IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 851 - Постоянно и временно проживающие в США иностранцы

Topic 851  Resident and Non–Resident Aliens

В связи с тем, что правила налогообложения различны для постоянно и временно проживающих в США иностранцев, для вас важно определить ваш налоговый статус.

Временно проживающие в США иностранцы

Вы считаетесь временно проживающим в США иностранцем в течение любого периода времени, когда с точки зрения налогообложения вы не являетесь ни гражданином США, ни иностранцем, постоянно проживающим в стране.

Постоянно проживающие в США иностранцы

Вы считаетесь постоянно проживающим в США иностранцем в случае соответствия одному из двух приводимых ниже условий в течение календарного года:

1 - критерий  «зеленой карточки».

Считается, что вы соответствуете критерию «зеленой карточки», в случае, если в любой период времени в течение календарного года вы были законным постоянным жителем США в соответствии с иммиграционным законодательством, и этот статус не был упразднен или если  в административном или судебном порядке не было решено, что вы от него отказались.

2 - критерий «существенного присутствия».

Для целей данного критерия понятие «Соединенные Штаты» не включает владения США и административные территории США, или воздушное пространство США. Соединенные Штаты включают следующие территории:

  • Все 50 штатов и Федеральный округ  Колумбия
  • Территориальные воды США, и
  • Морское дно и недра подводных участков, прилегающих к территориальным водам США, в отношении которых США располагают исключительным правом, в соответствии с международным законодательством, на разведку и добычу природных ресурсов.

Для соответствия критерию существенного присутствия вы должны физически присутствовать в США в течение как минимум:

  1. 31 дня в текущем году и
  2. 183 дней в течение трех лет, включающих текущий год и 2 года, непосредственно ему предшествующие. Для выполнения требования по 183 дням, подсчитайте
    • Все дни, в течение которых вы находились в стране в течение текущего года, и
    • одну треть дней, в течение которых вы находились в стране в течение года, непосредственно предшествовавшего текущему,
    •  и одну шестую количества дней, в течение которых вы находились в стране в течение второго года, предшествовавшего текущему.

Количество дней присутствия в Соединенных Штатах. Для целей критерия существенного присутствия не учитываются следующие дни присутствия в США:

  • Дни, когда вы совершали поездки в США на работу и обратно, проживая при этом в Канаде или Мексике, если вы делали это регулярно. Поездки на работу и обратно считаются регулярными, если вы приезжали на работу в США и обратно на протяжении свыше 75% количества рабочих дней за период работы в текущем году.
  • Дни, когда вы находились в США менее 24 часов подряд проездом между двумя пунктами, находящимися за пределами США.
  • Дни, когда вы находились в США, как член экипажа иностранного судна, совершающего транспортные рейсы между США и иностранным государством, или административной территорией под управлением США. Однако данное исключение не применяется, если в эти дни вы принимали участие в какой-либо торговой или коммерческой деятельности на территории США.
  • Дни, когда вы намеревались покинуть страну, но не смогли выехать из США в связи с заболеванием или с возникновением медицинской проблемы, появившейся во время вашего  пребывания в США. Наличие намерения покинуть страну в конкретный день определяется на основе всех фактов и обстоятельств.
  • Дни, когда вы были лицом на особом положении.

Лица на особом положении. Вы являетесь лицом на особом положении, если попадаете в одну из следующих категорий:

  • Лицо, временно присутствующее в США как член иностранной правительственной делегации по визе «А» или «G». Однако в эту категорию не входят члены прислуги члена иностранной правительственной делегации, находящиеся в Соединенных Штатах по визе «А-3» или «G-5»
  • Преподаватель или стажер, временно находящийся на территории США по визе «J» или «Q», в значительной мере выполняющий требования визы. Вы не можете быть преподавателем или стажером, находящимся на особом положении, если вы были преподавателем или стажером, находящимся на особом положении, в течение какой-либо части 2-х из 6-ти предшествующих календарных лет. Однако вы можете быть лицом, находящимся на особом положении, если выполнены следующие условия:
    • вы были преподавателем или стажером, находящимся на особом положении, в течение какой-либо части 3-х или менее лет из 6-ти предшествующих календарных лет,
    • все суммы, выплаченные вам за работу в течение календарного года, оплачены зарубежным работодателем, а также
    • все суммы, выплаченные вам за работу преподавателем или стажером в течение каждого года пребывания в Соединенных Штатах в качестве преподавателя или стажерёа из 6-ти предшествующих лет, оплачены зарубежным работодателем.
  • Студент, временно находящийся на территории США по визе «F», «J», «M» или «Q», в значительной мере выполняющий требования визы. Вы не можете быть студентом, находящимся на особом положении в текущем году, если вы были преподавателем, стажером или студентом, находящимся на особом положении, в течение какой-либо части более чем 5-ти предшествующих календарных лет, если не выполнены оба следующих условия:
    • вы заявляете, то вы не собираетесь постоянно поселиться в Соединенных Штатах,
    • вы в значительной мере выполнили все требования своей визы.
  • Профессиональный спортсмен, временно находящийся в Соединенных Штатах с целью участия в благотворительном спортивном мероприятии.

Даже в том случае, если вы соответствуете критерию существенного присутствия, возможно, что вы будете отнесены к категории лиц, временно проживающих в США, если вы находились в стране менее 183 дней на протяжении текущего календарного года, ваше постоянное место жительства с точки зрения налогообложения расположено в другой стране, с которой у вас более тесные связи, чем с США. Вы не можете заявлять о более тесных связях с другой страной, если вы подали заявление на получение статуса законного постоянного жителя США, или ваше заявление об изменении статуса находится на рассмотрении. В некоторых случаях договоры между США и другим государством об исключении двойного налогообложения обеспечивают наличие особых правил при определении временного или постоянного проживания в рамках таких договоров. Дополнительная информация о существенном присутствии приведена в Публикации 519, «Справочник по налоговому законодательству США для иностранцев» (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens).

Налоговый год для лиц с двойственным статусом. В случае, если ваш статус изменился в течение года с постоянного проживания на временное или наоборот, в целом, вы считаетесь лицом с двойственным статусом с точки зрения налогообложения. Налог, которым облагается ваш доход на протяжении этих двух периодов, может изменяться в соответствии с законодательством, действующим в каждом случае. Дополнительная информация о двойственном статусе приведена в Публикации 519, «Справочник по налоговому законодательству США для иностранцев» (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens).

Подаваемые формы

В случае, если вы - иностранец без постоянного вида на жительство, вы должны подать Форму 1040NR (Form 1040NR) или Форму 1040NR-EZ (Form 1040NR-EZ), если вы занимаетесь торговой или коммерческой деятельностью в США или располагаете другим источником дохода в США, налог на который не был полностью выплачен путем удержания, или же если вы заявляете возврат.  

  • В случае, если вы получали заработную плату, с которой удерживался подоходный налог, и используете исчисление календарного года, срок подачи вашей декларации - 15 апреля.
  • В случае, если вы не получали заработной платы, с которой должны удерживаться налоги, и используете исчисление календарного года, вы обязаны подать декларацию не позднее 15 июня.

Иностранцы, имеющие постоянный вид на жительство, обязаны следовать тем же положениям налогового законодательства, что и граждане США В случае, если вы - иностранец, имеющий постоянный вид на жительство, вы должны декларировать доход, полученный вами из всех источников во всем мире, т.е. доход, полученный как в Соединенных Штатах, так и за их пределами. В зависимости от вашей налоговой ситуации вы обязаны подавать декларацию по Форме 1040EZ (Form 1040EZ), Форме 1040A (Form 1040A) или Форме 1040 (Form 1040). См. документ «Какая форма является простейшей для подачи моей налоговой декларации?» (What is the Simplest Form to use to File my Tax Return?).

  • В случае, если вы – иностранец, имеющий постоянный вид на жительство и использующий исчисление календарного года, вы должны подать налоговую декларацию к  15 апреля в служебный центр Налогового управления, работающий в вашем районе.

В случае, если дата подачи выпадает на субботу, воскресенье или официальный праздничный день, срок подачи переносится на следующий рабочий день.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 519 «Справочник по налоговому законодательству США для иностранцев» (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens) и документ «Граждане США и иностранцы с постоянным видом на жительство, проживающие за границей» на веб-сайте IRS.gov.

Page Last Reviewed or Updated: 19-Aug-2016