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Disposiciones de La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio

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Disposiciones Tributarias para Individuos

Impuesto Adicional de Medicare

Un nuevo Impuesto Adicional de Medicare entró en vigor el 1 de enero de 2013. El Impuesto Adicional de Medicare de 0.9 por ciento se aplica a salarios de individuos, compensación del Acta de Impuestos de Jubilación Ferroviaria, e ingresos del trabajo por cuenta propia que sobrepasan un monto límite a base del estado civil para fines de la declaración de la persona. Los montos límites son de $250,000 para contribuyentes casados que declaran conjuntamente, $125,000 para contribuyentes casados que declaran por separado, y $200,000 para los demás contribuyentes. Un empleador es responsable por retener el Impuesto Adicional de Medicare del salario o compensación que paga a un empleado por encima de $200,000 en un año calendario.  El 26 de noviembre de 2013, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron reglamentos finales (en inglés) los cuales proveen directrices para empleadores e individuos en relación a la implementación del impuesto adicional de Medicare, el requisito de reportarlo, y el proceso para el ajuste de los pagos insuficientes y en exceso del mismoe por parte de los empleadores. Además, los reglamentos proveen directrices acerca del proceso para que empleadores e individuos reclamen un rembolso por un pago en exceso del impuesto adicional de Medicare. Para más información acerca del Impuesto Adicional de Medicare, vea nuestras preguntas y respuestas.

Crédito por Adopción

Para los años tributarios 2010 y 2011, la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio aumentó el máximo del crédito por adopción por niño y el crédito era reembolsable. Para obtener más información relacionada con el crédito por adopción para los años tributarios 2010 y 2011, vea nuestra nota de prensa, consejo tributario (en inglés), Notificación 2010-66 (en inglés), el Procedimiento de Ingresos 2010-31 (en inglés), Procedimiento de Ingresos 2010-35 (en inglés) y el  Procedimiento Tributario 2011-52 (en inglés).

Para el año tributario 2012, el crédito ha vuelto a ser no reembolsable, con una cantidad máxima (límite en dólares) de $12,650 por niño. Si usted adoptó un niño en 2012, vea el Tema Tributario 607 (en inglés) para más información.

Planes Médicos para Inmigrantes

El 10 de junio de 2016, el Departamento del Tesoro y Servicio de Impuestos Internos, el Departamento de Salud y Servicios Humanos y el Departamento del Trabajo (los Departamentos) emitieron reglamentos propuestos (en inglés), que implementan la Ley de Clarificación de Cobertura Médica para Inmigrantes de 2014 (EHCCA, por sus siglas en inglés). La EHCCA generalmente provee que la mayoría de las disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio no aplican a aquellos planes médicos para inmigrantes que cubren a individuos que viajan hacia o desde los Estados Unidos. Específicamente, la EHCCA provee que los requisitos de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio no aplican a planes médicos para inmigrantes, emisores de seguro médico para inmigrantes para cobertura bajo planes médicos para inmigrantes y a empleadores en su capacidad de auspiciadores de planes médicos para inmigrantes, con la excepción de que:  (1) un plan médico para inmigrantes sea tratado como cobertura esencial mínima bajo la sección 5000A(f) del Código y cualquier otra sección del Código que incluya la definición de cobertura esencial mínima; (2) las disposiciones de la responsabilidad compartida para empleadores de la sección 4980H del Código continúan vigentes; (3) las disposiciones para reportar cuidado médico de las secciones 6055 y 6056 del Código continúan vigentes pero con ciertas modificaciones relacionadas al uso de medios electrónicos para aquellas declaraciones requeridas para los suscriptores; (4) las disposiciones de impuestos sobre bienes específicos de la sección 4980I del Código continúan vigentes con respecto a cobertura de ciertos inmigrantes calificados a quienes se les asigna (en lugar de ser transferidos) trabajar en los Estados Unidos; y (5) la cuota anual para proveedores de seguro médico impuesta por la sección 9010 de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo precio toma en consideración a emisores de seguro médico para inmigrantes para ciertos propósitos, solo para los años calendarios 2014 y 2015.  Los reglamentos propuestos de la EHCCA proveen que las disposiciones de la reforma del mercado aprobadas como parte de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio generalmente no aplican a planes médicos para inmigrantes, a cualquier empleador solo en su capacidad como auspiciador de un plan médico para inmigrantes y a cualquier emisor de seguro médico para inmigrantes con respecto a cobertura bajo un plan médico para inmigrantes.  Más aun, los reglamentos propuestos de la EHCCA definen el beneficio y requisitos administrativos para emisores de seguro médico para inmigrantes, planes médicos para inmigrantes, e inmigrantes calificados, y proveen clarificación en relación a la aplicabilidad de ciertos requisitos de cuotas y presentación de información.

Cobertura de Salud para Hijos Mayores

La cobertura de salud proporcionada a hijos menores de 27 años de edad de un empleado ahora está generalmente libre de impuestos para el empleado. Estos cambios permiten a los empleadores con planes de cafetería - los planes que permiten a los empleados elegir de un menú de opciones de beneficios libres de impuestos y beneficios de efectivo y tributables - permitir de inmediato que los empleados empiecen a efectuar contribuciones antes de los impuestos para pagar por este beneficio ampliado. Esto también se aplica a personas que trabajan por cuenta propia que califican para la deducción del seguro de salud para trabajo por cuenta propia en sus declaraciones federales de impuestos por ingresos. Obtenga más información en esta nota de prensa o en esta notificación (en inglés).

Cambios a Acuerdos Flexibles de Gastos de Salud

A partir del 1 de enero de 2011, el costo de los medicamentos que no requieren receta médica no será reembolsado por acuerdos de gastos flexibles (FSA, por sus siglas en inglés) o acuerdos de reembolso de salud a menos que se obtenga una receta médica. El cambio no afecta a la insulina, aunque se haya comprado sin una receta médica, u otros gastos de cuidado de la salud, tales como dispositivos médicos, anteojos, lentes de contacto, co-pagos y deducibles. Esta regla sólo se aplica a las compras realizadas a partir del 1 de enero de 2011. Una regla similar entró en vigor el 1 de enero de 2011, para las cuentas de ahorro de salud (HSA, por sus siglas en inglés) y cuentas de ahorros médicos Archer (MSA, por sus siglas en inglés). Los empleadores y empleados deben tomar en cuenta estos cambios al tomar decisiones acerca de los beneficios de salud. Para más información, consulte la nota de prensa IR-2010-95SP, Aviso 2010-59 (en inglés), Regulación sobre Ingresos 2010-23 (en inglés) y nuestras preguntas y respuestas (en inglés). Los participantes de los programas FSA y HRA pueden seguir utilizando las tarjetas de débito para comprar medicamentos que no requieren recetas médicas, si se cumplen los requisitos. Para más información, consulte la nota de prensa IR-2010-128 (en inglés) y el Aviso 2011-5 (en inglés). Además, el Aviso 2013-57 proporciona información acerca de la definición de cuidados preventivos para efectos de los planes médicos con deducibles altos asociados con las cuentas HSA.

Además, a partir de 2013, hay nuevas reglas acerca del monto que se puede contribuir a un FSA. El Aviso 2012-40 proporciona información acerca de estas reglas y la flexibilidad para los empleadores que apliquen las nuevas reglas. El 31 de octubre de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2013-71, que proporciona información acerca de una nueva opción de prórroga de $500 para acuerdos de gastos flexibles de salud patrocinados por el empleador. Obtenga más información en el Aviso 2013-54 que brinda directrices acerca de la aplicación de las reformas del Mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a ciertos FSA.   

El 5 de febrero de 2016, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2016-17 que provee directrices para la implementación de ciertas disposiciones de arreglos de reducción de prima de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio ofrecidos en conexión con panes médicos estudiantiles. El aviso también provee un alivio temporal de transición antes de que el Departamento del Tesoro, DOL y HHS impongan el peso de la ley, en ciertas circunstancias.  El 5 de febrero de 2016, DOL emitió directrices similares en el Comunicado Técnico 2016-01 (en inglés) y HHS emitió directrices similares en un Boletín de Estándares de Seguro (en inglés). 

Disposición de la Responsabilidad Compartida para Individuos  

A partir de 2014, la disposición de la responsabilidad compartida para individuos pide a cada individuo que mantenga cobertura esencial mínima para cada mes, califique para una exención, o haga un pago al presentar su declaración federal de impuestos. El 26 de junio de 2013, el IRS publicó el Aviso 2013-42 (en inglés), que proporciona un alivio de transición para empleados elegibles para inscribirse en algunos planes de salud patrocinados por el empleador que tengan un periodo distinto al año calendario, si el año del plan comienza en 2013 y termina en 2014. El 27 de agosto de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron las directrices finales (en inglés) acerca de la disposición de la responsabilidad compartida para individuos. El 24 de julio de 2014, el IRS emitió Procedimientos de Ingresos 2014-46, el cual provee la prima nacional promedio mensual de 2014 para planes médicos elegibles que tienen un  nivel bronce de cobertura. Este monto se usará para determinar el pago de la responsabilidad compartida adeudado. El 16 de enero de 2015 el IRS emitió Procedimientos de Ingresos 2015-15 que proveen el promedio de la prima mensual nacional de 2015 para planes médicos elegibles que tengan una cobertura de nivel bronce. El 21 de noviembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron directrices finales que abarcan cómo se abordarán los arreglos de reembolsos médicos, planes de cafetería, e incentivos de programas de bienestar de salud con el propósito de determinar la exención de no asequibilidad para individuos con ofertas de cobertura patrocinada por un empleador. Las directrices también proveen que cierta cobertura limitada del beneficio de Medicaid y TRICARE no es cobertura esencial mínima (Aviso 2014-10, emitido el 23 de enero de 2014, provee ayuda de transición del pago de responsabilidad compartida para individuos para los meses en 2014 en los cuales los individuos tuvieron esta cobertura de beneficios limitados). El 21 de noviembre de 2014, el IRS emitió el Aviso 2014-76, el cual identifica las exenciones por dificultades del pago de la responsabilidad compartida para individuos que el contribuyente puede reclamar en una declaración federal de impuestos sin obtener un certificado de exención del Mercado de Seguros Médicos.

Para obtener información adicional acerca de la disposición de la responsabilidad compartida para individuos, visite la página de la Responsabilidad Compartida para Individuos y las preguntas y respuestas. Información adicional acerca de las exenciones y la cobertura mínima esencial está disponible en las directrices finales (en inglés) emitidas por el Departamento de Salud y Servicios Humanos de EE.UU.

Cómo Deben los Empleadores Reportar Información de Cobertura Médica (Formulario 1095-C) - Vea Disposiciones Tributarias para Empleadores

Cómo Deben las Aseguradoras Reportar Información de Cobertura Médica (Formulario 1095-B) - Vea Disposiciones Tributarias para Otras Organizaciones

Deducción Detallada por Gastos Médicos - Cambios 

A partir del 1 de enero de 2013, se podrán reclamar las deducciones por gastos médicos (en inglés) no cubiertas por su seguro de salud cuando llegan al 10 por ciento de su ingreso bruto ajustado. Este cambio afectará su declaración de impuestos de 2013 que presentará en el año 2014. Hay una exención temporal del 1 de enero de 2013, al 31 de diciembre de 2016 para personas mayores de 65 años y sus cónyuges. Para obtener información adicional, consulte nuestras preguntas y respuestas (en inglés).

Reintegro Donut Hole por Interrupción en Cobertura de Medicare Parte D

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio proporciona un reintegro de $250 por vez única en el 2010 para ayudar a los destinatarios de Medicare Parte D que llegaron a una interrupción en la cobertura de medicamentos de su plan de Medicare. Este pago no está sujeto a impuestos. Este pago no es efectuado por el IRS. Más información está disponible en www.medicare.gov.

Impuestos por Ingresos Netos de Inversión

Un nuevo impuesto por ingresos netos de inversión entró en vigor el 1 de enero de 2013. El impuesto de 3.8 por ciento se aplica a individuos, patrimonios y fideicomisos que tienen ciertos ingresos de inversiones por encima de ciertas cantidades límites. El 26 de noviembre de 2013, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron los reglamentos finales (en inglés) los cuales proveen directrices acerca de la aplicación en general del impuesto por ingresos netos de inversión y cómo computar el ingreso neto de inversión. Además, el 26 de noviembre de 2013, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron reglamentos propuestos (en inglés) acerca de cómo computar el ingreso neto de inversión en lo que se refiere a ciertos tipos de propiedades. Comentarios pueden presentarse electrónicamente, por correo o entregarse personalmente al IRS. Para más información acerca del impuesto por ingresos netos de inversión, vea nuestras preguntas y respuestas (en inglés).

Crédito Tributario de Prima 

A partir de 2014, los individuos y las familias pueden reclamar un nuevo crédito tributario de prima para ayudarles a costear la cobertura de seguro médico adquirido a través de un Intercambio de Seguro Asequible (también llamado el Mercado de Seguros Médicos). El crédito tributario de prima es reembolsable así que los contribuyentes que tienen poca o ninguna obligación tributaria aún pueden beneficiarse. El crédito también puede pagarse por adelantado a la compañía de seguro de un contribuyente  para ayudar a cubrir el costo de la prima. El 18 de mayo de 2012, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron directrices finales (en inglés), que proporcionan una guía para los individuos que se inscriben en planes de salud calificados a través de Mercados y reclaman el crédito tributario de prima, y para Mercados que hacen que los planes de salud calificados estén disponibles a individuos y empleadores. El 30 de enero de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS publicaron las directrices finales (en inglés) acerca de la prueba de asequibilidad del crédito tributario de prima para familiares. El Aviso 2013-41 (en inglés), publicado el 26 de junio de 2013, proporciona información para determinar si o cuándo los individuos serán considerados elegibles para cobertura de seguro bajo ciertos programas tales como: Medicaid, Medicare, CHIP, TRICARE, seguro de salud para estudiantes o los programas estatales para grupos de alto riesgo. Esta decisión determinará la elegibilidad de individuos para obtener el crédito tributario de prima. El 7 de noviembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2014-71 (en inglés), el cual le notifica a los individuos inscritos en un plan médico elegible que obtienen elegibilidad para cobertura de Medicaid para servicios relacionados a embarazo que sea cobertura esencial mínima, o para cobertura de CHIP a base de un embarazo, sea clasificada como cobertura esencial mínima bajo la cobertura de Medicaid o CHIP para propósitos del crédito tributario de prima solo si el individuo se inscribe para dicha cobertura.

El 30 de abril de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron las propuestas de regulaciones (en inglés) relacionadas al valor mínimo de los planes elegibles patrocinados por empleadores y otras reglas relacionadas al crédito tributario de prima. Las propuestas de regulaciones solicitan comentario público. El 4 de noviembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2014-69 (en inglés), el cual provee directrices que determinan si un plan patrocinado por un empleador provee cobertura esencial mínima cuando el plan no cubre sustancialmente una hospitalización o los servicios de médico. El Aviso 2014-69 también avisa a los contribuyentes que el Departamento del Tesoro y el IRS tienen intención de proponer nuevas regulaciones que expresen que aquellos planes que fallen en proveer cobertura sustancial para hospitalización o servicios médicos no proveen valor mínimo. El 31 de agosto de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron propuestas de regulaciones (en inglés) que suplementan las regulaciones previas y enmiendan la definición de valor mínimo. El 16 de diciembre de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2015-87 (en inglés) que provee directrices para el crédito tributario de prima. Las regulaciones finales adoptaron algunas de la reglas propuestas relacionadas al crédito tributario de prima e incluyen la definición de la Modificación del Ingreso Bruto Ajustado (MAGI, en inglés); áreas de clasificación con el propósito de determinar planes estándares usados para determinar créditos aplicables; el efecto de la elegibilidad para la cobertura de continuación COBRA en la elegibilidad del crédito tributario de prima; meses de cobertura para recién nacidos y recién adoptados; prorrateo de primas mensuales para individuos inscritos por menos de un mes; y la determinación del plan estándar para familiares que viven en residencias diferentes.  Las regulaciones finales también removieron y re-propusieron algunas de las reglas relacionadas al valor mínimo de planes elegibles auspiciados por el empleador y reservados en otras reglas propuestas relacionadas al valor mínimo de planes elegibles auspiciados por el empleador. Las reglas re-propuestas y reservadas se finalizarán por separado.  

El 24 de julio de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron directrices propuestas, temporales y finales (en inglés) las cuales ofrecen más directrices acerca del crédito tributario de prima. En particular, las directrices proveen ayuda para ciertas víctimas de abuso doméstico o abandono de cónyuge para el requisito de presentar la declaración en conjunto para poder reclamar el crédito tributario de prima. Además, las directrices proveen reglas especiales de asignación para conciliar los pagos  adelantados del crédito, abarcar el tema de indexar ciertos montos para años futuros que se usan para determinar la elegibilidad del crédito y calcular el crédito, y proveer reglas para la coordinación entre el crédito y la deducción bajo la sección 162(I) para los costos de seguro médico para individuos que trabajan por cuenta propia.  El Procedimiento de Ingresos 2014-41 (en inglés), también publicado el 24 de julio de 2014, provee la metodología para determinar las deducciones bajo la sección 162(I) y el crédito tributario de prima para el costo de seguro médico para individuos que trabajan por cuenta propia bajo la sección 162(I).

El 2 de mayo de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron las directrices finales (en inglés) acerca de los requisitos de reportar para los Mercados.

El 26 de enero de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-9 (en inglés), el cual provee ayuda limitada de la multa para contribuyentes que tengan un saldo adeudado en su declaración de impuestos de 2014 como resultado de conciliar los pagos adelantados del crédito tributario de prima contra el crédito tributario de prima permitido en la declaración de impuestos. Específicamente, el Aviso 2015-9 provee ayuda de la multa bajo la sección 6651(a)(2) para el pago tard del monto adeudado y la multa bajo la sección 6654(a) para el pago insuficiente del impuesto estimado. La ayuda aplicará solamente para el año tributable de 2014.

El 10 de abril de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-30 (en inglés) que provee alivio de multas para el año contributivo 2014 para aquellos contribuyentes que recibieron el formulario 1095-A, Declaración del Mercado de Seguros Médicos, tarde o que contenía información incorrecta, y quienes presentarán su declaración de impuestos de 2014 a tiempo; incluyen prórrogas. Este alivio aplica a lo siguiente: (1) la penalidad por pago atrasado de un balance adeudao (sección 6651 (a) (2)), (2) la penalidad por falta de pago de una cantidad que caduca con el aviso y demanda (sección 6651 (a) (3)), (3) la penalidad por un pago insuficiente de impuestos estimados (sección 6654 (a), y (4) la penalidad relacionada a la precisión (sección 6662).

El 24 de abril de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-37 (en inglés), que notifica que un individuo que puede inscribirse en un programa CHIP, el cual HHS ha designado de cobertura esencial mínima, es elegible para cobertura esencial mínima bajo el programa para propósitos del crédito tributario de prima solo por el periodo por el cual el individuo se inscribió.

El 22 de diciembre de 2015, el IRS emitió el Aviso 2016-02, que provee directrices para aquellos contribuyentes elegibles para reclamar el Crédito Tributario por Cobertura Médica y quienes se incribieron en un plan médico calificado a través del Mercado de Seguros Médicos en los aňos tributarios 2014 o 2015, y quienes reclamaron o son elegibles para reclamar el crédito tributario de prima. 

El 8 de julio de 2016, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron una propuesta de regulaciones (en inglés) que proveen directrices adicionales acerca del crédito tributario de prima. Particularmente, la propuesta de regulaciones abarca varios asuntos relacionados a: (1) elegibilidad para el crédito tributario de prima (incluye cómo los arreglos de opción de salida afectan la contribución requerida del empleado); (2) la fecha límite para pagos de primas en caso de inscripciones retroactivas; (3) la cantidad  de asistencia para primas cuando cierta cobertura se termina a mitad de mes; (4) la prima  de plan de referencia (incluye cómo los beneficios dentales pediátricos afectan la prima de plan de referencia); (5) la conciliación de pagos adelantados para un individuo a quien nadie reclama como dependiente; y (6) ciertas reglas de presentación de información.

Para obtener más información sobre el crédito, vea nuestra página de crédito tributario de prima y nuestras preguntas y respuestas.

 

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Disposiciones Tributarias para Empleadores

Impuesto Adicional de Medicare – Vea Disposiciones Tributarias para Individuos

Disposición de la Responsabilidad Compartida para Empleadores 

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio establece que ciertos empleadores deben ofrecer cobertura médica a sus empleados de tiempo completo o pudiera aplicarse un pago de responsabilidad compartida. El 10 de febrero de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron reglamentos finales (en inglés) acerca de las disposiciones de la Responsabilidad Compartida para Empleadores. Para más información acerca de las disposiciones de la Responsabilidad Compartida para Empleadores, vea nuestras preguntas y respuestas (en inglés). El 9 de julio de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS anunciaron un alivio transitorio de las disposiciones de la Responsabilidad Compartida para Empleadores para 2014. Para más información, por favor vea el Aviso 2013-45 (en inglés). Para alivio transitorio adicional el cual por lo general se aplicaría para 2015, vea el preámbulo de los reglamentos finales. El 18 de Septiembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2014-49 (en inglés), el cual provee directrices acerca de cómo aplicar el método de la medida de mirar en retroceso para situaciones en las cuales cambia el periodo de medida aplicable a un empleado .

El 16 de diciembre de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2015-87 (en inglés) que provee directrices adicionales para la implementación de varias disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a cobertura médica provista por el empleador.  Específicamente, el aviso provee directrices acerca de: (1) ciertos aspectos de las disposiciones de la responsabilidad compartida para empleadores (ESRP, en inglés), que incluyen la clarificación de la identificación de las contribuciones de los empleados cuando los empleadores ofrecen acuerdos de reembolso de salud (HRAs, en inglés), créditos flexibles, pagos de salida, o pagos de beneficios alternativos requeridos bajo la Ley de Contratos por Servicios McNamara-O’Hara u otras leyes similares; (2) la aplicación del umbral ajustado de asequibilidad de 9.5 por ciento bajo las reglas del crédito tributario de prima a la sección de disposiciones de refugio tributario de la ESRP; (3) el estatus de empleador para ciertas entidades para propósitos de la sección de la ESRP; (4) ciertos aspectos de la aplicación de las reglas de la ESRP a entidades del gobierno; (5) las disposiciones de reporte de información para empleadores grandes aplicables; (6) la aplicación de las reglas para cuentas de ahorro de salud (HSAs, en inglés) para personas elegibles para beneficios administrados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos; y (7) la aplicación de las reglas de cobertura de continuación COBRA a cantidades no usadas en un acuerdo flexible de gastos de salud (FSA de salud) trasladadas y disponibles en años futuros, y condiciones que puedan ponerse en uso a cantidades trasladadas.

Cobertura Médica para Inmigrantes – Vea Disposiciones Tributarias para Otras Organizaciones

Requisitos para Planes Médicos Grupales – Vea Disposiciones Tributarias para Otras Organizaciones

El 16 de diciembre de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2015-87 (en inglés) que provee directrices adicionales para la aplicación de las reformas del mercado que aplican a planes médicos grupales bajo la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a varios tipos de acuerdos de cuidado médico provistos por el empleador. Este aviso complementa las directrices provistas en el Aviso 2013-54, Aviso 2015-17(en inglés) y las regulaciones finales que implementan las disposiciones de la reforma del mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio.

Cobertura Médica para Hijos Mayores – Vea Disposiciones Tributarias para Individuos

Acuerdos Flexibles de Gastos de Salud – Vea Disposiciones Tributarias para Individuos

Acuerdos de Reembolso de Salud, Acuerdos Flexibles de Gastos de Salud y otros Acuerdos del Cuidado de Salud de Empleadores - Aplicación de Reformas al Mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio 

Las reformas al mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio aplican a los planes de salud de grupo. El 13 de septiembre 2013, el IRS emitió el Aviso 2013-54 (en inglés), que explica cómo las reformas al mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio se aplican a ciertos tipos de planes de salud de grupo, incluidos los acuerdos de reembolso de salud (HRA, en inglés), acuerdos flexibles de gastos de salud (FSA, en inglés) y otros acuerdos del cuidado de salud de empleadores, incluidos también los acuerdos bajo los cuales un empleador reembolsa a un empleado por parte o la totalidad de los gastos de primas para una póliza individual de seguro de salud. El aviso también proporciona orientación acerca de los programas de asistencia al empleado (EAP, en inglés) y bajo la sección 125 (f)(3), se prohíbe el uso de las contribuciones del empleado antes de impuestos a los planes de cafetería para comprar cobertura en un Intercambio de Seguro Asequible (también llamado el Mercado de Seguros Médicos). El aviso aplica a los planes que comienzan su periodo anual a partir  del 1 de enero 2014, pero los contribuyentes podrán aplicar la regla proporcionada en el aviso a todos los períodos anteriores.

El 18 de febrero de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-17 (en inglés). Este aviso provee ayuda transitoria del impuesto de consumo bajo la sección 4980D con respecto al incumplimiento de las reformas del mercado por ciertos pequeños empleadores en el reembolso de primas para pólizas de seguro individual, las corporaciones S que reembolsen primas (en inglés) para 2 por ciento de los accionistas, y ciertos acuerdos de reembolso de salud para empleados con cobertura médica bajo Medicare y TRICARE.

El Departamento del Trabajo (DOL en inglés) emitió un aviso en forma sustancialmente idéntica al Aviso 2013-54, Nota Técnica del DOL 2013-03 (en inglés). El 24 de enero de 2013, DOL y HHS emitieron preguntas frecuentes que abarcan la aplicación de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a los HRA. El 6 de noviembre de 2014, DOL emitió preguntas frecuentes (en inglés) adicionales que abarcan la aplicación de la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio a los HRA y a otros acuerdos de pago.

Además existe información adicional (en inglés) relacionada a las consecuencias al empleador si éste no establece un plan médico para sus empleados, pero les reembolsa por primas que pagan para cobertura médica (ya sea a través de un plan médico elegible en el Mercado o fuera del Mercado).

El 9 de enero de 2014, DOL y HHS publicaron preguntas y respuestas (en inglés) que abarcan, entre otras cosas, reglas futuras relacionadas a beneficios exentos.

El 16 de diciembre de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2015-87 (en inglés) que provee directrices adicionales para la implementación de varias disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a la cobertura médica provista por el empleador.  El Aviso 2015-87 provee directrices para la aplicación de las reformas del mercado que aplican a planes médicos grupales bajo la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a varios tipos de acuerdos de cuidado médico provistos por el empleador.  Este aviso incluye directrices que abarcan: (1) acuerdos de reembolso de salud (HRAs, en inglés), e incluyen HRAs integrados con un plan médico grupal, y acuerdos similares de cuidado médico provistos por el empleador; y (2) planes médicos grupales bajo los cuales el empleador reembolsa al empleado por algunos o todos los gastos de prima incurridos por una póliza de seguro médico individual, tal como un acuerdo de reembolso descrito en la Resolución Tributaria 61-146, o un acuerdo bajo el cual el empleador usa sus fondos para pagar la prima directamente, para una póliza de seguro médico individual que cubre al empleado (colectivamente, un plan de pago del empleador).  El aviso complementa las directrices provistas en el Aviso 2013-54 (en inglés); Preguntas frecuentes acerca de la Implementación de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio (Parte XXII y en inglés) emitida por el Departamento del Trabajo el 6 de noviembre de 2014; Aviso 2015-17 (en inglés); y regulaciones finales (en inglés)  que implementan las disposiciones de la reforma del mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio publicadas el 18 de noviembre de 2015. 

Impuesto Adicional sobre la Cobertura Médica de Alto Precio Patrocinada por un Empleador

La Sección 4980I, la cual se añadió al Código mediante la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio, aplica a los años tributables después de 31 de diciembre de 2019. Bajo esta disposición, si el costo total de cobertura médica patrocinada por un empleador elegible sobrepasa el límite de dólares reglamentario, el cual se revisa anualmente, el exceso estará sujeto a un impuesto adicional de 40 por ciento. El 23 de febrero de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-16 (en inglés), el cual tiene como fin dar inicio e informar el proceso de desarrollar directrices sobre el impuesto adicional sobre la cobertura médica de alto precio patrocinada por un empleador. El Aviso 2015-16 describe las posibles estrategias que podrían incorporarse en directrices futuras y solicita comentarios sobre estas posibles estrategias y otros asuntos bajo la sección 4980I.

El 30 de julio de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-52 (en inglés), cuyo propósito es continuar con el proceso de desarrollar una política reguladora relacionada al impuesto adicional sobre la cobertura médica de alto precio patrocinada por un empleador bajo la sección 49801. El aviso complementa el Aviso 2015-16 al incluir asuntos adicionales bajo la sección 49801 y que incluyen la identificación de los contribuyentes que podrían ser responsables del impuesto adicional, conglomerado de empleadores, la asignación del impuesto a contribuyentes pertinentes, el pago de la contribución pertinente, y otros temas relacionados al costo de cobertura aplicable que no se discutieron en el Aviso 2015-16.

La Ley de Apropiaciones Consolidadas (Pub. L. 114-113) promulgada como ley el 18 de diciembre de 2015 retrasó la fecha de inicio del impuesto sobre el consumo de cobertura médica patrocinada por el empleador de los años tributarios después del 31 de diciembre de 2017 a los años tributarios después del 31 de diciembre del 2019.

Cómo Deben los Empleadores Reportar la Información de Cobertura Médica (Sección 6056)

El 5 de marzo de 2014 el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron los reglamentos finales (en inglés) acerca de cómo los empleadores grandes aplicables y sus empleados deben reportar la información de cobertura médica al IRS. El reporte de información relacionada con la cobertura de seguro de salud que se ofrece por ciertos empleadores, conocidos como empleadores grandes aplicables, y la información debe ser proporcionada por cada miembro de un empleador grande aplicable. Además, el 9 de julio de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2013-45 (en inglés) el cual anuncia un alivio transitorio de reportar información durante 2014. Para más información acerca de este requisito para reportar refiérase a nuestras preguntas y respuestas (en inglés) y a esta hoja de datos (en inglés) emitida por el Departamento del Tesoro.

Los Formularios 1095-C y 1094-C y las respectivas instrucciones (en inglés) que los empleadores usarán para reportar la cobertura médica que le ofrecen a sus empleados se encuentran disponibles.

El 28 de diciembre de 2015, el IRS emitió el aviso 2016-4, el cual extiende las fechas límite del requisito de reporte de información del 2015, tanto a nivel individual como para la presentación de información al IRS para aseguradores, empleadores auto asegurados, y otros proveedores de cobertura mínima esencial bajo el Código de Impuestos Internos (I.R.C.) § 6055 y el requisito de reporte de información de los empleadores grandes aplicables bajo el I.R.C. § 6056. En particular, este aviso (1) extiende la fecha límite para emitir el Formulario 1095-B de 2015, Cobertura de salud, y el Formulario 1095-C de 2015, Oferta y cobertura de seguro proporcionada por el empleador, del 31 de enero de 2016 hasta el 31 de marzo de 2016, y (2) extiende la fecha límite de presentación al IRS del Formulario  1094-B de 2015, Transmisión de declaraciones de información de cobertura de salud, el Formulario  1095-B de 2015, Cobertura de salud, el Formulario  1094-C de 2015, Transmisión de cobertura médica proporcionada por el empleador y declaraciones de información de cobertura, y el Formulario  1095-C de 2015, Oferta y cobertura de seguro de salud proporcionada por el empleador del 29 de febrero de 2016 al 31 de mayo de 2016 si no se presenta electrónicamente y del 31 de marzo de 2016 al 30 de junio de 2016 si se presenta electrónicamente. Este aviso también provee asesoría para aquellos individuos que, como resultado de estas extensiones, puede que no reciban un formulario 1095-B o 1095-C antes de presentar su declaración de impuestos de 2015.

El 18 de noviembre de 2016, el IRS emitió el Aviso 2016-70 (en inglés), el cual extiende la fecha límite del requisito de 2016 de proporcionar declaraciones relacionadas a la ACA a individuos, para aseguradoras, empleadores auto-asegurados, y ciertos otros proveedores de cobertura esencial mínima bajo I.R.C. § 6055, y para empleadores grandes aplicables bajo I.R.C. § 6056, y extiende la ayuda de transición de buena voluntad de las multas de las secciones 6721 y 6722, a los requisitos de presentación de información de 2016 bajos las secciones 6055 y 6056.  Específicamente, este Aviso (1) extiende la fecha límite para proporcionar el Formulario 1095-B Cobertura de Salud de 2016 y el Formulario 1095-C Oferta y Cobertura de Seguro Médico Provisto por el Empleador de 2016, de enero 31 de 2017, hasta el 2 de marzo de 2017, y (2) extiende la ayuda de transición de buena voluntad de las multas de la secciones 6721 y 6722 a los requisitos de presentación de información de 2016 bajos las secciones 6055 y 6056. Este Aviso también provee directrices a individuos que, como resultado de estas extensiones, podrían no recibir un Formulario 1095-B o Formulario 1095-C al momento de presentar sus declaraciones de impuestos de 2016.

Cómo Deben las Aseguradoras  Reportar la Información de Cobertura Médica (Sección 6055) – Vea Disposiciones Tributarias para Otras Organizaciones

Valor Mínimo

El 26 de abril de 2012, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2012-31 (en inglés), que proporciona información y solicita comentarios del público en el método para determinar si un plan de salud elegible patrocinado por un empleador proporciona un valor mínimo. Además, el 30 de abril de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron las propuestas de regulaciones (en inglés) referentes al valor mínimo de los planes elegibles patrocinados por empleadores y otras normas relacionadas al crédito tributario de prima. A partir de 2014, si un plan proporciona un valor mínimo será factor relevante a la elegibilidad para el crédito tributario de prima y la aplicación del pago de responsabilidad compartida del empleador.  

El 4 de noviembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2014-69 (en inglés), el cual provee directrices que determinan si un plan patrocinado por un empleador provee cobertura esencial mínima cuando el plan no cubre sustancialmente una hospitalización o los servicios de médico.

Cómo Reportar la Cobertura Médica Provista por el Empleador en el Formulario W-2

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio requiere que los empleadores informen el costo de la cobertura bajo un plan de salud de grupo patrocinado por el empleador en  la casilla 12 del Formulario del empleado W-2, “Wage and Tax Statement”, utilizando el código DD. Muchos empleadores son elegibles para el alivio tributario de transición para el año 2012 en adelante, hasta que el IRS emita directrices finales para este requisito de información.

La cantidad reportada no afecta la responsabilidad tributaria, ya que el valor de la contribución excluible del empleador a la cobertura de salud sigue siendo excluible del ingreso de un empleado, y no está sujeta a impuestos. Este reporte es sólo para fines informativos, para mostrar a los empleados el valor de sus beneficios de cuidado de salud.

Más información acerca de la presentación de informes se puede encontrar en el Formulario W-2 de informes de cobertura médica ofrecida por un empleador (en inglés).

Subsidios de Medicamentos para Jubilados - Vea Disposiciones Tributarias para Otras Organizaciones

Crédito Tributario por Cuidado de Salud para Pequeñas Empresas

Este crédito ayuda a las pequeñas empresas y pequeñas organizaciones exentas de impuestos a costear los gastos de cobertura de sus trabajadores. Está dirigido específicamente a empleadores con trabajadores de ingresos bajos y moderados. El crédito está diseñado para incentivar a los empleadores a pequeña escala a ofrecer cobertura de seguro de salud por primera vez o mantener la cobertura que ya tienen. En general, el crédito está disponible para pequeñs empleadores que pagan por lo menos la mitad del costo de la cobertura individual para sus empleados. El 26 de junio de 2014 el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron las regulaciones finales (en inglés) acerca del crédito, que incluyen información del requisito para la compra de cobertura de seguro a través del Mercado para el Programa de Opciones de Salud para Pequeñas Empresas (SHOP). Las regulaciones finales aplicarán a los años tributarios a partir o después de 2014. Además, el Aviso 2014-06 (en inglés) del IRS provee ayuda de transición para empleadores en ciertos condados en Washington y Wisconsin que no tuvieron cobertura SHOP disponible en 2014, y el Aviso 2015-8 (en inglés) del IRS provee ayuda similar para empleadores en ciertos condados en Iowa que no tendrán cobertura SHOP disponible en 2015. Para los años tributables a partir de 2010 hasta 2013, los contribuyentes podrán referirse a la directriz en las regulaciones propuestas, Aviso 2010-44 y Aviso 2010-82. Obtenga más  información en nuestra página del Crédito Tributario por Cuidado de Salud para Pequeñas Empresas.

Efecto del Secuestro sobre el Crédito Tributario del Cuidado de Salud para Pequeñas Empresas 

En complimeitno con los requisitos de la Ley de Presupuesto Balamceado y Control de Deficit de Emergtenci ade 1985, según enmendada, los pagos por rembolso emitidos a ciertos pequeños empleadores exentos de impuestos que reclaman la porción reembolsable del Crédito Tributario de Cuidado de Salud para Pequeñas Empresas bajo la sección 45R del Código Interno de Impuestos, estarán sujetos al Secuestro.  Esto significa que los pagos de reembolsos procesados a un solicitante de la Sección 45R en o después del 1 de octubre de 2015, y en o antes del 30 de septiembre de 2016, serán reducidos a la tasa del secuestro para del año fiscal 2016 de 6.8 por ciento (independientemente del momento en que el IRS recibió la declaración de impuestos original o enmendada). Los contribuyentes afectados serán notificados por correo que la porción de su pago solicitado ha sido sujeta a reducción y el monto del secuestro. La tasa de reducción del secuestro se aplicará a menos y que se establezca una ley que cancele o de otra forma afecte el secuestro, lo que en dicho momento hará que la tasa de reducción del secuestro esté sujeta a cambios. La Oficina Congresal de Presupuestos estima que no se requerirá un secuestro en el año fiscal 2016. 

Impuesto de Bronceado Artificial – Impuesto de Consumo por Servicios de Bronceado Artificial

Un impuesto de consumo del 10 por ciento a los servicios de bronceado artificial con rayos UV entró en vigor el 1 de julio de 2010. Los pagos se realizaran junto con el Formulario 720 (en inglés), Declaración Trimestral de Impuestos Federales de Impuestos de Consumo (en inglés). El impuesto no se aplica a los servicios de fototerapia realizados por un profesional con licencia médica en su consultorio. También hay una excepción para determinadas instalaciones de acondicionamiento físico que ofrecen a sus miembros el bronceado como un servicio accesorio sin una cuota separada que pueda ser identificada. Para obtener más información acerca del impuesto y la forma en que se administrará, consulte el Centro Tributario para el Servicio de Bronceado Artificial (en inglés).

Programa Transitorio de Reaseguro – Vea Disposiciones Tributarias para Otras Organizaciones


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Disposiciones Tributarias para Otras Organizaciones

Cuota de Farmacéuticos de Marca (BPD, en inglés) - Fabricantes e Importadores

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio creó una cuota anual a ser pagada por ciertos fabricantes e importadores de farmacéuticos de marca a partir de 2011. El 15 de agosto de 2011, el IRS emitió regulaciones temporales (en inglés) y un aviso de reglamentación propuesta (en inglés) acerca de la cuota sobre medicamentos de marca recetados. Las regulaciones temporales describen las reglas relativas a la cuota, incluyendo la forma en que se calcula y cómo se paga. El 5 de agosto de 2013, el IRS emitió el Aviso 2013-51 (en inglés) que ofrece orientación adicional acerca de la cuota de los medicamentos de marca recetados para el año de cuota de 2014. Para información acerca de la cuota para los años de cuota 2012, 2013 y 2014, vea el Aviso 2011-92, Aviso 2012-74 y Aviso 2013-51 (en inglés).

Para información adicional, visite nuestra página de Cuota de Farmacéuticos Recetados de la Disposición 9008 de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio (en inglés).

Cobertura Médica para Inmigrantes 

La Ley de Clarificación de Cobertura Médica para Inmigrantes (EHCCA, por sus siglas en inglés) entró en vigor el 16 de diciembre de 2014.  En general, la sección 3(a) de la EHCCA provee que la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio no aplica a planes médicos para inmigrantes, empleadores con respecto a planes médicos para inmigrantes (pero solo en la capacidad del empleador como patrocinador del plan médico para inmigrantes), y emisores de seguros médicos para inmigrantes con respecto a cobertura ofrecida por tales emisores bajo planes médicos para inmigrantes.  La EHCCA generalmente aplica a planes médicos para inmigrantes emitidos o renovados en o antes de 1 de julio de 2015. El 30 de junio de 2015, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron el Aviso 2015-43 (en inglés), que provee ayuda de transición y orientación temporera acerca de la aplicación de ciertas disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio para emisores de planes médicos para inmigrantes, planes médicos para inmigrantes y empleadores en capacidad de patrocinadores de planes médicos para inmigrantes, según definidos en EHCCA.  El Aviso 2015-43 no aplica a la cuota de proveedores de seguro médico impuesta por § 9010 de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio.  Para propósitos de la cuota § 9010, el Aviso 2015-29 aplica a los años de cuotas 2014 y 2015; directrices futuras abarcarán las cuotas de 2016 en adelante.  

Requisitos de Planes Médicos de Grupo

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio establece un número de requisitos nuevos para planes de salud. Puede ver las directrices interinas acerca de los cambios a los requisitos de no discriminación para planes de salud de grupo en el Aviso 2011-1 (en inglés), que explica que los empleadores no estarán sujetos a multas hasta después de que sean emitidas directrices adicionales. Además, TD 9575 y REG-140038-10 (en inglés), emitidos por el Departamento del Trabajo (DOL en inglés), HHS y IRS, proporcionan información acerca del resumen de beneficios, la cobertura y el glosario uniforme. El Aviso 2012-59 (en inglés) proporciona orientación a los planes de salud de grupo en los períodos de espera que pueden aplicarse antes de que comience la cobertura. El 19 de marzo de 2013, HHS, DOL y IRS emitieron las propuestas de regulaciones (en inglés) acerca del límite del periodo de espera de 90 días.

Más información acerca de los requisitos del plan de salud de grupo está disponible en los sitios web del Departamento de Salud y Servicios Humanos y del Departamento de Trabajo y en las directrices adicionales (en inglés).

Cuota para Proveedores de Seguros de Salud - (IPF, en inglés)

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio creó una cuota anual para ciertos proveedores de seguro médico a partir de 2014. El 26 de noviembre de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron reglamentos finales acerca de esta cuota anual impuesta a entidades cubiertas que proveen seguros médicos para los riesgos de salud en los Estados Unidos. El 12 de agosto de 2014, el Departamento del Tesoro y IRS emitieron el Aviso 2014-47 para aclarar el alcance del término “entidad cubierta” y el hecho de que a las entidades que no califique como una entidad cubierta no se les requerirá reportar, aun si es miembro de un grupo controlado que sea una entidad cubierta. El 23 de febrero de 2015, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron las regulaciones temporeras (en inglés) que proveen directrices adicionales acerca de la definición de una entidad cubierta para la cuota del año 2015 y cada año subsecuente.

El 30 de marzo de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2015-29 (en inglés), que provee directrices acerca de cómo la regla especial para planes de salud para inmigrantes, para los años de cuotas 2014 y 2015 bajo la Ley de Clarificación de Planes de Salud para Inmigrantes de 2014, aplica a la cuota anual para los proveedores de seguros médicos. Este aviso hace obsoleto el Aviso 2014-24, que provee un puerto seguro temporero para entidades cubiertas que reportaron primas directas escritas para planes de inmigrantes en un Documento Suplementario de Cuidado de Salud (SHCE, por sus siglas en inglés).

El 29 de enero de 2016, El Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2016-14, que provee directrices para el año de cuota 2016 acerca de cómo la definición de planes médicos para inmigrantes bajo la Ley de Clarificación de Cobertura Médica para Inmigrantes de 2014 aplica a la cuota anual para proveedores de seguro médico.  Este aviso provee que solo para el año de cuota 2016, la definición de plan médico para inmigrantes será la misma según provista en la definición final del MLR del Departamento de Salud y Servicios Humanos.

La Ley de Apropiaciones Consolidadas de 2016, Título II, § 201, Moratoria en Cuota Anual para Proveedores de Seguro Médico, suspende la recaudación de la cuota a proveedores de seguro médico para el año calendario 2017. Por lo tanto, a los emisores de seguro médico no se les requiere pagar estas cuotas para 2017. Esta moratoria NO afecta el requisito de presentar ni el pago de estas cuotas para 2016. El Formulario 8963 (rev. febrero de 2016) debe presentarse para el 18 de abril de 2016.

Para obtener más información visite nuestra página de Disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio 9010 - Cuota de Proveedores de Seguros de Salud (en inglés) y estas preguntas y respuestas (en inglés).

Cómo Deben las Aseguradoras Reportar la Información de Cobertura Médica (Sección 6055)

El 5 de marzo de 2014 el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron reglamentos finales (en inglés) acerca de cómo los proveedores de cobertura esencial mínima y cada individuo cubierto deben presentar la información de cobertura esencial mínima al IRS. La presentación de información debe ser proporcionada por los emisores de seguro de salud, empleadores auto asegurados, agencias gubernamentales y otras partes que brindan cobertura médica. Además, el 9 de julio de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2013-45 (en inglés) el cual anuncia un alivio transitorio de presentación de información durante 2014. El Aviso 2015-68 (en inglés) se emitió el 17 de septiembre de 2015, y anuncia que el Departamento del Tesoro y el IRS pretenden proponer reglamentos que abarquen varios asuntos relacionados al reporte de información por proveedores de cobertura esencial mínima. El 29 de julio de 2016, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron una propuesta de reglamentos que proveen reglas que requieren a los emisores que reporten cobertura bajo un plan médico catastrófico al que se haya inscrito a través del Mercado, aclarando las circunstancias bajo las cuales no se requiere que un individuo cubierto por más de un plan o programa, que es cobertura esencial mínima, reporte información, y modificando los requisitos bajo la sección 6724 para establecer causa razonable por fallo al reportar el número de identificación de contribuyente de un individuo. Para obtener más información, refiérase a la hoja de datos (en inglés) emitida por el Departamento del Tesoro.

Los Formularios 1095-B y 1094-B y las respectivas instrucciones (en inglés) que las aseguradoras usarán para reportar la cobertura médica que ofrecen a individuos se encuentran disponibles.

El 28 de diciembre de 2015, el IRS emitió el Aviso 2016-4, el cual extiende las fechas límites del requisito de presentar información de 2015, tanto a nivel individual como para la presentación de información al IRS para aseguradoras, empleadores auto asegurados, y otros proveedores de cobertura mínima esencial bajo el Código de Impuestos Internos (I.R.C.) § 6055 y el requisito de presentación de información de los empleadores grandes aplicables bajo el I.R.C. § 6056. En particular, este aviso (1) extiende la fecha límite para emitir el Formulario 1095-B de 2015, Cobertura de salud, y el Formulario 1095-C de 2015, Oferta y cobertura de seguro proporcionada por el empleador, del 31 de enero de 2016 hasta el 31 de marzo de 2016, y (2) extiende la fecha límite de presentación al IRS del Formulario 1094-B 2015, Transmisión de declaraciones de información de cobertura de salud, el Formulario 1095-B de 2015, Cobertura de salud, el Formulario 1094-C de 2015, Transmisión de cobertura médica proporcionada por el empleador y declaraciones de información de cobertura, y el Formulario 1095-C de 2015, Oferta y cobertura de seguro de salud proporcionada por el empleador, del 29 de febrero de 2016 al 31 de mayo de 2016 si no se presenta electrónicamente y del 31 de marzo de 2016 al 30 de junio de 2016 si se presenta electrónicamente. Este aviso también provee asesoría para aquellos individuos que, como resultado de estas extensiones, puede que no reciban un formulario 1095-B o 1095-C antes de presentar su declaración de impuestos de 2015.

El 18 de noviembre de 2016, el IRS emitió el Aviso 2016-70 (en inglés), el cual extiende la fecha límite del requisito de 2016 de proporcionar declaraciones relacionadas a la ACA a individuos, para aseguradoras, empleadores auto-asegurados, y ciertos otros proveedores de cobertura esencial mínima bajo I.R.C. § 6055, y para empleadores grandes aplicables bajo I.R.C. § 6056, y extiende la ayuda de transición de buena voluntad de las multas de las secciones 6721 y 6722, a los requisitos de presentación de información de 2016 bajos las secciones 6055 y 6056.  Específicamente, este Aviso (1) extiende la fecha límite para proporcionar el Formulario 1095-B Cobertura de Salud de 2016 y el Formulario 1095-C Oferta y Cobertura de Seguro Médico Provisto por el Empleador de 2016, de enero 31 de 2017, hasta el 2 de marzo de 2017, y (2) extiende la ayuda de transición de buena voluntad de las multas de la secciones 6721 y 6722 a los requisitos de presentación de información de 2016 bajos las secciones 6055 y 6056. Este Aviso también provee directrices a individuos que, como resultado de estas extensiones, podrían no recibir un Formulario 1095-B o Formulario 1095-C al momento de presentar sus declaraciones de impuestos de 2016.

Impuesto Adicional para Artefactos Médicos

El 5 de diciembre de 2012, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron regulaciones finales acerca del nuevo impuesto para artefactos médicos (IRS §4191) de 2.3 por ciento que los fabricantes e importadores pagarán en sus ventas de ciertos artefactos médicos a partir de 2013. El 5 de diciembre de 2012, el IRS y el Departamento del Tesoro también emitieron la Notificación 2012-77, que proporciona directrices interinas en ciertos temas relacionados al impuesto adicional para artefactos médicos. Información adicional está disponible en las páginas Impuesto Adicional para Artefactos Médicos y sus preguntas frecuentes, ambas en inglés en IRS.gov.

Tasa de Pérdidas para Seguros Médicos (MLR, en inglés)

A partir de 2011, se les requerirá a las compañías de seguros gastar un porcentaje específico del dinero de las primas en la atención médica y en actividades para mejorar la calidad de vida, para cumplir con el MLR estándar. Las compañías de seguros que no cumplen con el MLR estándar deberán ofrecer reembolsos a sus clientes a partir de 2012. Para obtener información acerca de las consecuencias tributarias federales a compañías de seguro que paguen y los titulares de las pólizas que reciban un reembolso de MLR, así como información acerca de las consecuencias tributarias federales a los empleados si un reembolso de MLR se deriva de una póliza de seguro de salud de grupo, consulte nuestras preguntas frecuentes (en inglés).

Programa de Ahorros Compartidos de Medicare

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio establece un programa de ahorro compartido de Medicare (MSSP, por sus siglas en inglés), que alienta a las Organizaciones de Cuidado Responsable (ACO, por sus siglas en inglés) a facilitar la cooperación entre proveedores para mejorar la calidad de cuidado prestada a los beneficiarios de Medicare y reducir costos innecesarios. Puede encontrar más información en el Aviso 2011-20 (en inglés), que solicitó comentarios por escrito acerca de qué orientación adicional se necesita para las organizaciones exentas de impuestos que participan en un MSSP a través de un ACO. Esta guía abarca también la participación de organizaciones exentas de impuestos en actividades que no sean de MSSP a través de ACOs. Información adicional sobre MSSP (en inglés) está disponible en la página web del Departamento de Salud y Servicios Humanos.

Los Centros de Servicios de Medicare y Medicaid publicaron regulaciones finales que describen las reglas para el Programa de Ahorro Colectivo y organizaciones de cuidado responsable. La Hoja de Datos 2011-11, la cual confirma que el Aviso 2011-20 (en inglés), continúa reflejando las expectativas del IRS con respecto al Programa de Ahorro Colectivos y ACOs y proporciona información adicional a las organizaciones caritativas que deseen participar. En octubre 24 de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2014-67 (en inglés), el cual describe las condiciones bajo las cuales un hospital u otras instalaciones para el cuidado de salud autorizados para utilizar bonos exentos de impuestos podrán participar en un ACO sin arriesgarse a que los bonos utilizados para financiar la instalación pierdan su estatus de exentos de impuestos.

Cuota del Instituto de Investigación de Resultados Centrados en Pacientes 

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio estableció el Instituto de Investigación de Resultados Centrados en  Pacientes. Fundado por el Fondo de Investigación de Resultados Centrados en los Pacientes, el instituto ayudará a pacientes, médicos clínicos, adquisidores y los formuladores de políticas a tomar decisiones informadas al promover la efectividad clínica de la investigación. El fondo fiduciario será parcialmente financiado por las cuotas pagadas por emisores de ciertas pólizas de seguro médico y los patrocinadores de ciertos planes médicos auto-asegurados.

El IRS y el Departamento del Tesoro emitieron reglamentaciones finales en PDF (en inglés) acerca de esta cuota. El 18 de septiembre, el IRS emitió el Aviso 2014-56 (en inglés) el cual establece el monto en dólares aplicable para la póliza y los planes que tienen vigencia en años que terminan  después del 30 de septiembre de 2014 y antes del 1 de octubre de 2015. El 9 de octubre de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-60 (en inglés) el cual establece la cantidad en dólares aplicable para años de póliza y planes que finalicen luego del 30 de septiembre de 2015 y antes del 1 de octubre de 2016. Más información acerca de esta cuota está disponible en la página PCORI y en nuestras preguntas y respuestas y tablero de resumen (los tres enlaces en inglés). El Formulario 720, Quarterly Federal Excise Tax Return, fue revisado para cubrir el reporte y pago de la cuota de PCORI. Aunque el Formulario 720 es una declaración trimestral para fines de PCORI, el Formulario 720 deberá presentarse únicamente anualmente, antes del 31 de julio. Si por algún motivo necesita hacer correcciones después de presentar su Formulario  20 anual a PCORI, escriba “PCORI Enmendado” en la parte superior de la segunda declaración.   

Subsidios de Medicamentos para Jubilados

Según § 139A del Código de Impuestos Internos, ciertos pagos de subsidios especiales para cobertura de medicamentos para jubilados efectuados bajo la Ley del Seguro Social no están incluidos en los ingresos brutos de los patrocinadores del plan. Para los años tributarios que empiecen a partir del 1 de enero de 2013, nuevas reglas estatutarias afectan la capacidad de los patrocinadores del plan para deducir los costos que son reembolsados a través de estos subsidios. Vea nuestras preguntas y respuestas (en inglés) para más información.

Sección 162(m) Enmendada - Limitación en la Deducción por la Compensación Pagada por Ciertos Proveedores de Seguro Médico

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio enmendó la sección 162(m) del Código para limitar la deducción por compensación disponible a ciertos proveedores de seguro médico. La enmienda entra en vigor para los años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2012, pero podría afectar la compensación aplazada atribuible a servicios realizados en un año tributario que empiece después del 31 de diciembre de 2009. El 18 de Septiembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron reglamentaciones finales (en inglés), acerca de esta disposición.

Sección 833 Enmendada - Trato de Ciertas Organizaciones de Salud

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio enmendó la sección 833 del Código, la cual proporciona reglas especiales para la tributación de organizaciones Blue Cross y Blue Shield y ciertas otras organizaciones que proporcionan seguros médicos. El Aviso 2010-79 (en inglés) del IRS proporciona un alivio provisional y directrices interinas acerca del cálculo del Índice de Pérdidas Médicas (MLR) de los contribuyentes de una organización para propósitos de la sección 833, las consecuencias de la no aplicación y los cambios del método de contabilidad. El Aviso 2011-04 (en inglés) proporciona información adicional y los procedimientos para que las organizaciones calificadas obtengan consentimiento automático para cambiar su método de contabilidad para primas no devengadas. El Aviso 2012-37 (en inglés) amplía el alivio transitorio y la directriz provisional proporcionada en el Aviso 2010-79 por un año más para cualquier año tributario que comience en 2012 y el primer año tributario que comience después del 31 de diciembre de 2012.

El 6 de enero de 2014, el IRS emitió regulaciones propuestas (en inglés) que describen cómo se calcula el MLR para propósitos de la sección 833. Posteriormente, el Congreso pasó la Ley de Apropiaciones Consolidadas y en Progreso de 2015, la cual el presidente firmó en ley el 16 de diciembre de 2014 y a la cual se le hizo una corrección técnica a la sección 833(c)(5). El 21 de junio de 2016, el IRS emitió regulaciones finales (en inglés) que incluyen la corrección técnica. 

Emisores Calificados de Seguro Médico sin Fines de Lucro Exentos de Impuestos 501(c)(29) 

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio requiere que el Departamento de Salud y Servicios Humanos (HHS) establezca el programa de Plan Operado y Orientado por el Consumidor (CO-OP por sus siglas en inglés). También provee la exención de impuestos para los beneficiarios de subvenciones del programa CO-OP y préstamos que cumplan con los requisitos adicionales bajo la sección 501 (c) (29). El Aviso del IRS 2011-23 (en inglés) expone los requisitos para la exención de impuestos bajo la sección 501(c)(29) y los comentarios solicitados por escrito acerca de estos requisitos, así como el proceso de solicitud. El Procedimiento Tributario 2015-17 (en inglés) emitido en conjunto con las regulaciones finales (en inglés), establecen los procedimientos para la emisión de cartas de determinación y resoluciones acerca del estado de exención de las organizaciones que solicitan el reconocimiento de la exención bajo 501(c)(29).

Una visión general del programa CO-OP (en inglés) está disponible en la página web del Departamento de Salud y Servicios Humanos.

Hospitales Exentos de Impuestos - Requisitos Adicionales 

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio añadió requisitos nuevos para hospitales de caridad (vea el Aviso 2010-39 y el Aviso 2011-52 (en inglés)). El 26 de junio de 2012, el IRS emitió regulaciones propuestas que proveen información acerca de los requisitos para hospitales de caridad relacionados a asistencia financiera y políticas de cuidado médico de emergencia, cargos por cuidado de emergencia o médicamente necesario provisto a individuos elegibles para ayuda financiera y facturación y recaudación. El 5 de abril de 2013 el IRS emitió regulaciones propuestas acerca del requisito de que los hospitales de caridad realicen evaluaciones de las necesidades de salud comunitaria (CHNA, en inglés) y adopten estrategias de implementación al menos una vez cada tres años. Las propuestas de regulaciones también abarcan los requisitos tributarios fiscales e informes especiales para los hospitales de caridad y las consecuencias por no cumplir con los requisitos de la sección 501(r). El 15 de agosto de 2013, el IRS emitió las regulaciones temporeras y regulaciones propuestas (ambas en inglés) las cuales proveen información acerca del formulario que se debe utilizar al hacer un pago de impuestos por incumplimiento del requisito de CHNA al igual que la fecha límite para presentar el formulario. El Aviso 2014-2 (en inglés) confirma que las organizaciones hospitalarias pueden depender de las regulaciones propuestas bajo la sección 501(r) del Código de Impuestos Internos emitidas el 26 de junio de 2012 y el 5 de abril de 2013, hasta que se emitan las regulaciones finales u otra directriz aplicable.  El 29 de diciembre de 2014, el IRS emitió las regulaciones finales TD 9708 (en inglés) que provee directrices acerca de los requisitos descritos en la sección 501(r), las entidades que deberán cumplir con estos requisitos, y las obligaciones para presentar en relación a estos requisitos bajo la sección 6033. Además, las regulaciones finales proveen directrices acerca de las consecuencias por no cumplir con los requisitos de la sección 501(r). Las regulaciones aplican a los años tributarios a partir de un año después del 29 de diciembre de 2014, la cual es la fecha en que las regulaciones fueron publicadas para inspección publica por el Registro Federal. El 10 de marzo de 2015, el IRS emitió el Procedimiento Tributario 2015-21 (en inglés), el cual finalizó, con ciertas modificaciones, la corrección y divulgación de los procedimientos propuestos en el Aviso 2014-3 (en inglés) bajo el cual pueden excusarse ciertos incumplimientos con los requisitos de la sección 501(r). El 26 de junio de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-46 (en inglés), que clarifica cómo una organización de hospital de caridad exento de impuestos puede cumplir con el requisito en las regulaciones finales de que una instalación de hospital incluya una lista de proveedores en su póliza de asistencia financiera (FAP, por sus siglas en inglés).

Programa Transitorio de Reaseguro

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio requiere que todos los emisores de seguro médico y planes médicos de grupo auto-asegurados realicen contribuciones al Programa Transitorio de Reaseguro para apoyar los pagos a los emisores individuales de mercados  que cubren los individuos de alto costo. Para obtener información acerca del tratamiento tributario de las aportaciones realizadas al Programa de Reaseguro, consulte nuestras preguntas y respuestas (en inglés).

 

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Disposiciones Misceláneas

Divulgación o Uso de Información por parte de Preparadores de Impuestos (IRC §7216)

Los Reglamentos del Tesoro (en inglés) finales acerca de las reglas y el requisito de consentimiento relacionados con la divulgación o el uso de la información de una declaración de impuestos por parte de preparadores de impuestos entraron en vigor el 28 de diciembre de 2012.  Para más información acerca de cómo éstos afectarán a los servicios y educación relacionados con la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio, vea nuestras preguntas y repuestas (en inglés).

Divulgación de Información de las Declaraciones

El 13 de agosto de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el reglamento final (en inglés) de las reglas para la divulgación de información de las declaraciones de impuestos al Departamento de Salud y Servicios Humanos que se utilizará para llevar a cabo las determinaciones de elegibilidad para pagos adelantados del crédito tributario de prima, Medicaid y otros programas de asequibilidad de seguro de salud. Para mayor información acerca de los reglamentos finales, consulte nuestras preguntas y respuestas (en inglés).

Programa Calificado de Proyectos de Descubrimientos Terapéuticos

Este programa fue diseñado para proporcionar créditos tributarios y subvenciones a firmas pequeñas que demuestran un potencial significativo para producir terapias nuevas y a menor costo, apoyar trabajos en EE.UU. e incrementar la competitividad de los Estados Unidos. Los postulantes tenían el requisito de obtener una certificación de elegibilidad para el crédito o la subvención para sus proyectos de investigación. Las directrices (en inglés) del IRS describen el proceso de solicitud.

La presentación de solicitudes de certificación empezó el 21 de junio de 2010, y las solicitudes debían tener el sello postal del plazo límite del 21 de julio de 2010, o antes para que fueran consideradas para el programa. Las aplicaciones recibidas con un sello postal del plazo límite del 21 de julio de 2010, o antes, fueron revisadas por ambos el Departamento de Salud y Servicios Humanos (HHS) y el IRS. Todos los postulantes fueron notificados mediante una carta con sello postal del 29 de octubre de 2010, informándoles si su solicitud para certificación había sido aprobada o no. Aquellos cuyas solicitudes fueron aprobadas también obtuvieron en la carta el monto de subvención o de crédito tributario para el cual el postulante era elegible.

El IRS publicó los nombres de los postulantes cuyos proyectos fueron aprobados tal como fuera requerido por la ley. El listado de los resultados (en inglés) está disponible por estado.

Obtenga más información en la nota de prensa IR-2010-76 (en inglés), las notas de prensa (en inglés) emitidas por el Departamento del Tesoro de EE.UU., y en la preguntas y respuestas (en inglés).

 

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Para más Información

Para obtener consejos, hojas de datos, preguntas y respuestas, videos y más, vea nuestra página Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio de 2010: Notas de Prensa, Multimedios y Directrices Legales (en inglés).


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Page Last Reviewed or Updated: 06-Jan-2017

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