IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 515 - Потери от несчастных случаев, стихийных бедствий и хищений (включая объявленные федеральным указом зоны стихийных бедствий)

Topic 515  Casualty, Disaster, and Theft Losses (Including Federally Declared Disaster Areas)

В целом, вам разрешается вычитать убытки, понесенные в связи с нечастными случаями и хищениями, относящиеся к вашему жилищу, домашней утвари и автотранспортным средствам, в вашей декларации федерального подоходного налога. Вам не разрешается вычитать убытки от несчастных случаев и хищений, возмещаемые страховыми компаниями, если вы не подадите своевременную заявку на возмещение; и вы должны снизить сумму убытков в соответствии с суммой полученного возмещения.

Убытки в зоне стихийного бедствия. Стихийное бедствие, признанное федеральными органами, – это стихийное бедствие в зоне, объявленной Президентом как имеющее право на получение федеральной помощи по Закону Роберта Т. Стаффорда о помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайной помощи (Disaster Relief and Emergency Assistance Act), в частности, объявленной зоной крупного стихийного бедствия или чрезвычайного положения согласно этому Закону. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 547 «Несчастные случаи, стихийные бедствия и хищения» (Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts).

Убытки в связи с несчастным случаем.  Убытки в связи с несчастным случаем могут произойти в результате повреждения, уничтожения или утраты вашего имущества вследствие внезапного, неожиданного или необычного события, например, наводнения, урагана, смерча, пожара, землетрясения или извержения вулкана. Несчастные случаи не включают нормальный износ или постепенное ухудшение состояния.

В случае, если ваше имущество было имуществом личного пользования или не подверглось полному уничтожению, то сумма ваших убытков в связи с несчастным случаем или хищением представляет собой меньшее из нижеследующего:

  • Скорректированную базу вашей собственности, или
  • Снижение справедливой рыночной стоимости вашего имущества в результате несчастного случая или хищения.

Если ваша собственность, являющаяся коммерческой или генерирующая доход (например, сдается внаем), полностью уничтожена, сумма потерь представляет вашу базу с поправкой.

Убытки в связи с хищением. Хищение - это кража и изъятие средств или имущества с целью лишить хозяина возможностью обладать ими. Изъятие должно быть незаконным в соответствии с законодательством штата, где это произошло, и должно производиться с преступными намерениями.

Ваши убытки от хищения, как правило, представляют собой скорректированную базу вашей собственности, потому что справедливая рыночная стоимость вашей собственности непосредственно после хищения считается равной нулю.

Страховка или прочие покрытия убытков

Убытки, независимо от того, явились ли они следствием несчастного случая или хищения, подлежат снижению на сумму ликвидационной стоимости, а также на сумму страхового вознаграждения или иного возмещения, которое вы получили или ожидаете получить. Скорректированная базовая стоимость, как правило, представляет собой стоимость вашего имущества, повышенную или пониженную в связи с определенными событиями, например, улучшением или износом. Для получения дополнительной информации по вопросу о базе имущества см. раздел Тема 703, или Публикацию № 547 «Несчастные случаи, стихийные бедствия и хищения» (Casualties, Disasters, and Thefts) и Публикацию № 551 «Базовая стоимость активов» (Publication 551, Basis of Assets). Вы можете определить степень снижения справедливой рыночной стоимости путем проведения оценки или, при выполнении определенных условий, как стоимость ремонта имущества. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 547.

Указание убытков

Физически лица обязаны указывать свои убытки вследствие несчастных случаев и хищений как постатейный вычет в Таблице «А» Формы 1040 «Постатейные вычеты» (Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions), (или в Таблице «А» Формы 1040NR (Form 1040NR), если вы - иностранец, не имеющий постоянного вида на жительство). В отношении имущества личного пользования вы должны вычесть 100 долларов США для каждого несчастного случая или акта хищения, которые произошли в течение года, после того, как вы вычли ликвидационную стоимость и средства, полученные в рамках страхового возмещения или иной компенсации. После этого необходимо сложить все эти суммы и вычесть из этого итога 10% вашего скорректированного валового дохода для расчета допустимой величины убытков в связи с несчастными случаями и хищениями в течение года. Убытки в результате несчастных случаев и хищений отражаются в Форме 4684 «Несчастные случаи и хищения» (Form 4684 (PDF), Casualties and Thefts). Раздел «A» используется для личного имущества, а раздел «B» - для коммерческого имущества или имущества, использующегося для получения дохода. В случае, если личное имущество было повреждено, уничтожено или украдено, возможно, вы сочтете нужным изучить Публикацию № 584 «Рабочий справочник: убытки вследствие несчастных случаев, бедствий и хищения (личное имущество)» (Publication 584, Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook (Personal-Use Property)). По вопросам потерь, касающихся коммерческого имущества, см. Публикацию № 584-B «Рабочий справочник: убытки коммерческого имущества вследствие несчастных случаев, бедствий и хищений» (Publication 584-B (PDF), Business Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook). Эти рабочие справочники полезны при указании убытков в Форме 4684. Ведите их для своей налоговой отчетности.

Когда указывать вычеты

Убытки в результате несчастных случаев, как правило, подлежат вычету в том году, в котором произошел несчастный случай. Однако если вы понесли убытки в результате происшедшего в районе и объявленного федеральным указом стихийного бедствия, в результате которого требуется государственная или частная помощь (или и то, и другое), то вы можете считать убытки в связи с несчастным случаем как произошедшие, в течение года, непосредственно предшествовавшего налоговому году, в течение которого произошло бедствие, и вы можете вычесть эти  убытки в вашей декларации или исправленной декларации за указанный предшествующий налоговый год. Обращайтесь к Инструкции Налогового управления США 2016-53 (Revenue Procedure 2016-53) за руководством по выбору и его отмене согласно разделу 165(i) Закона. Для получения информации о сроках и дополнительной информации, относящейся к конкретному событию, затрагивающему вас, см. документ «Чрезвычайная помощь жертвам стихийных бедствий – физическим лицам и коммерческим организациям» (Disaster Assistance and Emergency Relief for Individual and Business). За дополнительной информацией обращайтесь к Публикации 2194 «Руководство для физических лиц и коммерческих предприятий по ресурсам при стихийных бедствиях» (Disaster Resource Guide for Individuals and Businesses).

Убытки в связи с хищениями, как правило, подлежат вычету за тот год, в котором вы обнаружили кражу, за исключением случаев, когда у вас есть обоснованная перспектива возмещения путем подачи соответствующей заявки. В этом случае вычет не допускается до наступления налогового года, в котором вы можете определить с достаточной мерой определенности, будет ли получено вами такое возмещение.

Убытки вследствие хищений в связи с инвестициями в финансовую пирамиду подчиняются особым правилам. Для получения дополнительной информации см. Форму 4684 (Form 4684)(PDF) и Инструкции к Форме 4684 «Несчастные случаи и хищения» (Form 4684 Instructions (PDF), Casualties and Thefts). Кроме того, см. документ «Помощь жертвам инвестиционных финансовых пирамид» (Help for Victims of Ponzi Investment Schemes).

Если вычет в связи с несчастным случаем превышает ваш доход

В случае, если ваш вычет в связи с несчастным случаем превышает ваш доход, вам разрешается показать чистые убытки от основной деятельности. Вам не обязательно функционировать как коммерческое предприятие, чтобы показать чистые убытки от основной деятельности в результате несчастного случая. Для получения дополнительной информации см Публикацию № 536 «Чистые убытки от основной деятельности для физических лиц, имущественных комплексов и доверительных фондов» (Publication 536, Net Operating Losses for Individuals (NOLs), Estates, and Trusts).

Page Last Reviewed or Updated: 26-Oct-2016