IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 514 - Расходы наемного работника на ведение коммерческой деятельности

Topic 514  Employee Business Expenses

В случае, если вы - наемный работник, вам может быть предоставлена возможность вычитать ваши связанные с работой расходы в виде постатейного вычета (с определенными ограничениями) в Таблице «А» Формы 1040 «Постатейные вычеты» (Itemized Deductions). Для получения дополнительной информации по этому вопросу см. Инструкции к Таблице «А» Формы 1040 (PDF). Кроме того, см. раздел Тема 511, где приводится дополнительная информация по расходам, связанным с поездками в связи с осуществлением коммерческой деятельности.

Хотя расходы в связи с регулярными поездками на работу не подлежат вычету, существуют вычеты для некоторых местных транспортных расходов. Вычитаемые расходы на местный транспорт включают типичные и необходимые расходы, связанные с переездом из одного местонахождения в связи с трудовой деятельностью (но не из постоянного места жительства) в другое. В случае, если у вас в доме имеется рабочий офис, который вы используете, как основное место ведения коммерческой деятельности в связи с работой на вашего работодателя, вам разрешается вычитать расходы, понесенные в связи с перемещением из места нахождения вашего жилища, в котором находится офис, до мест выполнения работ, связанных с вашей трудовой деятельностью. Для получения информации об офисах, расположенных по месту жительства, см. раздел Тема 509. Вам разрешается вычитать расходы в связи с поездками между местом вашего проживания и местом временной работы за пределами муниципального района, в котором вы проживаете и обычно работаете. В случае, если у вас имеется одна или более точек, где вы регулярно работаете за пределами места вашего проживания, вам разрешается также вычитать расходы, связанные с перемещением между местом вашего проживания и временным местом осуществления работ в сфере, относящейся к той же профессиональной или коммерческой деятельности. Для получения информации по транспортным расходам, связанным с использованием вашего автомобиля, см. раздел Тема 510.

Представительские расходы и расходы на подарки в связи с коммерческой деятельностью могут подлежать вычету, но при этом существуют определенные ограничения. Для получения информации по представительским расходам в связи с коммерческой деятельностью см. раздел Тема 512. Для получения дополнительной информации по расходам, связанным с коммерческой деятельностью, см. Публикацию № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses).

Вы должны вести отчетность в целях подтверждения расходов, которые вы вычитаете. Для получения общей информации по ведению отчетности см. раздел Тема 305.

В случае, если ваш работодатель возместил вам стоимость или выдал аванс или пособие на ваши расходы на коммерческую деятельность в качестве наемного работника, то расходы, которые рассматриваются как оплаченные в рамках подотчетного плана, не должны отражаться в вашей Форме W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» (Wage and Tax Statement) как доход. Вам не следует включать платеж в ваши доходы, и вам не разрешается вычитать какие-либо суммы, которые были возмещены.

Для того, чтобы план рассматривался как подотчетный, возмещение или выделение средств со стороны вашего работодателя должно соответствовать всем трем перечисленным ниже правилам:

  1. Вы должны были оплатить или понести расходы, которые подлежат вычету, в ходе выполнения рабочих задач в качестве наемного работника
  2. Вы должны надлежащим образом отчитаться перед работодателем за эти расходы в течение разумного срока, а также
  3. Вы должны возвратить излишки выделенных в качестве возмещения или аванса средств в течение разумного срока.

Эти правила более подробно изложены в Публикации № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses).

В случае, если система, в соответствии с которой ваш работодатель выплачивает вам возмещение, не соответствует всем трем требованиям, она представляет собой план, не подлежащий учету, и полученные вами выплаты должны быть включены в заработную плату, указанную в вашей Форме W-2. Вы должны декларировать полученные платежи как доходы и заполнить Форму 2106 «Расходы наемного работника в связи с предпринимательской деятельностью» (Employee Business Expenses) или Форму 2106-EZ «Невозмещаемые расходы наемного работника в связи с предпринимательской деятельностью» (Unreimbursed Employee Business Expenses), а также произвести постатейный вычет ваших расходов наемного работника на ведение коммерческой деятельности. Для получения дополнительной информации по требованиям к отчетности вашего работодателя в отношении расходов, связанных с коммерческой деятельностью, и требованиям по отражению этих расходов в вашей налоговой декларации обратитесь к Публикации № 463.

В случае, если работодатель возместил вам транспортные и командировочные расходы в соответствии с подотчетным планом по ставке суточного довольствия или по ставке пробега автомобиля, превышающей федеральную, то излишек следует включить в сумму заработной платы в вашей Форме W-2. Сумму пособия необходимо указать в поле 12 вашей Формы W-2. В случае, если ваши фактические расходы превысили уровень федеральной ставки, вам, возможно, потребуется произвести постатейный вычет и вычесть излишек. Для получения дополнительной информации по федеральным ставкам суточного довольствия см. раздел «Суточные ставки» (Per Diem Rates), а информация, касающаяся ставок за милю автопробега приводится в Публикации № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses).

В целом, вы должны использовать Форму 2106 или Форму 2106-EZ для расчета вашего вычета за расходы наемного работника, связанные с коммерческой деятельностью, и приложить их к вашей Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (U.S. Individual Income Tax). Ваши подлежащие вычету расходы затем переносятся в Таблицу «А» Формы 1040 как постатейный вычет из разряда «прочее», в отношении которого действует ограничение в объеме 2% вашего скорректированного валового дохода. В разделе Тема 508 и в Публикации № 529 «Прочие вычеты» (Miscellaneous Deductions), также приводится разъяснение по двухпроцентному ограничению и по вопросу о том, какие прочие расходы подлежат вычету как расходы наемного работника, связанные с осуществлением коммерческой деятельности.

Page Last Reviewed or Updated: 18-Aug-2016