IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 511 - Расходы на поездки для ведения коммерческой деятельности

Topic 511  Business Travel Expenses

Расходы на поездки - это типичные и необходимые расходы, связанные с поездкой на большие расстояния в целях коммерческой или профессиональной деятельности или в связи с работой по найму. Как правило, наемные работники вычитают эти расходы в Форме 2106 «Расходы наемных работников, связанные с предпринимательской деятельностью» (Employee Business Expenses) или в Форме 2106-EZ «Невозмещаемые расходы наемных работников, связанные с предпринимательской деятельностью» (Unreimbursed Employee Business Expenses), а также в Таблице «А» Формы1040 «Постатейные вычеты» (Itemized Deductions). Не разрешается вычитать чрезмерные или необычные расходы, а также расходы на личные нужды.

Вы совершаете поездку, если ваши служебные обязанности требуют, чтобы вы находились вдали от местности, где находится место вашего проживания (определяемое в целях налогообложения) в течение периода, по продолжительности значительно превышающего типичный рабочий день, и вам требуется сон или отдых для выполнения ваших служебных обязанностей вдали от дома.

В целом, место вашего проживания (в целях налогообложения) - это весь город или местность, где расположено ваше основное место работы или коммерческой деятельности, независимо от места жительства - вашего и вашей семьи. Например, вы с семьей живете в Чикаго, но работаете в Милуоки, где останавливаетесь в гостинице и питаетесь в ресторанах. Вы возвращаетесь в Чикаго каждые выходные. Вам не разрешается вычитать какие-либо расходы на транспорт, питание или проживание в Милуоки, поскольку, в целях налогообложения - это основное место вашего проживания. Ваши поездки на выходные в Чикаго, в дом, где проживает ваша семья, не связаны с работой, поэтому соответствующие расходы также не подлежат вычету. В случае, если вы регулярно работаете более, чем в одном месте, вашим основным местом проживания в целях налогообложения считается место расположения вашей основной работы или ведения коммерческой деятельности.

При определении основного места осуществления вашей коммерческой деятельности примите во внимание следующие факторы: количество времени, которое вам в нормальной ситуации требуется проводить в каждой местности в рабочих целях, степень коммерческой активности в каждой местности, а также относительную значимость финансовых поступлений из каждого из этих регионов. Однако самым важным фактором является продолжительность времени, которое вы проводите в каждом из этих населенных пунктов.

Командировочные расходы, оплаченные или понесенные в связи с временной командировкой, подлежат вычету. Однако расходы на поездки в связи с рабочим заданием неопределенной продолжительности вычету не подлежат. Заданием неопределенной продолжительности считается любое рабочее задание, длящееся более года. Кроме того, вам не разрешается вычитать расходы по месту работы, если на разумных основаниях ожидается, что вы проработаете в этом месте более года - вне зависимости от того, проработаете ли вы там в действительности в течение этого периода времени или нет. В случае, если вы, на разумной основе, ожидаете, что будете выполнять работу по месту временного назначения на протяжении менее года, но ожидания в какой-то момент изменяются таким образом, что, начиная с какого-то момента, вы имеете основания ожидать продолжения выполнения работы в этой местности на протяжении более года, расходы в связи с поездкой перестают подлежать вычету начиная с момента, когда меняются ваши ожидания. За исключениями из правила одного года для расследований или преследований федеральных преступлений обращайтесь к Публикации № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Travel, Entertainment, Gift and Car Expenses).

Вы можете вычесть расходы в связи с поездкой, в том числе на питание и проживание, которые вы понесли в поисках новой работы в общей сфере вашей профессиональной или коммерческой деятельности. Вам не разрешается вычитать эти расходы, если вы произвели их во время поиска работы в новой сфере профессиональной или коммерческой деятельности или во время поиска первой работы. В случае, если вы безработный, и истек значительный срок между временем, когда вы работали в последний раз, и поиском новой работы, эти расходы не подлежат вычету, даже если новая работа лежит в той же сфере профессиональной или коммерческой деятельности, что и ваша прежняя работа. См. Публикацию № 529 «Различные вычеты» (Miscellaneous Deductions).

Расходы по посещению конференций подлежат вычету, если вы можете показать, что ваше присутствие способствует развитию вашей профессиональной или коммерческой деятельности. Особые правила действуют в отношении конференций, проводящихся за пределами Северной Америки.

Подлежащие вычету расходы на поездку и пребывание вдали от дома включают, без ограничения перечисленными ниже, следующие позиции:

  1. Стоимость авиаперелета, поездки железнодорожным, автобусным или автомобильным транспортом от места вашего проживания до пункта назначения в служебных целях. (В случае, когда вам приобретают билеты, или вы путешествуете бесплатно в рамках программы, поощряющей лиц, часто совершающих авиаперелеты, или иной подобной программы, ваши расходы равны нулю).
  2. Стоимость проезда на такси или на других видах транспорта между аэропортом или железнодорожным вокзалом и вашей гостиницей, между гостиницей и местом выполнения работы, а также расходы на переезды между организациями или пунктами осуществления коммерческой деятельности.
  3. Перевозку багажа, образцов и художественно-оформительских материалов между местом постоянной работы и местами временной работы.
  4. Использование вашего автомобиля на месте пребывания в командировке. Вы можете вычесть фактические расходы, рассчитанные по стандартной ставке за милю пробега, а также связанные с коммерческой деятельностью расходы за пользование платными шоссе и автостоянками. Если вы берете автомобиль напрокат, вам разрешается вычесть лишь ту часть расходов, которая связана с коммерческой деятельностью.
  5. Питание и проживание.
  6. Услуги прачечной и химчистки.
  7. Служебные телефонные переговоры, проводившиеся во время командировки (в эту позицию входит обмен информацией по телефаксу или другим средствам связи). 
  8. Чаевые, уплаченные вами за услуги, оказанные в связи с этими расходами.
  9. Прочие подобные типичные и необходимые расходы, связанные с командировкой (эти расходы могут включать транспортные расходы в связи с посещением делового мероприятия с приемом пищи, оплату услуг официального стенографа, стоимость аренды компьютера, а также технического обслуживания и эксплуатации передвижного жилого модуля).

Вместо ведения учета ваших расходов на питание и вычета реальной стоимости, вы, как правило, можете использовать стандартное довольствие на питание, которое варьируется в зависимости от региона вашей командировки. 

Вычет на расходы, связанные с деловыми ужинами, в целом, обычно ограничены 50% невозмещенной стоимости.

В случае, если вы - наемный работник, разрешенные вам к вычету командировочные расходы рассчитываются в Форме 2106 или Форме 2106-EZ. Ваши допустимые невозмещаемые расходы переносятся из Формы 2106 или Формы 2106-EZ в Таблицу «А» Формы l040, и в их отношении действует ограничение в объеме 2% вашего скорректированного валового дохода. Информация о двухпроцентном ограничении приводится в разделе Тема 508. В случае, если вы не производите постатейные вычеты, вам не разрешается вычитать эти расходы. В случае, если вы заняты индивидуальной трудовой деятельностью, расходы в связи с поездками вычитаются в Таблице «С» Формы 1040 «Прибыль или убыток от предпринимательской деятельности» (Profit or Loss From Business) или в Таблице «C-EZ» Формы 1040 «Чистая прибыль от предпринимательской деятельности» (Net Profit from Business), или, если вы занимаетесь сельскохозяйственными работами, - в Таблице «F» Формы 1040» «Прибыль или убыток от сельскохозяйственной деятельности» (Profit or Loss From Farming).

В случае, если вы числитесь в Национальной гвардии или в резерве вооруженных сил, вам может быть разрешено произвести вычет невозмещенных командировочных расходов, понесенных в связи с выполнением обязанностей резервиста, который снижает общий объем вашего скорректированного валового дохода, а не постатейный вычет в Таблице «А» Формы 1040. Для соответствия требованиям поездка должна включать ночь, а расстояние - превышать дистанцию в 100 миль от вашего дома. Расходы должны быть типичными и необходимыми. Объем этого вычета ограничен федеральной ставкой суточного довольствия (на питание, проживание и мелкие расходы) и стандартной ставкой за милю пробега (в отношении расходов, связанных с автотранспортом) плюс расходы на оплату автостоянки, проезд на паромах и сборы за проезд по платным шоссе. Эти расходы указываются в Форме 2106 или Форме 2106-EZ и переносятся в надлежащую строку в Форме 1040. Расходы, превышающие установленный предел, могут быть зачтены только в виде постатейного вычета в Таблице «А» Формы 1040.

Ведение надлежащей отчетности имеет первостепенное значение. Информация по ведению учета и отчетности приводится в разделе Тема 305. Для получения дополнительной информации по перечисленным и иным расходам в связи с поездками, см. Публикацию № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Travel, Entertainment, Gift and Car Expenses).

Page Last Reviewed or Updated: 18-Aug-2016