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Disposiciones Tributarias para Individuos

Impuesto Adicional de Medicare

Un nuevo Impuesto Adicional de Medicare entró en vigor el 1 de enero de 2013. El Impuesto Adicional de Medicare de 0.9 por ciento se aplica a salarios de individuos, compensación del Acta de Impuestos de Jubilación Ferroviaria, e ingresos del trabajo por cuenta propia que sobrepasan un monto límite a base del estado civil para fines de la declaración de la persona. Los montos límites son de $250,000 para contribuyentes casados que declaran conjuntamente, $125,000 para contribuyentes casados que declaran por separado, y $200,000 para los demás contribuyentes. Un empleador es responsable por retener el Impuesto Adicional de Medicare del salario o compensación que paga a un empleado por encima de $200,000 en un año calendario.  El 26 de noviembre de 2013, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron reglamentos finales (en inglés) los cuales proveen directrices para empleadores e individuos en relación a la implementación del impuesto adicional de Medicare, el requisito de reportarlo, y el proceso para el ajuste de los pagos insuficientes y en exceso del mismoe por parte de los empleadores. Además, los reglamentos proveen directrices acerca del proceso para que empleadores e individuos reclamen un rembolso por un pago en exceso del impuesto adicional de Medicare. Para más información acerca del Impuesto Adicional de Medicare, vea nuestras preguntas y respuestas.

Crédito por Adopción

Para los años tributarios 2010 y 2011, la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio aumentó el máximo del crédito por adopción por niño y el crédito era reembolsable. Para obtener más información relacionada con el crédito por adopción para los años tributarios 2010 y 2011, vea nuestra nota de prensa, consejo tributario (en inglés), Notificación 2010-66 (en inglés), el Procedimiento de Ingresos 2010-31 (en inglés), Procedimiento de Ingresos 2010-35 (en inglés) y el  Procedimiento Tributario 2011-52 (en inglés).

Para el año tributario 2012, el crédito ha vuelto a ser no reembolsable, con una cantidad máxima (límite en dólares) de $12,650 por niño. Si usted adoptó un niño en 2012, vea el Tema Tributario 607 (en inglés) para más información.

Planes Médicos para Inmigrantes

El 10 de junio de 2016, el Departamento del Tesoro y Servicio de Impuestos Internos, el Departamento de Salud y Servicios Humanos y el Departamento del Trabajo (los Departamentos) emitieron reglamentos propuestos (en inglés), que implementan la Ley de Clarificación de Cobertura Médica para Inmigrantes de 2014 (EHCCA, por sus siglas en inglés). La EHCCA generalmente provee que la mayoría de las disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio no aplican a aquellos planes médicos para inmigrantes que cubren a individuos que viajan hacia o desde los Estados Unidos. Específicamente, la EHCCA provee que los requisitos de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio no aplican a planes médicos para inmigrantes, emisores de seguro médico para inmigrantes para cobertura bajo planes médicos para inmigrantes y a empleadores en su capacidad de auspiciadores de planes médicos para inmigrantes, con la excepción de que:  (1) un plan médico para inmigrantes sea tratado como cobertura esencial mínima bajo la sección 5000A(f) del Código y cualquier otra sección del Código que incluya la definición de cobertura esencial mínima; (2) las disposiciones de la responsabilidad compartida para empleadores de la sección 4980H del Código continúan vigentes; (3) las disposiciones para reportar cuidado médico de las secciones 6055 y 6056 del Código continúan vigentes pero con ciertas modificaciones relacionadas al uso de medios electrónicos para aquellas declaraciones requeridas para los suscriptores; (4) las disposiciones de impuestos sobre bienes específicos de la sección 4980I del Código continúan vigentes con respecto a cobertura de ciertos inmigrantes calificados a quienes se les asigna (en lugar de ser transferidos) trabajar en los Estados Unidos; y (5) la cuota anual para proveedores de seguro médico impuesta por la sección 9010 de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo precio toma en consideración a emisores de seguro médico para inmigrantes para ciertos propósitos, solo para los años calendarios 2014 y 2015.  Los reglamentos propuestos de la EHCCA proveen que las disposiciones de la reforma del mercado aprobadas como parte de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio generalmente no aplican a planes médicos para inmigrantes, a cualquier empleador solo en su capacidad como auspiciador de un plan médico para inmigrantes y a cualquier emisor de seguro médico para inmigrantes con respecto a cobertura bajo un plan médico para inmigrantes.  Más aun, los reglamentos propuestos de la EHCCA definen el beneficio y requisitos administrativos para emisores de seguro médico para inmigrantes, planes médicos para inmigrantes, e inmigrantes calificados, y proveen clarificación en relación a la aplicabilidad de ciertos requisitos de cuotas y presentación de información.

Cobertura de Salud para Hijos Mayores

La cobertura de salud proporcionada a hijos menores de 27 años de edad de un empleado ahora está generalmente libre de impuestos para el empleado. Estos cambios permiten a los empleadores con planes de cafetería - los planes que permiten a los empleados elegir de un menú de opciones de beneficios libres de impuestos y beneficios de efectivo y tributables - permitir de inmediato que los empleados empiecen a efectuar contribuciones antes de los impuestos para pagar por este beneficio ampliado. Esto también se aplica a personas que trabajan por cuenta propia que califican para la deducción del seguro de salud para trabajo por cuenta propia en sus declaraciones federales de impuestos por ingresos. Obtenga más información en esta nota de prensa o en esta notificación (en inglés).

Cambios a Acuerdos Flexibles de Gastos de Salud

A partir del 1 de enero de 2011, el costo de los medicamentos que no requieren receta médica no será reembolsado por acuerdos de gastos flexibles (FSA, por sus siglas en inglés) o acuerdos de reembolso de salud a menos que se obtenga una receta médica. El cambio no afecta a la insulina, aunque se haya comprado sin una receta médica, u otros gastos de cuidado de la salud, tales como dispositivos médicos, anteojos, lentes de contacto, co-pagos y deducibles. Esta regla sólo se aplica a las compras realizadas a partir del 1 de enero de 2011. Una regla similar entró en vigor el 1 de enero de 2011, para las cuentas de ahorro de salud (HSA, por sus siglas en inglés) y cuentas de ahorros médicos Archer (MSA, por sus siglas en inglés). Los empleadores y empleados deben tomar en cuenta estos cambios al tomar decisiones acerca de los beneficios de salud. Para más información, consulte la nota de prensa IR-2010-95SP, Aviso 2010-59 (en inglés), Regulación sobre Ingresos 2010-23 (en inglés) y nuestras preguntas y respuestas (en inglés). Los participantes de los programas FSA y HRA pueden seguir utilizando las tarjetas de débito para comprar medicamentos que no requieren recetas médicas, si se cumplen los requisitos. Para más información, consulte la nota de prensa IR-2010-128 (en inglés) y el Aviso 2011-5 (en inglés). Además, el Aviso 2013-57 proporciona información acerca de la definición de cuidados preventivos para efectos de los planes médicos con deducibles altos asociados con las cuentas HSA.

Además, a partir de 2013, hay nuevas reglas acerca del monto que se puede contribuir a un FSA. El Aviso 2012-40 proporciona información acerca de estas reglas y la flexibilidad para los empleadores que apliquen las nuevas reglas. El 31 de octubre de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2013-71, que proporciona información acerca de una nueva opción de prórroga de $500 para acuerdos de gastos flexibles de salud patrocinados por el empleador. Obtenga más información en el Aviso 2013-54 que brinda directrices acerca de la aplicación de las reformas del Mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a ciertos FSA.   

El 5 de febrero de 2016, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2016-17 que provee directrices para la implementación de ciertas disposiciones de arreglos de reducción de prima de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio ofrecidos en conexión con panes médicos estudiantiles. El aviso también provee un alivio temporal de transición antes de que el Departamento del Tesoro, DOL y HHS impongan el peso de la ley, en ciertas circunstancias.  El 5 de febrero de 2016, DOL emitió directrices similares en el Comunicado Técnico 2016-01 (en inglés) y HHS emitió directrices similares en un Boletín de Estándares de Seguro (en inglés). 

Disposición de la Responsabilidad Compartida para Individuos  

A partir de 2014, la disposición de la responsabilidad compartida para individuos pide a cada individuo que mantenga cobertura esencial mínima para cada mes, califique para una exención, o haga un pago al presentar su declaración federal de impuestos. El 26 de junio de 2013, el IRS publicó el Aviso 2013-42 (en inglés), que proporciona un alivio de transición para empleados elegibles para inscribirse en algunos planes de salud patrocinados por el empleador que tengan un periodo distinto al año calendario, si el año del plan comienza en 2013 y termina en 2014. El 27 de agosto de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron las directrices finales (en inglés) acerca de la disposición de la responsabilidad compartida para individuos. El 24 de julio de 2014, el IRS emitió Procedimientos de Ingresos 2014-46, el cual provee la prima nacional promedio mensual de 2014 para planes médicos elegibles que tienen un  nivel bronce de cobertura. Este monto se usará para determinar el pago de la responsabilidad compartida adeudado. El 16 de enero de 2015 el IRS emitió Procedimientos de Ingresos 2015-15 que proveen el promedio de la prima mensual nacional de 2015 para planes médicos elegibles que tengan una cobertura de nivel bronce. El 21 de noviembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron directrices finales que abarcan cómo se abordarán los arreglos de reembolsos médicos, planes de cafetería, e incentivos de programas de bienestar de salud con el propósito de determinar la exención de no asequibilidad para individuos con ofertas de cobertura patrocinada por un empleador. Las directrices también proveen que cierta cobertura limitada del beneficio de Medicaid y TRICARE no es cobertura esencial mínima (Aviso 2014-10, emitido el 23 de enero de 2014, provee ayuda de transición del pago de responsabilidad compartida para individuos para los meses en 2014 en los cuales los individuos tuvieron esta cobertura de beneficios limitados). El 21 de noviembre de 2014, el IRS emitió el Aviso 2014-76, el cual identifica las exenciones por dificultades del pago de la responsabilidad compartida para individuos que el contribuyente puede reclamar en una declaración federal de impuestos sin obtener un certificado de exención del Mercado de Seguros Médicos.

Para obtener información adicional acerca de la disposición de la responsabilidad compartida para individuos, visite la página de la Responsabilidad Compartida para Individuos y las preguntas y respuestas. Información adicional acerca de las exenciones y la cobertura mínima esencial está disponible en las directrices finales (en inglés) emitidas por el Departamento de Salud y Servicios Humanos de EE.UU.

Cómo Deben los Empleadores Reportar Información de Cobertura Médica (Formulario 1095-C) - Vea Disposiciones Tributarias para Empleadores

Cómo Deben las Aseguradoras Reportar Información de Cobertura Médica (Formulario 1095-B) - Vea Disposiciones Tributarias para Otras Organizaciones

Deducción Detallada por Gastos Médicos - Cambios 

A partir del 1 de enero de 2013, se podrán reclamar las deducciones por gastos médicos (en inglés) no cubiertas por su seguro de salud cuando llegan al 10 por ciento de su ingreso bruto ajustado. Este cambio afectará su declaración de impuestos de 2013 que presentará en el año 2014. Hay una exención temporal del 1 de enero de 2013, al 31 de diciembre de 2016 para personas mayores de 65 años y sus cónyuges. Para obtener información adicional, consulte nuestras preguntas y respuestas (en inglés).

Reintegro Donut Hole por Interrupción en Cobertura de Medicare Parte D

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio proporciona un reintegro de $250 por vez única en el 2010 para ayudar a los destinatarios de Medicare Parte D que llegaron a una interrupción en la cobertura de medicamentos de su plan de Medicare. Este pago no está sujeto a impuestos. Este pago no es efectuado por el IRS. Más información está disponible en www.medicare.gov.

Impuestos por Ingresos Netos de Inversión

Un nuevo impuesto por ingresos netos de inversión entró en vigor el 1 de enero de 2013. El impuesto de 3.8 por ciento se aplica a individuos, patrimonios y fideicomisos que tienen ciertos ingresos de inversiones por encima de ciertas cantidades límites. El 26 de noviembre de 2013, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron los reglamentos finales (en inglés) los cuales proveen directrices acerca de la aplicación en general del impuesto por ingresos netos de inversión y cómo computar el ingreso neto de inversión. Además, el 26 de noviembre de 2013, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron reglamentos propuestos (en inglés) acerca de cómo computar el ingreso neto de inversión en lo que se refiere a ciertos tipos de propiedades. Comentarios pueden presentarse electrónicamente, por correo o entregarse personalmente al IRS. Para más información acerca del impuesto por ingresos netos de inversión, vea nuestras preguntas y respuestas (en inglés).

Crédito Tributario de Prima 

A partir de 2014, los individuos y las familias pueden reclamar un nuevo crédito tributario de prima para ayudarles a costear la cobertura de seguro médico adquirido a través de un Intercambio de Seguro Asequible (también llamado el Mercado de Seguros Médicos). El crédito tributario de prima es reembolsable así que los contribuyentes que tienen poca o ninguna obligación tributaria aún pueden beneficiarse. El crédito también puede pagarse por adelantado a la compañía de seguro de un contribuyente  para ayudar a cubrir el costo de la prima. El 18 de mayo de 2012, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron directrices finales (en inglés), que proporcionan una guía para los individuos que se inscriben en planes de salud calificados a través de Mercados y reclaman el crédito tributario de prima, y para Mercados que hacen que los planes de salud calificados estén disponibles a individuos y empleadores. El 30 de enero de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS publicaron las directrices finales (en inglés) acerca de la prueba de asequibilidad del crédito tributario de prima para familiares. El Aviso 2013-41 (en inglés), publicado el 26 de junio de 2013, proporciona información para determinar si o cuándo los individuos serán considerados elegibles para cobertura de seguro bajo ciertos programas tales como: Medicaid, Medicare, CHIP, TRICARE, seguro de salud para estudiantes o los programas estatales para grupos de alto riesgo. Esta decisión determinará la elegibilidad de individuos para obtener el crédito tributario de prima. El 7 de noviembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2014-71 (en inglés), el cual le notifica a los individuos inscritos en un plan médico elegible que obtienen elegibilidad para cobertura de Medicaid para servicios relacionados a embarazo que sea cobertura esencial mínima, o para cobertura de CHIP a base de un embarazo, sea clasificada como cobertura esencial mínima bajo la cobertura de Medicaid o CHIP para propósitos del crédito tributario de prima solo si el individuo se inscribe para dicha cobertura.

El 30 de abril de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron las propuestas de regulaciones (en inglés) relacionadas al valor mínimo de los planes elegibles patrocinados por empleadores y otras reglas relacionadas al crédito tributario de prima. Las propuestas de regulaciones solicitan comentario público. El 4 de noviembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2014-69 (en inglés), el cual provee directrices que determinan si un plan patrocinado por un empleador provee cobertura esencial mínima cuando el plan no cubre sustancialmente una hospitalización o los servicios de médico. El Aviso 2014-69 también avisa a los contribuyentes que el Departamento del Tesoro y el IRS tienen intención de proponer nuevas regulaciones que expresen que aquellos planes que fallen en proveer cobertura sustancial para hospitalización o servicios médicos no proveen valor mínimo. El 31 de agosto de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron propuestas de regulaciones (en inglés) que suplementan las regulaciones previas y enmiendan la definición de valor mínimo. El 16 de diciembre de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2015-87 (en inglés) que provee directrices para el crédito tributario de prima. Las regulaciones finales adoptaron algunas de la reglas propuestas relacionadas al crédito tributario de prima e incluyen la definición de la Modificación del Ingreso Bruto Ajustado (MAGI, en inglés); áreas de clasificación con el propósito de determinar planes estándares usados para determinar créditos aplicables; el efecto de la elegibilidad para la cobertura de continuación COBRA en la elegibilidad del crédito tributario de prima; meses de cobertura para recién nacidos y recién adoptados; prorrateo de primas mensuales para individuos inscritos por menos de un mes; y la determinación del plan estándar para familiares que viven en residencias diferentes.  Las regulaciones finales también removieron y re-propusieron algunas de las reglas relacionadas al valor mínimo de planes elegibles auspiciados por el empleador y reservados en otras reglas propuestas relacionadas al valor mínimo de planes elegibles auspiciados por el empleador. Las reglas re-propuestas y reservadas se finalizarán por separado.  

El 24 de julio de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron directrices propuestas, temporales y finales (en inglés) las cuales ofrecen más directrices acerca del crédito tributario de prima. En particular, las directrices proveen ayuda para ciertas víctimas de abuso doméstico o abandono de cónyuge para el requisito de presentar la declaración en conjunto para poder reclamar el crédito tributario de prima. Además, las directrices proveen reglas especiales de asignación para conciliar los pagos  adelantados del crédito, abarcar el tema de indexar ciertos montos para años futuros que se usan para determinar la elegibilidad del crédito y calcular el crédito, y proveer reglas para la coordinación entre el crédito y la deducción bajo la sección 162(I) para los costos de seguro médico para individuos que trabajan por cuenta propia.  El Procedimiento de Ingresos 2014-41 (en inglés), también publicado el 24 de julio de 2014, provee la metodología para determinar las deducciones bajo la sección 162(I) y el crédito tributario de prima para el costo de seguro médico para individuos que trabajan por cuenta propia bajo la sección 162(I).

El 2 de mayo de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron las directrices finales (en inglés) acerca de los requisitos de reportar para los Mercados.

El 26 de enero de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-9 (en inglés), el cual provee ayuda limitada de la multa para contribuyentes que tengan un saldo adeudado en su declaración de impuestos de 2014 como resultado de conciliar los pagos adelantados del crédito tributario de prima contra el crédito tributario de prima permitido en la declaración de impuestos. Específicamente, el Aviso 2015-9 provee ayuda de la multa bajo la sección 6651(a)(2) para el pago tard del monto adeudado y la multa bajo la sección 6654(a) para el pago insuficiente del impuesto estimado. La ayuda aplicará solamente para el año tributable de 2014.

El 10 de abril de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-30 (en inglés) que provee alivio de multas para el año contributivo 2014 para aquellos contribuyentes que recibieron el formulario 1095-A, Declaración del Mercado de Seguros Médicos, tarde o que contenía información incorrecta, y quienes presentarán su declaración de impuestos de 2014 a tiempo; incluyen prórrogas. Este alivio aplica a lo siguiente: (1) la penalidad por pago atrasado de un balance adeudao (sección 6651 (a) (2)), (2) la penalidad por falta de pago de una cantidad que caduca con el aviso y demanda (sección 6651 (a) (3)), (3) la penalidad por un pago insuficiente de impuestos estimados (sección 6654 (a), y (4) la penalidad relacionada a la precisión (sección 6662).

El 24 de abril de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-37 (en inglés), que notifica que un individuo que puede inscribirse en un programa CHIP, el cual HHS ha designado de cobertura esencial mínima, es elegible para cobertura esencial mínima bajo el programa para propósitos del crédito tributario de prima solo por el periodo por el cual el individuo se inscribió.

El 22 de diciembre de 2015, el IRS emitió el Aviso 2016-02, que provee directrices para aquellos contribuyentes elegibles para reclamar el Crédito Tributario por Cobertura Médica y quienes se incribieron en un plan médico calificado a través del Mercado de Seguros Médicos en los aňos tributarios 2014 o 2015, y quienes reclamaron o son elegibles para reclamar el crédito tributario de prima. 

El 8 de julio de 2016, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron una propuesta de regulaciones (en inglés) que proveen directrices adicionales acerca del crédito tributario de prima. Particularmente, la propuesta de regulaciones abarca varios asuntos relacionados a: (1) elegibilidad para el crédito tributario de prima (incluye cómo los arreglos de opción de salida afectan la contribución requerida del empleado); (2) la fecha límite para pagos de primas en caso de inscripciones retroactivas; (3) la cantidad  de asistencia para primas cuando cierta cobertura se termina a mitad de mes; (4) la prima  de plan de referencia (incluye cómo los beneficios dentales pediátricos afectan la prima de plan de referencia); (5) la conciliación de pagos adelantados para un individuo a quien nadie reclama como dependiente; y (6) ciertas reglas de presentación de información.

Para obtener más información sobre el crédito, vea nuestra página de crédito tributario de prima y nuestras preguntas y respuestas.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Aug-2016

Visite CuidadoDeSalud.gov. Obtenga más información sobre le Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio del Departamento de Salud y Servicios Humanos.