IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 505 - Расходы на выплату процентов

Topic 505  Interest Expense

Проценты - это сумма, которую вы выплачиваете за право пользования заемными средствами. Вычет процентов оформляется как зачет. Для того, чтобы вычесть проценты, выплаченные вами по займу, вы должны определить, имеете ли вы право на вычет каждой статьи расходов и как ее вычесть. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 17 «Ваш федеральный подоходный налог для физических лиц» (Your Federal Income Tax for Individuals) и Публикацию № 550 «Проценты на инвестиции и расходы» (Investment Interest and Expenses).

В случае, если вы осуществляете предварительную выплату процентов, вы должны распределить проценты по тем налоговым годам, к которым они относятся. Вам разрешается в каждом году производить вычет только тех процентов, которые относятся к этому году. Однако существует исключение в отношении дополнительных процентов, выплаченных по займу на приобретение основного жилища, см. раздел Тема 504.

Типы процентных платежей, которые вы можете вычесть в составе постатейных вычетов в Таблице «А» Формы 1040 «Постатейные вычеты» (Itemized Deductions) включают:

  • Проценты на инвестиции (ограниченные вашим чистым инвестиционным доходом) и
  • Отвечающие требованиям ипотечные проценты, включая дополнительные проценты (если вы являетесь покупателем), см. ниже.

Типы подлежащих вычету процентов в других разделах налоговой декларации включают:

  • Вы можете вычесть процентные платежи по займу на образование в Форме 1040 или в Форме 1040A «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (U.S. Individual Income Tax Return). Для получения дополнительной информации см. раздел Тема 456, Публикацию № 970 «Налоговые льготы на образование» (Tax Benefits for Education) и документ «Могу ли я заявить вычет процентов по студенческой ссуде?» (Can I Claim a Deduction for Student Loan Interest?).
  • Проценты по коммерческой деятельности в несельскохозяйственной сфере. См. Публикацию № 334 «Налоговый справочник для малых предприятий» (Tax Guide for Small Business) и Публикацию № 535 «Затраты на предпринимательскую деятельность» (Business Expenses)
  • Проценты по коммерческой деятельности в сельскохозяйственной сфере. См. Публикацию № 225 «Налоговый справочник для фермера» (Farmer’s Tax Guide) и Публикацию № 535
  • Проценты, начисленные в связи с получением арендной платы или роялти. См. Публикацию № 527 «Сдача внаем жилья» (Residential Rental Property) и Публикацию № 535.

Типы процентов, не подлежащие вычету, включают процентные платежи по персональной задолженности, в частности:

  • Проценты, выплаченные по займу на приобретение автомобиля для личного пользования.
  • Проценты на задолженность по кредитной карте и проценты, начисленные по кредиту в рассрочку в связи с личными расходами.
  • Дополнительные проценты (если вы - продавец жилища), затраты на обслуживание, плата за проведение проверки кредитоспособности, а также процентные платежи, связанные с доходом, не облагаемым налогом, например, в связи с приобретением ценных бумаг, не облагаемых налогом, и владением ими.

Вычеты за процентные платежи по жилищной ипотеке

Отвечающие требованиям процентные платежи на жилище - это проценты и дополнительные проценты, которые вы выплачиваете на заем, обеспеченный вашим основным или вторым жилищем. Ваша основная жилая недвижимость - жилище, в котором вы проживаете большую часть времени. Это может быть дом, кооперативная квартира, кондоминиум, передвижной дом, жилой трейлер или жилое судно. Основное жилище должно иметь спальные помещения, кухню и санузел.

Второе жилище может представлять собой любое другое жилище, находящееся в вашей собственности, которое вы используете как второй дом. Вам не обязательно пользоваться этим жилищем в течение года. Однако если вы сдаете эту собственность в аренду другим лицам, вы обязаны использовать ее в качестве личного жилища на протяжении периода, большего из двух следующих: 14 дней или 10 процентов от общего числа дней, в течение которого собственность сдана внаем другим лицам, для того, чтобы процентные платежи соответствовали требованиям к процентным выплатам на жилище. Для получения дополнительной информации о жилище, соответствующем требованиям, см. Публикацию № 936 «Вычет процентных платежей по жилищной ипотеке» (Home Mortgage Interest Deduction) и документ «Могу ли я заявить вычет ипотечных расходов?» (Can I Deduct Mortgage Related Expenses?).

Отвечающие требованием процентные платежи на жилище и дополнительные проценты, как правило, доводятся до вашего сведения в Форме 1098 «Перечень процентных платежей по ипотеке» (Mortgage Interest Statement) финансовой организацией, которой вы перечисляли эти платежи. По перечисленным ниже ипотекам начисляются отвечающие требованиям процентные платежи на жилище, и вы можете вычесть в полном объеме проценты, уплаченные по этим ипотекам:

  • Ипотечный заем, который вы получили не позднее 13 октября 1987 года (долговое обязательство, возникшее до изменения законодательства);
  • Ипотечный заем, который вы получили после 13 октября 1987 года на приобретение, строительство или благоустройство вашего жилища (называемое задолженностью по приобретению жилища) в размере до 1 млн. долларов США по этому займу, плюс ранее возникшие долговые обязательства. В случае, если ваш статус налогоплательщика - «лицо, состоящее в браке и подающее декларацию раздельно», лимит составляет 500 000 долларов США.
  • Задолженность, обеспеченная жилищем в качестве залога, помимо задолженности по приобретению жилища, принятая после 13 октября 1987 года, в размере до 100 000 долларов США. В случае, если ваш статус налогоплательщика - «лицо, состоящее в браке и подающее декларацию раздельно», лимит составляет 50 000 долларов США. Задолженность, обеспеченная жилищем в качестве залога и не являющаяся задолженностью по приобретению основного жилища, дополнительно ограничивается справедливой рыночной стоимостью вашего жилища за вычетом долговых обязательств, возникших до изменения законодательства, и задолженности по приобретению основного жилища.

В случае, если один или более из ваших ипотечных займов не соответствуют ни одной из этих категорий, см. Публикацию № 936 «Вычет процентных платежей по жилищной ипотеке» (Home Mortgage Interest Deduction) для расчета суммы процентных платежей, которые могут подлежать вычету в вашем случае. Некоторые из ваших постатейных вычетов, включая процентные платежи по жилищной ипотеке, могут подлежать ограничению (постепенному упразднению). Для получения дополнительной информации об ограничениях, базирующихся на вашем скорректированном валовом доходе, см. Общие инструкции к Форме 1040 (PDF) и раздел Тема 501.

Зачет за процентные платежи по жилищной ипотеке

Возможно, вам разрешается заявить зачет при начислении федерального подоходного налога, если правительство штата или местный орган самоуправления выдаст вам Сертификат ипотечного зачета (MCC) по программе жилищной помощи для малоимущих. Рассчитайте сумму зачета по Форме 8396 «Зачет ипотечных процентов» (Mortgage Interest Credit). Дополнительная информация приводится в Публикации № 530 «Налоговая информация для домовладельцев» (Tax Information for Homeowners). В случае, если вы продаете свой дом после получения этого зачета и (или) зачета, причитающегося лицам, впервые покупающим недвижимость, вам, возможно, придется полностью или частично возместить зачет(ы). Для получения информации о возмещении ипотечной субсидии см. Публикацию № 523 «Продажа вашего дома» (Selling Your Home). Информация о возмещении зачета, причитающегося лицам, впервые покупающим недвижимость, приводится в разделе Тема 611. 

Page Last Reviewed or Updated: 18-Aug-2016