IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Тема 557 - Налог на преждевременное изъятие средств из традиционных индивидуальных пенсионных планов (IRA) и индивидуальных пенсионных планов Рота (Roth IRA)

Topic 557  Tax on Early Distributions From Traditional and Roth IRAs

Для того, чтобы воспрепятствовать использованию индивидуальных пенсионных планов в иных целях, чем пенсионные, законодательно устанавливается дополнительный налог в размере 10% на преждевременные выплаты как из традиционных пенсионных планов, так и из планов Рота, за исключением случаев, подпадающих под льготы. В целом, ранние выплаты - это выплаты, которые вы получаете из индивидуальных пенсионных планов прежде, чем вы достигнете возраста 59-1/2 лет. Дополнительный налог в размере 10% начисляется на долю выплат, которую вы обязаны включить в валовой доход. Он начисляется в дополнение к обычному подоходному налогу на эту сумму.

Освобождение от дополнительного налога в размере 10%

Выплаты, которые вы переводите или передаете в другой индивидуальный пенсионный план или пенсионный план, отвечающий определенным требованиям, не облагаются этим дополнительным налогом в размере 10%. Это правило действует до тех пор, пока выплаты от перевода подпадают под руководство, содержащееся в положении о переводе в течение одного года. Для получения дополнительной информации по переводу средств из одного пенсионного фонда в другой см раздел Тема 413.

Существуют следующие исключения из правила начисления указанного дополнительного налога в размере 10% на преждевременные выплаты:

  • выплата бенефициару или имущественному комплексу в связи со смертью владельца индивидуального пенсионного счета
  • выплата в связи с получением инвалидности
  • выплата как часть серии в значительной мере равных периодических платежей в течение всей жизни (или ожидаемой продолжительности жизни) либо совместной жизни (или совместной продолжительности жизни) как вашей, так и вашего назначенного бенефициара
  • выплаты лицам, отвечающим требованиям, по приобретению первого жилища
  • выплаты, не превышающие отвечающих требованиям затрат на высшее образование
  • выплаты, не превышающие сумм платежей определенных взносов по медицинскому страхованию, производимых в период безработицы
  • выплаты, не превышающие ваших невозмещаемых расходов на медицинское обслуживание, превышающих определенную процентную долю вашего скорректированного валового дохода
  • выплаты в связи со взысканием, наложенным Налоговым управлением США, или
  • выплаты соответствующему требованиям военнослужащему резерва.

Для получения дополнительной информации по этим исключениям см. Публикацию № 590-В «Индивидуальные пенсионные планы» (Publication 590-B, Individual Retirement Arrangements (IRAs)).

Другие льготы применяются к выплатам из других отвечающих требованиям пенсионных планов для наемных работников. Для получения информации по этим льготам см. раздел Тема 558 или Публикацию № 575 «Доход от пенсий и аннуитетов» (Publication 575, Pension and Annuity Income). Для получения дополнительной информации по выплатам из индивидуальных пенсионных планов см. Публикацию № 590-В.

Отчетность по дополнительному налогу в размере 10%

Дополнительный 10% налог отражается в Форме 5329 «Дополнительное налогообложение соответствующих требованиям планов (в том числе индивидуальных пенсионных планов) и прочих счетов, пользующихся налоговыми льготами» (Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts). Однако вам нет необходимости подавать Форму 5329, если в вашей Форме 1099-R «Выплата средств из пенсий, аннуитетов, пенсионных планов или планов участия в прибылях, индивидуальных пенсионных счетов, страховых договоров и т.п.» (Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc.) указан код выплат "1" в поле 7. В этом случае вам нужно только указать дополнительный 10-процентный налог в соответствующей строке вашей Формы 1040. В случае, если вам полагается одна из льгот для освобождения от налога, и в вашей Форме 1099-R нет кода выплаты "2", "3" или "4" в поле, помеченном «код(ы) распределения выплаты», или если указанный код неверен, то для получения льготы вы должны подать Форму 5329.

Удерживаемые и расчетные налоги

Удержание федерального подоходного налога из сумм выплат из индивидуальных пенсионных планов обязательно, если только вы не выберете отказ от удержания при распределении выплаты. Если вы выберете такой отказ, то возможно, что вам придется производить платежи в счет расчетного налога. Для получения дополнительной информации об уплате удерживаемых и расчетных налогов см. Публикацию 505 «Удерживаемые и расчетные налоги» (Tax Withholding and Estimated Tax).

Page Last Reviewed or Updated: 18-Aug-2016