IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 502 - Расходы на медицинское и стоматологическое обслуживание

Topic 502  Medical and Dental Expenses

В случае, если вы производите постатейный вычет ваших расходов за налоговый год в Таблице «А», «Постатейные вычеты» (Itemized Deductions) Формы 1040, то, возможно, что вам будет разрешено вычесть расходы, которые вы произвели в течение года на медицинское и стоматологическое обслуживание для себя, вашей(го) супруги(а) и ваших иждивенцев. Вы можете вычесть только ту сумму, на которую общий объем ваших расходов на медицинское обслуживание в течение года превышает 10% вашего скорректированного валового дохода (или 7,5%, если вам или вашей(му) супруге(у) 65 лет или больше. 7,5-процентное ограничение действует только с 1 января 2013 года по 31 декабря 2016 года для лиц в возрасте 65 лет или старше и их супруг(ов). Расчет суммы, разрешенной к вычету, производится в Таблице «А» Формы 1040.

В расходы на медицинское услуги входит оплата диагностики, лечения, снижения отрицательных последствий, ухода за пациентом, а также профилактики заболевания, или оплата лечения, затрагивающего любые органы или функции организма.

Вычитаемые расходы на медицинские нужды включают перечисленное ниже, но не ограничиваются им:

  • Оплата услуг врачей, стоматологов, хирургов, мануальных терапевтов, психиатров, психологов и специалистов, практикующих нетрадиционные методы лечения
  • Оплата лечения пациента в стационаре или в лечебно-реабилитационном заведении постоянного проживания, если наличие медицинского ухода является основной причиной пребывания в нем, в том числе, стоимость питания и пребывания (проживания), взимаемая больницей или лечебно-реабилитационным заведением. Если наличие медицинского ухода является основной причиной пребывания в лечебно-реабилитационном заведении, вычет ограничивается той частью расходов, которая приходится на оплату медицинского ухода;
  • Оплата сеансов акупунктуры или стационарного лечения в наркологическом центре, лечения от алкогольной или никотиновой зависимости, участия в программе для желающих бросить курить и препаратов для облегчения никотиновой зависимости, отпускаемых по рецепту;
  • Оплата участия в программе похудания в связи с конкретным заболеванием (заболеваниями) по диагнозу врача, включая «ожирение», однако не включая оплату продуктов диетического питания и посещения оздоровительного спортзала;
  • Оплата инсулина и рецептурных препаратов;
  • Оплата регистрационных взносов и транспортных расходов для посещения медицинской конференции в связи с хроническим заболеванием, которым страдаете вы, ваш(а) супруг(а) или ваши иждивенцы (если расходы являются необходимыми и жизненно важными для обеспечения необходимого медицинского обслуживания). Однако вам не разрешается вычитать стоимость питания и проживания в период посещения медицинской конференции;
  • Оплата вставных зубов, очков для чтения или коррекции зрения либо контактных линз, слуховых аппаратов, костылей, инвалидных колясок и собак-поводырей для слепых и глухих;
  • Оплата транспортных услуг, в первую очередь необходимых и жизненно важных для обеспечения медицинского обслуживания, которые рассматриваются как расходы на медицинские нужды, например, оплата стоимости проезда на такси, железнодорожным и автобусным транспортом, или в машине скорой помощи, или транспортировки личным автотранспортом, а также ваши фактические расходы, например, на топливо и смазочные материалы, или же стандартный пересчет стоимости пробега автомобиля по ставке, принятой для медицинских расходов, а также суммы сборов за проезд по платным шоссе и оплату стоянок;
  • Страховые взносы, уплаченные вами за полисы медицинского страхования или страхования по отвечающему требованиям долгосрочному медицинскому обслуживанию. В случае, если вы работаете по найму, в медицинские расходы не входит часть взносов, оплачиваемая работодателем по групповому медицинскому страхованию, или страхованию от несчастных случаев, или страхованию по отвечающему требованиям долгосрочному медицинскому обслуживанию. Кроме того, расходы на медицинские нужды не включают ваши взносы в полис медицинского страхования, предоставленный работодателем в рамках программы с конверсией полиса (до уплаты налога), оплачиваемый планом страхования здоровья, который предлагает работодатель (программа, предлагающая работникам выбирать наиболее привлекательную для них форму пенсионного обеспечения) или любые другие медицинские и стоматологические расходы, за исключением тех случаев, когда премии указываются в поле 1 вашей Формы W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» (Wage and Tax Statement). Например, если вы - федеральный служащий, принимающий участие в программе здравоохранения для федеральных государственных служащих (FEHB), вы не имеете права включать уплаченные за этот полис взносы в качестве статьи расходов на медицинские услуги, поскольку они никогда не включаются в валовой доход.

В случае, если вы занимаетесь индивидуальной трудовой деятельностью (работаете на себя) и показываете чистую прибыль за год, вы, возможно, сможете вычесть (в виде корректировки доходов) стоимость взносов, которые вы уплатили по полису медицинского страхования, обеспечивающего медицинское обслуживание, в том числе страхования, обеспечивающего отвечающий требованиям долгосрочный медицинский уход за больным, для себя, вашего(ей) супруга(и) и ваших иждивенцев. Кроме того, вы, возможно, имеете право на этот вычет для вашего ребенка, если его возраст на конец 2015 года не превышал 27 лет, даже если этот ребенок не является вашим иждивенцем. См. информацию о возможности такого вычета в Главе 6 Публикации № 535. В случае, если вы не делаете вычет 100% взносов за ваше медицинское страхование на основе индивидуальной трудовой деятельности, вы можете включить оставшуюся сумму наряду с другими расходами на медицинское обслуживание в постатейный вычет в Таблице «А» Формы 1040.

Вам разрешается вычесть как статью расхода стоимость инсулина или любого лекарства или препарата, требующего рецепта.

Не разрешается вычет расходов на похороны или ритуальные услуги, медикаменты, отпускаемые без рецепта (т.е. лекарства или препараты, для которых не требуется рецепт), зубную пасту, предметы личной гигиены, косметику, поездки и программы, направленные на общее улучшение здоровья, а также большинство пластических операций. Не разрешается вычет расходов на содержащие никотин препараты в виде жевательной резинки или пластыря, отпускаемые без рецепта.

Вам разрешается включить только расходы на медицинские нужды, оплаченные в течение года, причем они заявляются в налоговой декларации только один раз. Ваша общая сумма медицинских расходов за год, подлежащая вычету, должна быть снижена на сумму любого возмещения подлежащих вычету расходов на медицинское обслуживание и расходов, сопряженных с другими зачетами и вычетами. При этом не имеет значения, предоставляется ли это возмещение непосредственно вам или же оно выплачивается непосредственно врачу, больнице или иному поставщику медицинских услуг.

Для того, чтобы узнать, подлежит ли вычету та или иная статья расходов, см. документ «Могу ли я вычесть мои медицинские и стоматологические расходы?» (Can I Deduct My Medical and Dental Expenses?). Для получения дополнительной информации по медицинским расходам, в том числе о том, кто может считаться вашим иждивенцем в целях вычета, как рассчитать вычет и как заявить его в налоговой декларации, см. Публикацию № 502 «Медицинские и стоматологические расходы» (Medical and Dental Expenses).

Page Last Reviewed or Updated: 18-Aug-2016