IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 602 - Налоговый зачет за уход за ребенком или иждивенцем

Topic 602  Child and Dependent Care Credit 

Вы, возможно, имеете право на зачет за уход за ребенком или иждивенцем, если вы оплачивали расходы по уходу за отвечающим требованиям лицом, чтобы вы (и ваш(а) супруг(а), если вы подаете налоговую декларацию совместно с ним или с нею), могли работать или активно искать работу. Вы не вправе заявлять этот зачет, если вы состоите в браке, но подаете налоговые декларации раздельно.Этот зачет представляет собой процентную долю связанных с работой расходов по уходу за отвечающим требованиям лицом, которые вы уплатили поставщику указанных услуг. Размер этой процентной доли зависит от вашего скорректированного валового дохода.

Предельная сумма

Сумма расходов, на основе которых рассчитывается зачет, не превышает 3000 долларов США (за одно отвечающее требованиям лицо) или 6000 долларов США (за двух или большее число отвечающих требованиям лиц). Расходы по уходу за отвечающим требованиям лицом могут включаться в зачет, если эти расходы имеют целью в первую очередь обеспечить благополучие и защиту объекта ухода. Если вы получаете льготы по уходу за иждивенцем, которые вы исключаете или вычитаете из своего дохода, вы должны вычесть сумму этих льгот из применимой к вам предельной суммы.

Лицо, отвечающее требованиям

С точки зрения налогового зачета по уходу за ребенком и иждивенцем отвечающее требованиям лицо - это:

  • Ваш иждивенец, которому  меньше 13 лет во время предоставления услуг по уходу,
  • Ваш(а) супруг(а) , физически или психически  неспособный(ая) осуществлять уход за собой, который(ая)  делит с вами основное место проживания на протяжении более половины года, или
  • Лицо, физически или психически неспособное осуществлять уход за собой, которое делит с вами основное место проживания на протяжении более половины года и либо (i) является вашим иждивенцем, либо (ii) мог быть вашим иждивенцем за исключением тех случаев, когда валовой доход этого лица равняется сумме зачета или превышает ее, либо это лицо подает совместную налоговую декларацию либо вы (или ваш(а) супруг(а), если вы подаете налоговую декларацию совместно), могли быть заявлены как иждивенцы в налоговой декларации за 2015 год другого налогоплательщика..

Лица, физически или психически неспособные осуществлять уход за собой. Лицо считается физически или психически неспособным осуществлять уход за собой, если в результате физического или психического недостатка оно не в состоянии обеспечить свои потребности в личной гигиене и питании или нуждается в постоянном надзоре со стороны кого-то еще в целях обеспечения безопасности самого лица или посторонних лиц.

Дети разведенных или проживающих раздельно или порознь родителей. Родитель, не являющийся опекуном ребенка и заявляющий ребенка как своего иждивенца, должен ознакомиться с правилами в разделе «Ребенок разведенных или проживающих раздельно родителей» (Child of Divorced or Separated Parents or Parents Living Apart) в Публикации № 503 «Расходы по уходу за ребенком или иждивенцем» (Child and Dependent Care Expenses), поскольку ребенок может рассматриваться как лицо, отвечающее требованиям к получению родителем, являющимся опекуном ребенка, кредита за уход за ребенком или иждивенцем, даже в том случае, если родитель, не являющийся опекуном ребенка, имеет право на зачет за этого ребенка как иждивенца.

Лицо, отвечающее требованиям на протяжении части года. В случае, если лицо соответствует требованиям на протяжении лишь части налогового года, то только расходы по уходу за этим лицом, произведенные в течение этого периода, подлежат включению в расчет суммы зачета.

Идентификационный номер налогоплательщика. Вы должны указать идентификационный номер налогоплательщика (как правило, это номер социального обеспечения) каждого отвечающего требованиям лица, зачет за которого вы заявляете в своей налоговой декларации.

Уход за лицом, отвечающим требованиям. Уход может предоставляться на дому или вне дома, однако расходы, не относящиеся в первую очередь к уходу за объектом ухода, не включаются в зачет. Вы должны отделять расходы, направленные, главным образом, на уход, от расходов, направленных, главным образом, на на другие цели. Сумма расходов, направленных, главным образом, на уход за данным лицом, должна быть снижена на сумму льгот, выплаченных вашим работодателем на уход за иждивенцем(ами) и исключенных вами из вашего валового дохода. В целом, вы можете исключить до 5000 долларов США из суммы льгот, выплаченных вашим работодателем на уход за иждивенцем(ами). Кроме того, расходы, за которые вы запрашиваете зачет, в целом, не должны превышать суммы вашего заработанного дохода или заработанного дохода вашей(го) супруги(а), в зависимости от того, что меньше. Если ваш(а) супруг(а) является студентом очной формы обучения или лицом, неспособным осуществлять уход за собой, в силу вступает особое правило.

Поставщики услуг по уходу – Вы должны идентифицировать все физические лица и организации, которые предоставляют услуги по уходу за вашим ребенком или иждивенцем. Вы должны указать в вашей декларации имя, адрес и идентификационный номер налогоплательщика (номер социального обеспечения или идентификационный номер работодателя) поставщика услуг. В случае, если поставщик услуг - освобожденная от налогообложения организация, вам достаточно указать в вашей декларации только название и адрес этой организации. Вы можете использовать Форму W-10 «Идентификация и сертификация поставщика услуг по уходу за иждивенцем» (Dependent Care Provider's Identification and Certification) для того, чтобы запросить указанную информацию у поставщика услуг. В случае, если вы не представите информацию, касающуюся поставщика услуг, вам все же может быть разрешено получить зачет, если вы в состоянии доказать, что вы приложили серьезные усилия к тому, чтобы получить требуемую информацию. В случае, если вы оплачиваете чьи-то услуги по уходу за вашим иждивенцем или супругом(ой) у вас на дому, то возможно, что вы попадаете в категорию лиц, использующих наемный труд в домашнем хозяйстве. В случае, если вы - лицо, использующее наемный труд в домашнем хозяйстве, возможно, вам придется удерживать из заработной платы своих наемных работников и платить налоги по социальному обеспечению и в фонд программы «Медикер», а также федеральный налог в фонд пособий по безработице. Для получения дополнительной информации см. раздел «Налоги, удерживаемые работодателями, использующими наемный труд в домашнем хозяйстве, из заработной платы лиц, работающих по найму» (Employment Taxes for Household Employer) Публикации № 503 и Публикацию № 926 «Налоговое руководство для лиц, использующих наемный труд в домашнем хозяйстве» (Household Employer's Tax Guide) или Тему 756.

Выплаты родственникам или иждивенцам. Поставщик услуг по уходу не может быть вашим(ей) супругом(ой), родителем вашего ребенка, являющегося вашим отвечающим требованиям лицом, вашим ребенком в возрасте моложе 19 лет или иждивенцем, которого вы или ваш(а) супруг(а) заявляете в своей налоговой декларации для получения вычета.

Включения информации в налоговую декларацию

В случае, если вы отвечаете требованиям на получение зачета, заполните Форму 2441 «Расходы по уходу за ребенком и иждивенцем» (Child and Dependent Care Expenses) и Форму 1040 или Форму 1040A (Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США), либо Форму 1040NR (Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США иностранцами, временно проживающими в США). В случае, если вы получали льготы по уходу за иждивенцем от вашего работодателя (эта сумма должна быть указана в вашей Форме W-2 (Сообщение о заработной плате и налогах)), вы должны заполнить часть III Формы 2441. Если вы подаете запрос на налоговый зачет за уход за ребенком или иждивенцем, вам не разрешается использовать Форму 1040EZ, Подоходная налоговая декларация для подающих налоги в индивидуальном порядке или с супругом без иждивенцев.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации о требованиях в отношении этого зачета и льгот по уходу за иждивенцами см. Публикацию № 503 «Расходы по уходу за ребенком и иждивенцем» (Publication 503, Child and Dependent Care Expenses) и документ «Имею ли я право указать в налоговой декларации ребенка и подать заявку на зачет за уход за иждивенцем?» (Am I Eligible to Claim the Child and Dependent Care Credit?)

Page Last Reviewed or Updated: 19-Aug-2016