в порядке погашения долга.
  • Вы отказываетесь от имущества.
  • Ваш банк или другое финансовое учреждение обращает взыскание на заложенное вами имущество или изымает его за неплатежи.
  • Ваше имущество повреждено, уничтожено или украдено, и вы получаете возмещение в виде имущества или денежных средств.
  • Ваше имущество признано негодным к дальнейшему использованию или изъято под угрозой признания негодным к дальнейшему использованию, и вы получаете возмещение в виде имущества или денежных средств.

Подробности относительно поврежденного, уничтоженного или украденного имущества приводятся в Публикации 547, Casualties, Disasters, and Thefts («Повреждения, стихийные бедствия и кражи»).  Подробности относительно других видов распоряжения имуществом приводятся в главе 1 Публикации 544.

Обменные операции, не подлежащие налогообложению (Nontaxable exchanges) - Некоторые операции по обмену имуществом не подлежат налогообложению. Это означает, что любой доход от такого обмена освобождается от налогообложения, а любой убыток не подлежит налоговому вычету до тех пор, пока вы не продадите полученное имущество или распорядитесь им по-иному.

Обмен однородным имуществом (Like-kind exchanges) - Обмен однородным имуществом означает обмен какого-либо имущества на имущество того же рода. Это самый распространенный вид обмена, не подлежащего налогообложению.  Для того, чтобы удовлетворить условию однородного обмена, как отдаваемое, так и получаемое имущество должно быть:

  • Предпринимательской или инвестиционной.собственностью.
  • Однородным имуществом.

Обмен однородным имуществом декларируется в Форме 8824, Like-Kind Exchanges («Обмен однородным имуществом»).  Дополнительная информация об обмене однородным имуществом приводится в главе 1 Публикации 544.

Продажа в рассрочку (Installment sales) - Продажа в рассрочку является продажей имущества, при которой вы получаете как минимум один платеж после окончания налогового года продажи.  Если вы сами предоставляете покупателю вашего имущества кредит, избавляя его от необходимости брать ссуду или ипотечный кредит у третьей стороны, такая операция может считаться продажей в рассрочку.

Дополнительная информация о продаже в рассрочку приводится в Публикации 537, Installment Sales («Продажа в рассрочку»).

Продажа предприятия (Sale of a business) - Продажа предприятия обычно не является продажей какого-то одного актива.  Вместо этого продаются все активы предприятия.  В таком случае при определении дохода или убытка продажа каждого актива учитывается как отдельная операция. 

Оба участника сделки по продаже предприятия, как покупатель, так и продавец, должны уведомить Налоговое управление США (IRS) о доле каждого актива в продажной цене предприятия, подав Форму 8594, Asset Acquisition Statement Under Section 1060 («Сообщение о приобретении активов согласно разделу 1060»).  Покупатель и продавец должны приложить Форму 8594 к своим декларациям о федеральном подоходном налоге за год, в котором произошла продажа.

Дополнительная информация о продаже предприятия приводится в главе 2 Публикации 544.

Вернуться к началу страницы


Как оценить доход или убыток? (How Do I Figure a Gain or Loss?) 

Таблица 3-1. Как оценить прибыль или убыток (How To Figure a Gain or Loss)

 

ЕСЛИ... В ТАКОМ СЛУЧАЕ вы...
Ваша скорректированная база налогообложения превышает сумму реализации Понесли убыток
Сумма реализации превышает вашу скорректированную базу налогообложения Получили прибыль

 

Ниже рассматриваются понятия базы, скорректированной базы налогообложения, суммы реализации, справедливой рыночной стоимости и признанной суммы реализации. Для определения того, получили ли вы доход или понесли убыток, вам необходимо знать эти понятия.

База (Basis) - Стоимость или продажная цена имущества обычно служит ее базой при определении того, что принесла ее продажа или распоряжение иным образом – доход или убыток.   Если, однако, вы получили имущество в подарок, унаследовали его или приобрели каким-либо другим способом, кроме покупки, стоимость этого имущества не может служить его базой. Дополнительная информация приводится в Публикации  551, Basis of Assets («База активов»).

Скорректированная база налогообложения (Adjusted basis) -   Скорректированная база налогообложения определяется как первоначальная стоимость имущества плюс определенные надбавки минус некоторые вычеты, такие как амортизационный износ и имущественный убыток. При определении дохода или убытка к скорректированной базе налогообложения имущества прибавляются затраты, понесенные в связи с его передачей новому владельцу, в частности расходы по продаже. 

Сумма реализации (Amount realized) - Сумма реализации от распоряжения имуществом определяется как общее количество полученных вами денежных средств плюс справедливая рыночная стоимость всего имущества или всех услуг, полученных вами.  Сумма реализации также включает все ваши обязательства, которые берет на себя покупатель, и все обязательства в отношении переданного вами имущества, такие как налоги на недвижимость или ипотечная ссуда.

Справедливая рыночная стоимость (Fair market value) - Справедливая рыночная стоимость имущества определяется как цена, по которой оно переходит от продавца к покупателю, при условии, что обе стороны не испытывают никакого принуждения и в разумных пределах осведомлены о всех необходимых фактах.

Признанная сумма реализации (Amount recognized) -  Ваш доход или убыток от распоряжения имуществом обычно служит признанным доходом или признанным убытком для целей налогообложения.  Признанные доходы должны быть включены в налогооблагаемую базу.  Признанные убытки могут вычитаться из налогооблагаемой базы.  Однако в некоторых случаях доход или убыток от определенных операций по обмену имуществом не признается.  См. выше, раздел «Обменные операции, не подлежащие налогообложению».  Кроме того, запрещается вычитать из налогооблагаемой базы убыток от распоряжения имуществом, находящимся в личном пользовании.

Считать ли мой доход или убыток обычным или капитальным? (Is My Gain or Loss Ordinary or Capital?)

При исчислении своего чистого капитального дохода или убытка, вы должны классифицировать их либо как обычные, либо как капитальные доходы или убытки.  Как правило, капитальный доход или убыток является результатом распоряжения капитальным активом.  Все имущество, которым вы владеете и пользуетесь для личных надобностей или в инвестиционных целях, является по большей части капитальным активом.

Определенные виды имущества, которые вы используете в своей предпринимательской деятельности, не являются капитальными активами. Доход или убыток от распоряжения имуществом этого типа считается обычным доходом или обычным убытком.  Если, однако, вы владели этим имуществом более 1 года, вы, возможно, сможете рассматривать этот доход или убыток от распоряжения им как капитальный.  Такие доходы и убытки называются доходами и убытками согласно разделу 1231.

Дополнительная информация об обычных и капитальных доходах и убытках приводится в главе 2 и главе 3 Публикации 544.

Считать ли мой капитальный доход или убыток краткосрочным или долгосрочным? (Is My Capital Gain or Loss Short Term or Long Term?)

Если вы получили капитальный доход или потерпели капитальный убыток, вы должны установить, является ли он краткосрочным или долгосрочным. Доход или убыток классифицируется как краткосрочный или долгосрочный в зависимости от того, как долго вы владели имуществом прежде чем им распорядителься.  Срок, в течение которого вы владели имуществом прежде чем им распорядиться, называется периодом владения активом.

Таблица 3-2. Считать ли мой капитальный доход или убыток краткосрочным или долгосрочным? (Do I Have a Short-Term or Long-Term Gain or Loss?)

ЕСЛИ вы владеете имуществом... В ТАКОМ СЛУЧАЕ вы...
1 год или менее Получили краткосрочный доход или понесли краткосрочный убыток.
Свыше 1 года Получили долгосрочный доход или понесли долгосрочный убыток.

Дополнительная информация о краткосрочных и долгосрочных капитальных доходах и убытках приводится в главе 4 Публикации 544.

Вернуться к началу страницы


Как мне декларировать доходы и убытки? (Where Do I Report Gains and Losses?) 

Доходы и убытки от распоряжения имуществом следующими способами декларируются в указанных формах. В инструкциях к этим формам разъясняется, как их заполнять.

Распоряжение собственностью предприятия и амортизируемым имуществом (Dispositions of business property and depreciable property) -  Подавайте Форму 4797.  Если вы получили доход, подлежащий налогообложению, вам также, возможно, потребуется подать Форму D (к Форме 1040).

Обмен однородным имуществом (Like-kind exchanges) - Подавайте Форму 8824, Like-Kind Exchanges («Обмен однородным имуществом»).  Вам также, возможно, потребуется подать Форму 4797 и Форму D (к Форме 1040).

Продажа в рассрочку (Installment sales) -  Подавайте Форму 6252, Installment Sale Income («Доход от продажи в рассрочку»).  Вам также, возможно, потребуется подать Форму 4797 и Форму D (к Форме 1040).

Повреждения и кражи (Casualties and thefts) - Подавайте Форму 4684, Casualties and Thefts («Повреждения и кражи»).  Вам также, возможно, потребуется подать Форму 4797.

Имущество, признанное негодным к дальнейшему использованию (Condemned property) - Подавайте Форму 4797 - Вам также, возможно, потребуется подать Форму D (к Форме 1040).

Вернуться к началу страницы

Page Last Reviewed or Updated: 26-Sep-2016