IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 410 - Пенсии и аннуитеты

Topic 410  Pensions and Annuities

В случае, если вы получаете пенсионные выплаты в форме пенсий или аннуитетов через отвечающий требованиям пенсионный план работодателя, получаемые вами средства могут подлежать налогообложению полностью или частично.

Данная тема не охватывает налогообложения пенсий по социальному обеспечению и эквивалентных пенсий железнодорожников. Для получения дополнительной информации по этим выплатам см. раздел Тема 423.

Выплаты по пенсиям или аннуитетам, который вы получаете, облагаются налогом в полном объеме, если по контракту вы не делали никаких взносов в пенсионный фонд, поскольку имела место одна из следующих ситуаций:

  • Вы не вносили каких-либо вкладов или рассматриваетесь, как лицо, не вносившее каких-либо вкладов для получения пенсии или аннуитета;
  • Ваш работодатель не удерживал взносов из вашей заработной платы, или
  • Вы получали все ваши взносы (базу исчисления) на безналоговой основе в предыдущие годы.

В случае, если вы вкладывали в ваш пенсионный счет или аннуитет средства, оставшиеся после уплаты налогов, то получаемые вами пенсионные выплаты подлежат частичному налогообложению. Вы не уплачиваете налог на долю платежей, представляющую собой возврат средств, внесенных вами после уплаты налогов. Эта сумма - ваш вклад или инвестиция в пенсионный план, она включает сумму, внесенную вашим работодателем и подлежавшую обложению вас налогом на момент взноса. Частично облагаемые налогом пенсии облагаются налогом либо по Общему правилу, либо по Упрощенному методу. Для получения дополнительной информации по Общему правилу и Упрощенному методу см. раздел Тема 411. В случае, если дата начала выплат вашей пенсии или аннуитета наступила после 18 ноября 1996 года, то, как правило, вы должны использовать Упрощенный метод для определения того, какая часть вашего аннуитета облагается налогом, а какая часть выплат от него освобождена.

В случае, если вы получаете пенсионные выплаты или аннуитет в возрасте менее 59 ½ лет, то возможно начисление на вас дополнительного налога в размере 10% на преждевременные выплаты, если выплаты не подлежат исключению из этого правила. Часть выплат, не облагаемых налогом, не подлежит дополнительному налогообложению. Кроме того, существуют исключения из начисления дополнительного налога, в том числе:

  • Выплаты, производящиеся как часть серии практически равных периодических выплат, которые начинаются после вашего ухода со службы;
  • Выплаты, производящиеся ввиду получения вами полной и постоянной инвалидности;
  • Выплаты, производящиеся в связи со смертью участника плана или владельца контракта или после таковой, и
  • Выплаты, производящиеся после вашего ухода со службы и достижения вами возраста 55 лет.

Остальные налоговые исключения перечислены в Публикации № 575, «Доход от пенсий и аннуитетов» (Pension and Annuity Income).

В случае, если вы - наследник или бенефициар пенсионного плана или аннуитета, обратитесь за информацией по доходам и налогам к Публикации № 575.

Как правило, из налогооблагаемой части вашей пенсии или аннуитета должен удерживаться федеральный подоходный налог.

Вы можете сделать выбор, в соответствии с которым подоходный налог не удерживается из выплачиваемой вам пенсии или аннуитета (если они не являются отвечающими требованиям переводными распределяемыми выплатами), или вы можете указать, в каком размере должен удерживаться налог. В этом случае представьте плательщику Форму W-4P, «Сертификат удержания из выплат пенсий или аннуитетов» (Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments), или подобную форму, представляемую плательщиком. В случае, если вы являетесь гражданином США или иностранцем, имеющим постоянный вид на жительство в стране, и вы не представили плательщику домашний адрес в США или их владениях, вы не вправе отказаться от удержания налога. Удерживаемые из периодических выплат пенсий или аннуитетов суммы, как правило, рассчитываются плательщиками таким же образом, как удержания из окладов и заработной платы. В случае, если вы не представляете сертификата для удержания, плательщик обязан удерживать налоги таким же образом, как для налогоплательщика, состоящего в браке и заявляющего права на три налоговые скидки. В случае, если вы не представите плательщику точный номер вашего социального обеспечения, налог будет удерживаться из расчета, применяемого для лица, не состоящего в браке и не имеющего прав на скидки при удержании налогов, даже в том случае, если вы представите Форму W-4P и укажете более низкую сумму.

В случае, если вы платите налоги методом удержания, и с вас была удержана недостаточная сумма, вам, возможно, будет необходимо уплатить расчетный налог, чтобы предотвратить недоплату налогов в течение налогового года. Для получения дополнительной информации для повышения удерживаемых сумм, уплаты расчетного налога и последствий отсутствия удержания налогов в должном объеме см. Публикацию № 505 «Удерживаемые и расчетные налоги» (Tax Withholding and Estimated Tax).

Особые правила действуют в отношении некоторых непериодических платежей из соответствующих требованиям пенсионных фондов. Для получения информации по особым налоговым условиям для единовременных выплат см. раздел Тема 412. В случае, если вы получаете переводную сумму распределяемых выплат, плательщик обязан удержать из нее 20%, даже если вы собираетесь в дальнейшем перенести ее. Вы можете избежать этого удержания, выбрав вариант прямого перевода. Выплата, произведенная вам в виде чека на пенсионный план или индивидуальный пенсионный счет, не подлежит удержанию налога. Для получения дополнительной информации см. раздел Тема 413.

Page Last Reviewed or Updated: 17-Aug-2016