IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 204 - Предложение о заключении компромиссного соглашения

Topic 204  Offers in Compromise

Предложение о заключении компромиссного соглашения представляет собой соглашение между налогоплательщиком и Налоговым управлением США, позволяющее погасить налоговую задолженность налогоплательщика в сниженном размере относительно полной суммы задолженности. В случае, если налоговая задолженность может быть полностью погашена на основе соглашения об оплате в рассрочку или иным путем, в большинстве случаев налогоплательщик лишается права на заключение компромиссного соглашения. Для получения информации о различных вариантах уплаты налогов см. Темa 202. Для получения права на заключение компромиссного соглашения налогоплательщик должен подать все налоговые декларации, заплатить все полагающиеся расчетные налоги за текущий год и, в случае, если налогоплательщиком является коммерческое предприятие, имеющее работников по найму, внести все полагающиеся депозиты по федеральным налогам за текущий квартал

В случае, если сумма компромиссного соглашения, предлагаемого налогоплательщиком, равна разумному потенциалу сбора (RCP) или превышает его, Налоговое управление США в большинстве случаев отклонит предложение. С помощью .RCP Налоговое управление США оценивает  платежеспособность налогоплательщика. RCP включает реализуемую стоимость активов налогоплательщика, в частности, недвижимого имущества, автомобилей, банковских счетов и другого имущества. Помимо имущества RCP также включает ожидаемый будущий доход за вычетом определенных сумм, отводимых на основные расходы на проживание.

Налоговое управление США может пойти на компромиссное соглашение при трех условиях.

  • Во-первых, предложение принимается в том случае, если допускаются сомнения в отношении задолженности. Это условие считается выполненным только при наличии подлинных разногласий в отношении факта существования налоговой задолженности или ее размера.
  • Во-вторых, предложение принимается в том случае, если существуют сомнения в возможности взыскания полной суммы задолженности. Сомнения в возможности взыскания задолженности возникают во всех случаях, когда размер активов и доходов налогоплательщика ниже полной суммы его налоговой задолженности.
  • В-третьих, предложение принимается на основе эффективного администрирования налогов. В таком случае предложение может быть принято при отсутствии сомнений в том, что налоговая задолженность законна и что полная сумма задолженности может быть взыскана, но уплата задолженности в полном размере либо сопряжена с экономическими тяготами, либо явится несправедливым или неравноправным бременем ввиду наличия исключительных обстоятельств.

При представлении предложения о заключении компромиссного соглашения на основе сомнений в возможности взыскания задолженности или эффективного администрирования налогов налогоплательщики должны воспользоваться самой последней версией Формы 656 «Предложение о заключении компромиссного соглашения» (Offer in Compromise), а также представить Форму 433-А (OIC) «Заявление об информации по взысканию налогов для работников по найму и лиц, работающих на себя» (Collection Information Statement for Wage Earners and Self-Employed Individuals) и (или) Форму 433-В (OIC) «Заявление об информации по взысканию налогов для коммерческих предприятий» (Collection Information Statement for Businesses). Налогоплательщик, подающий предложение о заключении компромиссного соглашения на основе сомнений в отношении задолженности, должен подать Форму 656-L «Предложение о заключении компромиссного соглашения (сомнения в отношении задолженности)» (Form 656-L (PDF), Offer in Compromise (Doubt as to Liability) вместо Формы 656 и Формы 433-A (OIC) и (или) Формы 433-В (OIC). Форма 656 и упомянутые информационные материалы о взыскании задолженности имеются в Форме 656-B «Брошюра по предложениям о заключении компромиссного соглашения» (Form 656-B (PDF), Offer in Compromise Booklet).

При подаче Формы 656 налогоплательщик обычно должен уплатить сбор за подачу заявления в размере 186 долларов США. Этот сбор уплачивается отдельно от всех остальных налоговых платежей. Однако существуют два исключения из этого правила.

  • Во-первых, сбор за подачу заявления не взимается в том случае, когда предложение о заключении компромиссного соглашения базируется на сомнениях в отношении задолженности.
  • Во-вторых, сбор не взимается в том случае, когда налогоплательщиком является физическое лицо (а не корпорация, партнерство или другое юридическое лицо), имеющее право на исключение для лиц с низким доходом. Это исключение применяется в том случае, если суммарный месячный доход налогоплательщика опускается до показателя, который равен или ниже 250% уровня бедности, установленного министерством здравоохранения и социальных служб (Department of Health and Human Services) В Разделе 4 Формы 656 содержатся инструкции по «Сертификации низкого дохода», позволяющие налогоплательщикам определить, имеют ли они право на исключение для лиц с низким доходом. Налогоплательщик, претендующий на исключение для лиц с низким доходом, должен заполнить Раздел 4 Формы 656 и отметить галочкой рамку сертификации.

Налогоплательщик вправе уплатить сумму по компромиссному соглашению единым платежом или в рассрочку. «Предложение об уплате денежных средств единым платежом» определяется как предложение погасить задолженность посредством пяти или меньшего числа платежей и в течение 24 месяцев с момента принятия предложения. При представлении предложения об уплате денежных средств единым платежом налогоплательщик должен приложить к Форме 656 безвозвратный платеж в размере 20% суммы, указанной в предложении. Этот платеж производится в дополнение к сбору за подачу заявления в размере 186 долларов США. Двадцатипроцентный платеж считается «безвозвратным», поскольку он не подлежит возвращению налогоплательщику даже в том случае, если предложение будет отвергнуто или возвращено налогоплательщику в непринятом виде. Вместо этого указанный двадцатипроцентный платеж будет учтен в счет налоговой задолженности налогоплательщика. Налогоплательщик имеет право указать, в счет каких статей его налоговой задолженности Налоговое управление должно учесть эти 20%.

«Предложение об уплате периодическими платежами» квалифицируется как таковое в налоговом законодательстве в том случае, если оно предусматривает погашение задолженности шестью или большим числом платежей и в течение 24 месяцев с момента принятия предложения. При представлении предложения об уплате периодическими платежами налогоплательщик должен приложить к Форме 656 первый платеж согласно предложению.  Этот платеж требуется помимо сбора за подачу заявления в размере 186 долларов США. Это безвозвратная сумма подобна двадцатипроцентному платежу, требуемому предложением об уплате денежных средств единым платежом. Кроме того, пока Налоговое управление США рассматривает предложение об уплате периодическими платежами, налогоплательщик обязан продолжать вносить периодические платежи, предусмотренные предложением. Эти платежи также относятся к категории безвозвратных. Они учитываются в счет налоговой задолженности, причем налогоплательщик имеет право указать, в счет каких статей его налоговой задолженности Налоговое управление США должно учесть эти периодические платежи.

После принятия предложения о заключении компромиссного соглашения налогоплательщик может более не относить предлагаемые платежи к определенной налоговой задолженности, на которую распространяется принятое соглашение.  

Предусмотренный законом срок взыскания налогов Налоговым управлением США обычно приостанавливается на то время, пока предложение о заключении компромиссного соглашения находится на рассмотрении, и вновь приостанавливается, если Налоговое управление США решило отвергнуть предложение, а налогоплательщик в течение 30 дней с даты уведомления о решении обжаловал его в Апелляционном отделе Налогового управления США (IRS Office of Appeals).

В случае, если Налоговое управление США примет предложение налогоплательщика, Налоговое управление США должно быть уверено в том, что налогоплательщик не допустит новых невыплат и будет неукоснительно соблюдать все положения налогового законодательства. В случае, если налогоплательщик не выполняет всех условий и положений компромиссного соглашения, Налоговое управление США может постановить, что соглашение просрочено. Что касается сомнений в возможности взыскания полной суммы задолженности и эффективного администрирования налогов в отношении компромиссного соглашения, условия и положения соглашения включают требование о том, чтобы налогоплательщик своевременно подавал все налоговые декларации и своевременно уплачивал все налоги в течение пяти лет с даты принятия соглашения. Если Налоговое управление США объявляет, что соглашение просрочено, оно теряет свою силу, и Налоговое управление США имеет право взыскать первоначальную сумму задолженности (за вычетом внесенных платежей) с процентами и пенями. Помимо этого, любые возвраты переплаченных налогов, причитающиеся налогоплательщику за календарный год, в течение которого было принято предложение, будут учтены в счет его налоговой задолженности.,

В случае, если Налоговое управление США отвергнет предложение о заключении компромиссного соглашения, налогоплательщик будет уведомлен об этом по почте. В письме будут разъяснены основания для негативного решения Налогового управления США и приведены подробные инструкции в отношении процедуры его обжалования в Апелляционном отделе Налогового управления США (IRS Office of Appeals).. Апелляция должна быть подана в течение 30 дней с числа, которым датировано письмо. В некоторых случаях предложение о заключении компромиссного соглашения не отвергается, а возвращается налогоплательщику ввиду того, что он не представил необходимой информации, подал на банкротство, не приложил к предложению требуемую сумму сбора за подачу заявления или безвозвратный платеж, либо не подал налоговую декларацию или не погасил текущую налоговую задолженность в течение того времени, когда его предложение находилось на рассмотрении. Возврат предложения – не то же самое, что отказ, потому что решение Налогового управления США возвратить предложение не подлежит обжалованию.

В «Брошюре о предложении по заключению компромиссного соглашения» (Offer in Compromise Booklet), Форма 656-В (Form 656-B)(PDF), Offer in Compromise Booklet). содержатся поэтапные инструкции и все формы, требуемые для подачи предложения о заключении компромиссного соглашения. Вы можете воспользоваться средством «Предварительный анализ предложения по заключению компромиссного соглашения» (Offer in Compromise Pre-Qualifier) для определения того, имеете ли вы право подать предложение, и подготовки его предварительного варианта. Дополнительную информацию на тему о предложении по заключению компромиссного соглашения можно получить в Публикации № 594 «Процесс взыскани я задолженности Налоговым управлением США» (Publication 594, The IRS Collection Process)(PDF) или по сылке «Предложение по заключению компромиссного соглашения» (Offer in Compromise).

Page Last Reviewed or Updated: 15-Aug-2016