IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 509 – Использование дома для ведения коммерческой деятельности

Topic 509  Business Use of Home

Независимо от того, занимаетесь вы индивидуальной трудовой деятельностью (работаете ли вы на себя) или являетесь наемным работником, вам может быть разрешено вычитать некоторые расходы, относящиеся к части вашего жилища, которую вы используете для ведения коммерческой деятельности.

Для вычета расходов в связи с использованием жилища для ведения коммерческой деятельности, часть вашего жилища должна использоваться в соответствии с одной из перечисленных ниже позиций:

  1. Исключительно и регулярно служить основным местом осуществления вашей торговой или коммерческой деятельности;
  2. Исключительно и регулярно служить местом, где вы проводите встречи и переговоры с вашими пациентами, клиентами или заказчиками в ходе нормального ведения вашей торговой или коммерческой деятельности;
  3. Быть отдельно стоящим строением, не соединенным с вашим жилищем и используемым исключительно и регулярно для ведения вашей торговой или коммерческой деятельности.
  4. Использоваться на регулярной основе в качестве хранилища запасов или образцов продукции, используемых в торговой или коммерческой деятельности по розничной или оптовой продаже продукции;
  5. Использоваться для сдачи внаем; или
  6. Использоваться под детское учреждение.

В случае, если действует требование об исключительном использовании, вам не разрешается производить вычет расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности, для каких-либо помещений в вашем жилище, которые вы используете как для коммерческой деятельности, так и в личных целях. Например, если вы - юрист и пользуетесь кабинетом в вашем доме для подготовки юридической документации и в личных целях, вам не разрешается вычитать какие-либо расходы, связанные с использованием вашего жилища для ведения коммерческой деятельности. Более того, в рамках соответствия критерию основного места осуществления коммерческой деятельности вы должны определить, является ли ваше жилище основным местом ведения вашей торговой или коммерческой деятельности путем рассмотрения, где выполняются ваши наиболее важные действия и где вы проводите большую часть времени, для того, чтобы произвести вычет расходов в связи с использованием вашего жилища для ведения коммерческой деятельности. Часть вашего жилища может отвечать требованиям к основному месту ведения коммерческой деятельности, если вы используете его для ведения административно-управленческой деятельности, связанной с вашими торговыми или коммерческими операциями, и вы не располагаете каким-либо другим постоянным местом, где вы выполняли бы значительный объем административно-управленческой работы для этого торгового или коммерческого предприятия. Наемный работник может производить вычет расходов в связи с использованием жилища для ведения коммерческой деятельности только в том случае, если часть жилища используется им исключительно и регулярно в этих целях, причем для удобства работодателя.

Вычеты могут также производиться для хранилищ в рамках коммерческой деятельности, если это жилище является единственным постоянным местом нахождения данного предприятия или в случае регулярного использования жилища под детское учреждение; в этих случаях правило об исключительном использовании не применяется. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 587 «Использование вашего жилища для ведения коммерческой деятельности (включая его использование поставщиками услуг по уходу за детьми)»  (Publication 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers)).

Расходы, подлежащие вычету в связи с использованием вашего жилища для ведения коммерческой деятельности, включают, в отношении доли жилой площади, используемой для коммерческой деятельности: налоги на недвижимость, процентные платежи по ипотеке, арендную плату, убытки в результате несчастных случаев, коммунальные платежи, оплату страхования, амортизацию и ремонт. Как правило, не разрешается вычет расходов по садово-ландшафтным работам и расходов на проведение покрасочных работ в помещениях, не использующихся для ведения коммерческой деятельности.

Обычный метод. По традиции доля вычета за использование жилища для ведения коммерческой деятельности рассчитывается налогоплательщиками как процентная доля общих расходов на жилище, относящаяся к той части жилища, которая используется для ведения коммерческой деятельности. Однако отвечающие требованиям поставщики услуг по уходу за детьми, не использующие свое жилище исключительно в коммерческих целях, должны также рассчитать процентную долю времени, в течение которого соответствующая часть жилища используется для ведения коммерческой деятельности. Налогоплательщики, занятые индивидуальной трудовой деятельностью и заполняющие Таблицу «С» Формы 1040 «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (единоличное предприятие)» (Form 1040, Schedule C (PDF), Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship)), сначала рассчитывают этот вычет в Форме 8829 «Расходы по использованию вашего жилища для ведения коммерческой деятельности» (Form 8829, Expenses for Business Use of Your Home).

Упрощенный необязательный вариант. Хотя вычет по-прежнему может рассчитываться обычным методом, новый необязательный метод надежного убежища может принести облегчение многим налогоплательщикам. Начиная с 2013 года, «Налоговая процедура 2013-13» (Revenue Procedure 2013-13)(PDF) позволяет отвечающим требованиям налогоплательщикам пользоваться установленный ставкой в размере 5 долларов США за 1 квадратный фут площади для части жилища, используемой для ведения коммерческой деятельности (не более 300 квадратных футов), при расчете вычета за использование жилища в коммерческих целях. В рамках этого метода надежного убежища амортизация принимается равной нулю, а вычет декларируется непосредственно в Таблице «С» Формы 1040. Вместо Формы 8829 налогоплательщик заявляет свой выбор варианта надежного убежища, вписывая непосредственно в Таблицу «С» два показателя: площадь жилища и площадь коммерческого помещения. Вычеты, относящиеся к жилищу, которые разрешаются вне зависимости от использования жилища для ведения коммерческой деятельности (такие, как отвечающие требованиям процентные платежи по ипотеке, налоги на недвижимость и убытки в результате несчастных случаев) полностью декларируются в Таблице «А» Формы 1040 «Постатейные вычеты» (Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions). Для получения дополнительной информации см. документы «Вычет расходов на домашний офис» (Home Office Deduction) и «Упрощенный вариант вычета расходов на домашний офис» (Simplified Option for Home Office Deduction).

Независимо от метода расчета вычета вам не разрешается вычитать расходы по коммерческой деятельности сверх ограничения по валовому доходу. В рамках обычного метода расчета вычета расходов по ведению коммерческой деятельности у вас есть возможность перенести часть этих расходов на следующий год в пределах, допускаемых ограничением по валовому доходу на тот год. Метод надежного убежища не предусматривает возможности такого переноса, но вы можете перейти на метод надежного убежища и отказаться от него в течение любого года.

Если вы занимаетесь сельскохозяйственной деятельностью или являетесь наемным работником. В случае, если вы занимаетесь сельскохозяйственной деятельностью или являетесь наемным работником, используйте расчетную таблицу в Публикации № 587 (Publication 587) для расчета вашего вычета. В качестве наемного работника вы должны производить постатейные вычеты в Таблице «А» Формы 1040 (Form 1040, Schedule A) для вычета расходов в связи с использованием вашего жилища для ведения коммерческой деятельности. Сельскохозяйственные работники отражают свои расходы в Таблице «F» Формы 1040 «Прибыль или убыток от сельскохозяйственной деятельности» (Form 1040, Schedule F (PDF), Profit or Loss From Farming).

Дополнительная информация

В Публикации № 587 (Publication 587) приводится подробная информация по правилам использования вашего жилища для ведения коммерческой деятельности, в том числе по методу определения того, отвечает ли ваш домашний офис требованиям к основному месту ведения коммерческой деятельности.

Page Last Reviewed or Updated: 18-Aug-2016