IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 556 - Альтернативный минимальный налог

Topic 556  Alternative Minimum Tax

Согласно налоговому законодательству некоторые налоговые льготы могут значительно уменьшить сумму налогов, обычно уплачиваемых налогоплательщиком. Альтернативный минимальный налог (АМT) применим к налогоплательщикам с высоким экономическим доходом. Он помогает обеспечить уплату налогов, хотя бы в минимальном объеме этими налогоплательщиками.

Как рассчитывается АМT?

Альтернативный минимальный налог - это превышение ориентировочного минимального налога над обычным налогом. Таким образом, АМT вступает в действие только в том случае, если минимальный налог превышает обычный налог. Предварительный минимальный налог рассчитывается отдельно от обычного налога. В целом, ориентировочный минимальный налог рассчитывается путем:

  1. расчета налогооблагаемого дохода и устранения или снижения определенных льгот и вычетов с учетом того, когда определенные факторы принимаются во внимание при расчете обычного налогооблагаемого дохода и налогооблагаемого дохода, подлежащего альтернативному минимальному налогу (АМТ),
  2. вычитания размера льготы по АМТ,
  3. умножения суммы, рассчитанной в (2), на соответствующую ставку налога АМТ, и
  4. вычитания зачета зарубежного налога из АМТ.

Размер льгот по АМТ и ставки налога АМТ установлены законом. Налогоплательщики могут начислять обычный налог по действующим особым ставкам налога на доход от прироста капитала, если они ниже ставок налога АМТ, которые действовали бы в противном случае. Помимо этого, некоторые налоговые зачеты, с помощью которых разрешается снижать задолженность по обычному налогу, нельзя применять для снижения задолженности по налогу АМТ.

Подпадаю ли я под АМT?

Для того, чтобы выяснить, возможно ли начисление вам альтернативного минимального налога, см. Инструкции к Форме 1040 (Form 1040 Instructions) и Инструкции к Форме 1040A  (Form 1040A Instructions). В случае, если вы подаете Форму 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return), вам разрешается использовать программу «Альтернативный минимальный налог - помощь для физических лиц» (AMT Assistant for Individuals). Рабочая таблица по расчету альтернативного минимального налога может указать вам, что у вас нет обязательств по его уплате, или адресовать вас к Форме 6251 «Альтернативный минимальный налог - физические лица» (Form 6251 (PDF), Alternative Minimum Tax - Individuals). В случае, если вам следует обратиться к Форме 6251, вы должны заполнить эту форму с тем, чтобы определить, обязаны ли вы уплатить альтернативный минимальный налог. После того, как вы заполните Форму 6251, ознакомьтесь с разделом «Кто должен подавать» (Who Must File) в Инструкциях к Форме 6251  (Form 6251 Instructions) (PDF), чтобы определить, следует ли вам подавать Форму 6251 в качестве приложения к вашей Форме 1040.

Разрешен ли мне налоговый зачет?

В случае, если в данном году вы не обязаны платить альтернативный минимальный налог, но вы выплачивали АМT в течение одного или нескольких предыдущих лет, вам может быть разрешено воспользоваться особым минимальным налоговым зачетом в отношении вашего обычного налога в текущем году. Если это так, то вы должны заполнить и приложить Форму 8801 «Зачет за минимальный налог в течение предыдущих лет - физические лица, имущественные комплексы и доверительные фонды» (Form 8801 (PDF), Credit for prior year Minimum Tax – Individuals, Estates, and Trusts) для подачи заявки на получение минимального налогового зачета.

Page Last Reviewed or Updated: 23-Aug-2016