IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 756 - Налоги, уплачиваемые за наемных работников, занятых в домашнем хозяйстве

Topic 756  Employment Taxes for Household Employees

В число работников, занятых в домашнем хозяйстве, входят экономки, горничные, няни, садовники и другие лица, работающие в вашем частном жилище или на прилегающей к нему территории в качестве ваших наемных работников. Ремонтные работники, сантехники, подрядчики и другие лица, выполняющие для вас работы в качестве независимых подрядчиков, не являются вашими наемными работниками. Работники, занятые в домашнем хозяйстве, являются вашими наемными работниками в случае, если вы можете контролировать не только работу, которую они выполняют, но и то, каким образом они это делают.

Налоги по социальному обеспечению и в фонд программы «Медикер» (Федеральный закон о страховых взносах - FICA)

В случае, если вы выплачиваете любому наемному работнику, занятому в домашнем хозяйстве, заработную плату наличными в размере 2000 долларов США или больше за 2016 год (это пороговое значение может меняться из года в год), то вы, как правило, обязаны удерживать налог по социальному обеспечению в размере 6,2% и налог в фонд программы «Медикер» в размере 1,45% (суммарно 7,65%) из всей наличной заработной платы, которую вы выплачиваете этому работнику. Вы также должны уплатить свою долю налога по социальному обеспечению и налога в фонд программы «Медикер», которые суммарно также составляют 7,65% зарплаты, выплаченной наличными. (Наличная заработная плата включает оплату труда чеком или денежным переводом.) Если вы не предпочитаете оплачивать из собственных средств долю налогов по социальному обеспечению и налога в фонд программы «Медикер», причитающихся с вашего сотрудника, вы должны удерживать 7,65 процента из каждой выплаты заработной платы наличными.

Конкретные суммы в долларах и процентном выражении приводятся в разделе «Должны ли вы платить налоги на фонд заработной платы?» (Do You Need To Pay Employment Taxes?) в Публикации № 926 «Налоговое руководство для лиц, использующих наемный труд в домашнем хозяйстве» (Publication 926, Household Employer's Tax Guide). Уплачивайте удержанную сумму Налоговому управлению США наряду с вашей долей налога в размере 7,65 %. В случае, если вы из собственных средств оплачиваете долю налогов по социальному обеспечению и в фонд программы «Медикер», причитающихся с вашего сотрудника, суммы, которые вы выплачиваете за вашего сотрудника, считаются заработной платой при начислении подоходного налога на вашего сотрудника. Однако они не засчитываются как заработная плата, подлежащая обложению налогами по социальному обеспечению и в фонд программы «Медикер», а также в федеральный фонд пособий по безработице.

Не удерживайте и не оплачивайте налог по социальному обеспечению и налог в фонд программы «Медикер» из заработной платы, которую вы выплачиваете следующим лицам:

  1. Ваш(а) супруг(а),
  2. Ваш ребенок в возрасте младше 21 года,
  3. Один из ваших родителей, за исключением случаев, когда выполняются особые требования; или
  4. Работник в возрасте младше 18 лет в любой момент года, за исключением случаев, когда выполнение работ в домашнем хозяйстве является основным занятием работника. В случае, если работник – студент(ка), выполнение работ в домашнем хозяйстве не является его(ее) основным занятием работника.

Для получения дополнительной информации по этим исключениям см. Публикацию № 926 (Publication 926).

Дополнительный налог в фонд программы «Медикер»

Та часть заработной платы работника, подлежащей налогообложению в фонд программы «Медикер», которая превышает пороговое значение, зависящее от статуса налогоплательщика работника, подлежит обложению дополнительным налогом в фонд программы «Медикер». Работодатель обязан удерживать дополнительный налог в фонд программы «Медикер» в размере 0,9% из той части заработной платы работника, которая превышает 200 000 долларов США в календарном году, безотносительно к его статусу налогоплательщика. Работодатель обязан начать удержание дополнительного налога в фонд программы «Медикер» в том платежном периоде, в котором заработная плата работника превысит 200 000 долларов США, и продолжать удержание этого налога в каждом платежном периоде до конца календарного года. Работодатели не подлежат обложению соразмерным дополнительным налогом в фонд программы «Медикер». Для получения дополнительной информации о дополнительным налоге в фонд программы «Медикер» см. документ «Вопросы и ответы о дополнительном налоге в фонд программы «Медикер»» (Questions and Answers for the Additional Medicare Tax).

Удержание федерального подоходного налога

От вас не требуется удерживать федеральный подоходный налог из заработной платы, которую вы выплачиваете работникам, оказывающим помощь в домашнем хозяйстве. Однако если ваш работник просит вас удерживать федеральный подоходный налог и вы соглашаетесь, то он должен представить вам Форму W-4, «Сертификат о налоговых скидках наемного работника при начислении удержания налогов из заработной платы» (Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate).  См. Публикацию № 15 «(Циркуляр E) Налоговый справочник работодателя» (Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide), в которых содержатся таблицы ставок удерживаемых налогов, обновляемые ежегодно.

Форма W-2, «Отчет о заработной плате и налогах» (Wage and Tax Statement)

В случае, если вы обязаны удерживать и выплачивать налоги по социальному обеспечению и в фонд программы «Медикер», или если вы удерживаете федеральный подоходный налог, вам потребуется заполнить Форму W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» (Wage and Tax Statement) на каждого работника. Вам также потребуется Форма W-3 «Отчеты о выплате заработной платы и налогов» (Transmittal of Wage and Tax Statements). См. раздел “Какие формы вы должны подавать?” (What Forms Must You File?) в Публикации № 926 для получения информации о том, когда и куда представлять и подавать эти формы. Для заполнения Формы W-2 вам потребуется как идентификационный номер работодателя (EIN), так и номер социального обеспечения вашего сотрудника. В случае, если у вас еще нет идентификационного номера работодателя, вам необходимо подать заявление на его получение, заполнив бланк EIN. Этой услугой можно пользоваться с понедельника по пятницу с 7:00 до 22:00 по восточному поясному времени. Вы можете также получить идентификационный номер работодателя, отправив по факсу или по почте заполненную Форму SS-4, «Заявление на получение идентификационного номера работодателя» (Application for Employer Identification Number) (см. документ «Куда подавать налоговые декларации» ("Where to File Your Taxes") (к форме SS-4)). Заграничные заявители могут подать заявление на получение идентификационного номера работодателя по тел. 267-941-1099 (вызов платный) с понедельника по пятницу с 6:00 до 23:00 по восточному поясному времени.  Для получения дополнительной информации см. разделы Тема 752 и Тема 755.

Федеральный закон о налогообложении в фонд пособий по безработице (FUTA)

В случае, если вы выплатили в виде заработной платы наличными работникам, занятым в домашнем хозяйстве, сумму, в целом превышающую 1000 долларов США в любом календарном квартале в течение календарного года или предшествующего года, то, как правило, вы обязаны уплатить налог в соответствии с Федеральным законом о налогообложении в фонд пособий по безработице на первые 7000 долларов США заработной платы наличными, которую вы выплатили каждому из работников, занятому в домашнем хозяйстве. Однако не учитывайте заработную плату, выплаченную вашему(ей) супругу(е), вашему ребенку в возрасте младше 21 года, или одному из ваших родителей. Средства, которые вы выплачиваете этим лицам, также не рассматриваются как заработная плата,подпадающая под действие Федерального закона о налогообложении в фонд пособий по безработице. Как правило, вы можете получить зачет, засчитываемый в пользу этого налога, за средства, уплаченные в штатный фонды пособий по безработице. В случае, если вы выплачивали заработную плату, подпадающую под действие законодательства о пособиях по безработице штата со сниженной ставкой налогового зачета, ваш налоговый зачет за средства, уплаченные в виде налога в фонд пособий по безработице, может быть уменьшен. Штат, не вернувший средства, занятые у федерального правительства с целью выплаты пособий по безработице, считается «штатом со сниженной ставкой налогового зачета». Для получения дополнительной информации см. Инструкции к Таблице «H» Формы 1040 (PDF) или документ «Работодатели в штатах со сниженной ставкой налогового зачета» (Employers in Credit Reduction States) на веб-сайте IRS,gov.  Для получения конкретных данных в долларах и информации о не учитывающейся заработной плате см. раздел «Должны ли вы платить налоги на фонд заработной платы?» (Do You Need To Pay Employment Taxes?) в Публикации № 926.

«Таблица H» (Форма 1040), Налоги на фонд заработной платы наемных работников, занятых в домашнем хозяйстве

В случае, если вы платите заработную плату, облагаемую налогом в соответствии с федеральным законом о страховых взносах, федеральным законом о налогообложении в фонд пособий по безработице или если вы удерживаете подоходный налог из заработной платы ваших сотрудников, вам необходимо будет подать Таблицу «Н» ( Форма 1040) «Налоги на фонд заработной платы работников, занятых в домашнем хозяйстве» (Household Employment Taxes) вместе с вашей индивидуальной декларацией подоходного налога - Формой 1040, «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (U.S. Individual Income Tax Return), Формой 1040NR «Декларация подоходного налога США для иностранцев, не имеющих постоянного вида на жительство» (U.S. Nonresident Alien Income Tax Return), Формой 1040-SS «Налоговая декларация для лиц, работающих на себя (включая дополнительный налоговый зачет за ребенка для законных жителей Пуэрто-Рико» (U.S. Self-Employment Tax Return (Including the Additional Child Tax Credit for Bona Fide Residents of Puerto Rico)) или с Формой 1041 «Налоговая декларация США для имущественных комплексов и доверительных фондов» (U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts).  В случае, если вам не требуется подавать налоговую декларацию, вы, тем не менее, обязаны подать Таблицу «H» для декларации налогов на заработную плату работников, занятых в домашнем хозяйстве. Однако единоличный владелец, обязанный подать Форму 940 «Ежегодная налоговая декларация работодателя по Федеральному закону о налогообложении в фонд пособий по безработице» (Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return) и Форму 941 «ЕЖЕКВАРТАЛЬНАЯ федеральная налоговая декларация работодателя» (Employer's QUARTERLY Federal Tax Return) или Форму 944 «ЕЖЕГОДНАЯ федеральная налоговая декларация работодателя» (Employer's ANNUAL Federal Tax Return) для наемных работников, занятых коммерческой деятельностью, или Форму 943 «Ежегодная федеральная налоговая декларация работодателя для работников, занятых сельскохозяйственной деятельностью» (Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees), для работников ферм, может включать налоговую информацию по работникам, занятым в домашнем хозяйстве, в эти формы вместо Таблицы «Н». В случае, если вы включаете заработную плату работников, занятых в домашнем хозяйстве, в перечисленные выше формы, уплатите необходимые налоги в сроки, указанные в форме, используя метод депонирования, если это требуется. . Для получения дополнительной информации см. Инструкции к Таблице «Н» Формы 1040 (PDF).

Выплаты расчетных налогов

В случае, если вы подаете Таблицу «Н» Формы 1040 (Form 1040, Schedule Н)(PDF), вы можете избежать необходимости уплаты налогов при подаче налоговой декларации, если до ее подачи вы заплатите достаточную сумму налогов, чтобы покрыть ваши обязательства как по налогам за вашего работника, занятого в домашнем хозяйстве, так и по вашему собственному подоходному налогу. Если вы работаете по найму, вы можете попросить своего работодателя удерживать более высокие суммы федерального подоходного налога из вашей заработной платы в течение года. Вы также можете платить в течение года расчетные налоги Налоговому управлению США по Форме 1040-ES «Расчетный налог для физических лиц» (Estimated Tax for Individuals).

Вам может быть необходимо уплатить штраф за недоплату расчетных налогов, если вы не выплачивали налоги на заработную плату ваших работников, занятых в домашнем хозяйстве, в течение года. См. раздел Тема 306.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 926 «Налоговое руководство для лиц, использующих наемный труд в домашнем хозяйстве» (Household Employer's Tax Guide).

Page Last Reviewed or Updated: 23-Aug-2016