IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 356 - Покойные лица

Topic 356  Decedents

В качестве личного представителя по вопросам фонда имущества покойного лица может выступать душеприказчик, администратор или любое иное лицо, отвечающее за собственность покойного. Личный представитель отвечает за подачу окончательных редакций всех личных подоходных налоговых деклараций и налоговых деклараций на имущество покойного в установленные сроки. Обращайтесь за дополнительной информацией об обязанностях личных представителей к Публикации 559, Наследники, душеприказчики и администраторы (Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators).

Требования к подаче налоговых деклараций, применимые к отдельным лицам, определят, следует ли личному представителю подавать заключительную личную налоговую декларацию от имени покойного лица. Дополнительная информация приведена в Публикации 17, Индивидуальный федеральный подоходный налог (Publication 17, Your Federal Income Tax for Individuals).

Метод бухгалтерского учета, использованный покойным лицом на момент смерти, определяет доход, включаемый в заключительную налоговую декларацию, и вычитаемые из него расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Большинство лиц пользуются методом, основанным на статьях доходов и расходов. Согласно этому методу в заключительной налоговой декларации указываются только статьи дохода, фактически полученного покойным лицом, перечисленного на его или ее счет, либо предоставленного ему или ей без ограничений перед смертью. Вообще говоря, в заключительной налоговой декларации можно заявлять расходы, понесенные покойным лицом перед смертью. Если покойное лицо пользовалось методом начисления, обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 559 (Publication 559) и Публикации 538, Периоды и методы бухгалтерского учета (Publication 538, Accounting Periods and Methods).

Вверху личной налоговой декларации напишите поперек страницы слово "DECEASED" (покойный), а также имя и фамилию покойного лица и дату смерти. При подаче налоговой декларации в электронной форме некоторые коммерческие программные обеспечения могут выполнить такую пометку. При подаче совместной налоговой декларации, напишите имена, фамилии и адрес покойного и пережившего супругов в отведенных для этого полях. Если налоговая декларация не подается совместно, укажите имя и фамилию покойного в поле имени и фамилии, а имя, фамилию и адрес личного представителя – в поле адреса. Если покойному лицу причитается возврат переплаченных налогов, может потребоваться подать Форму 1310, Заявление лица, подающего заявку на возврат переплаченных налогов, причитающихся покойному налогоплательщику (Form 1310, Statement of Person Claiming Refund Due a Deceased Taxpayer). Если вы являетесь пережившим супругом, подающим совместную налоговую декларацию, либо личным представителем, назначенным или аттестованным судом и подающим первоначальную налоговую декларацию от имени покойного лица, вы не должны подавать Форму 1310. Личные представители, назначенные или аттестованные судом, должны прилагать к налоговой декларации копию судебного документа, подтверждающего их назначение или аттестацию.

  • Если имеется назначенный личный представитель, он(а) должен(на) подписать налоговую декларацию. Если налоговая декларация подается совместно, переживший(ая) супруг(а) также должен(на) подписать ее.
  • Если вы являетесь пережившим супругом, подающим совместную налоговую декларацию, а личный представитель не назначен, вы должны подписать налоговую декларацию и записать в поле подписи "Filing as surviving spouse" (Подаю налоговую декларацию в качестве пережившего(й) супруга(и)). Переживший(ая) супруг(а) может подавать налоговую декларацию за налоговый год, в течение которого произошла смерть, и, если смерть произошла до подачи налоговой декларации, за налоговый год, непосредственно предшествующий году смерти.
  • Если нет ни назначенного личного представителя, ни пережившего(й) супруга(и), лицо, отвечающее за фонд имущества покойного лица, должно подать налоговую декларацию и подписать ее в качестве личного представителя ("personal representative").

Обращайтесь к Инструкции по заполнению Формы 1041 (Form 1041 Instructions) для того, чтобы установить, требует ли закон подачи Формы 1041, Подоходная налоговая декларация в США для фондов имущества покойного лица и трастовых фондов (Form 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts).

Обращайтесь к Инструкции по заполнению Формы 706 (Form 706 Instructions) для того, чтобы установить, должен ли фонд имущества покойного лица подавать Форму 706, Налоговая декларация фонда имущества покойного лица (или передачи имущества второму поколению наследников) в США (Form 706, United States Estate (and Generation Skipping Transfer) Tax Return).

Page Last Reviewed or Updated: 23-Aug-2016