IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Disposiciones Tributarias para Otras Organizaciones

 


Cuota de Farmacéuticos de Marca (BPD, en inglés) - Fabricantes e Importadores

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio creó una cuota anual a ser pagada por ciertos fabricantes e importadores de farmacéuticos de marca a partir de 2011. El 15 de agosto de 2011, el IRS emitió regulaciones temporales (en inglés) y un aviso de reglamentación propuesta (en inglés) acerca de la cuota sobre medicamentos de marca recetados. Las regulaciones temporales describen las reglas relativas a la cuota, incluyendo la forma en que se calcula y cómo se paga. El 5 de agosto de 2013, el IRS emitió el Aviso 2013-51 (en inglés) que ofrece orientación adicional acerca de la cuota de los medicamentos de marca recetados para el año de cuota de 2014. Para información acerca de la cuota para los años de cuota 2012, 2013 y 2014, vea el Aviso 2011-92, Aviso 2012-74 y Aviso 2013-51 (en inglés).

Para información adicional, visite nuestra página de Cuota de Farmacéuticos Recetados de la Disposición 9008 de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio (en inglés).

Cobertura Médica para Inmigrantes - Vea Disposiciones Tributarias para Individuos

Cobertura Médica para Inmigrantes 

La Ley de Clarificación de Cobertura Médica para Inmigrantes (EHCCA, por sus siglas en inglés) entró en vigor el 16 de diciembre de 2014.  En general, la sección 3(a) de la EHCCA provee que la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio no aplica a planes médicos para inmigrantes, empleadores con respecto a planes médicos para inmigrantes (pero solo en la capacidad del empleador como patrocinador del plan médico para inmigrantes), y emisores de seguros médicos para inmigrantes con respecto a cobertura ofrecida por tales emisores bajo planes médicos para inmigrantes.  La EHCCA generalmente aplica a planes médicos para inmigrantes emitidos o renovados en o antes de 1 de julio de 2015. El 30 de junio de 2015, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron el Aviso 2015-43 (en inglés), que provee ayuda de transición y orientación temporera acerca de la aplicación de ciertas disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio para emisores de planes médicos para inmigrantes, planes médicos para inmigrantes y empleadores en capacidad de patrocinadores de planes médicos para inmigrantes, según definidos en EHCCA.  El Aviso 2015-43 no aplica a la cuota de proveedores de seguro médico impuesta por § 9010 de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio.  Para propósitos de la cuota § 9010, el Aviso 2015-29 aplica a los años de cuotas 2014 y 2015; directrices futuras abarcarán las cuotas de 2016 en adelante.  

Requisitos de Planes Médicos de Grupo

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio establece un número de requisitos nuevos para planes de salud. Puede ver las directrices interinas acerca de los cambios a los requisitos de no discriminación para planes de salud de grupo en el Aviso 2011-1 (en inglés), que explica que los empleadores no estarán sujetos a multas hasta después de que sean emitidas directrices adicionales. Además, TD 9575 y REG-140038-10 (en inglés), emitidos por el Departamento del Trabajo (DOL en inglés), HHS y IRS, proporcionan información acerca del resumen de beneficios, la cobertura y el glosario uniforme. El Aviso 2012-59 (en inglés) proporciona orientación a los planes de salud de grupo en los períodos de espera que pueden aplicarse antes de que comience la cobertura. El 19 de marzo de 2013, HHS, DOL y IRS emitieron las propuestas de regulaciones (en inglés) acerca del límite del periodo de espera de 90 días.

Más información acerca de los requisitos del plan de salud de grupo está disponible en los sitios web del Departamento de Salud y Servicios Humanos y del Departamento de Trabajo y en las directrices adicionales (en inglés).

Además el, Aviso 2013-54 (en inglés) provee directrices relacionadas a la implementación de las reformas de los mercados de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a ciertos tipos de planes médicos grupales, que incluyen los arreglos de reembolso de salud (HRAs), arreglos flexibles de gastos de salud (FSA’s de salud) y otros ciertos arreglos de cuidado médico de empleadores que incluyen arreglos bajo el cual un empleador reembolsa a un empleado por alguno o todos los gastos de primas incurridos para a una póliza individual de seguro médico.  

Cuota para Proveedores de Seguros de Salud - (IPF, en inglés)

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio creó una cuota anual para ciertos proveedores de seguro médico a partir de 2014. El 26 de noviembre de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron reglamentos finales acerca de esta cuota anual impuesta a entidades cubiertas que proveen seguros médicos para los riesgos de salud en los Estados Unidos. El 12 de agosto de 2014, el Departamento del Tesoro y IRS emitieron el Aviso 2014-47 para aclarar el alcance del término “entidad cubierta” y el hecho de que a las entidades que no califique como una entidad cubierta no se les requerirá reportar, aun si es miembro de un grupo controlado que sea una entidad cubierta. El 23 de febrero de 2015, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron las regulaciones temporeras (en inglés) que proveen directrices adicionales acerca de la definición de una entidad cubierta para la cuota del año 2015 y cada año subsecuente.

El 30 de marzo de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2015-29 (en inglés), que provee directrices acerca de cómo la regla especial para planes de salud para inmigrantes, para los años de cuotas 2014 y 2015 bajo la Ley de Clarificación de Planes de Salud para Inmigrantes de 2014, aplica a la cuota anual para los proveedores de seguros médicos. Este aviso hace obsoleto el Aviso 2014-24, que provee un puerto seguro temporero para entidades cubiertas que reportaron primas directas escritas para planes de inmigrantes en un Documento Suplementario de Cuidado de Salud (SHCE, por sus siglas en inglés).

El 29 de enero de 2016, El Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2016-14, que provee directrices para el año de cuota 2016 acerca de cómo la definición de planes médicos para inmigrantes bajo la Ley de Clarificación de Cobertura Médica para Inmigrantes de 2014 aplica a la cuota anual para proveedores de seguro médico.  Este aviso provee que solo para el año de cuota 2016, la definición de plan médico para inmigrantes será la misma según provista en la definición final del MLR del Departamento de Salud y Servicios Humanos.

La Ley de Apropiaciones Consolidadas de 2016, Título II, § 201, Moratoria en Cuota Anual para Proveedores de Seguro Médico, suspende la recaudación de la cuota a proveedores de seguro médico para el año calendario 2017. Por lo tanto, a los emisores de seguro médico no se les requiere pagar estas cuotas para 2017. Esta moratoria NO afecta el requisito de presentar ni el pago de estas cuotas para 2016. El Formulario 8963 (rev. febrero de 2016) debe presentarse para el 18 de abril de 2016.

Para obtener más información visite nuestra página de Disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio 9010 - Cuota de Proveedores de Seguros de Salud (en inglés) y estas preguntas y respuestas (en inglés).

Cómo Deben las Aseguradoras Reportar la Información de Cobertura Médica (Sección 6055)

El 5 de marzo de 2014 el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron reglamentos finales (en inglés) acerca de cómo los proveedores de cobertura esencial mínima y cada individuo cubierto deben presentar la información de cobertura esencial mínima al IRS. La presentación de información debe ser proporcionada por los emisores de seguro de salud, empleadores auto asegurados, agencias gubernamentales y otras partes que brindan cobertura médica. Además, el 9 de julio de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2013-45 (en inglés) el cual anuncia un alivio transitorio de presentación de información durante 2014. El Aviso 2015-68 (en inglés) se emitió el 17 de septiembre de 2015, y anuncia que el Departamento del Tesoro y el IRS pretenden proponer reglamentos que abarquen varios asuntos relacionados al reporte de información por proveedores de cobertura esencial mínima. El 29 de julio de 2016, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron una propuesta de reglamentos que proveen reglas que requieren a los emisores que reporten cobertura bajo un plan médico catastrófico al que se haya inscrito a través del Mercado, aclarando las circunstancias bajo las cuales no se requiere que un individuo cubierto por más de un plan o programa, que es cobertura esencial mínima, reporte información, y modificando los requisitos bajo la sección 6724 para establecer causa razonable por fallo al reportar el número de identificación de contribuyente de un individuo. Para obtener más información, refiérase a la hoja de datos (en inglés) emitida por el Departamento del Tesoro.

Los Formularios 1095-B y 1094-B y las respectivas instrucciones (en inglés) que las aseguradoras usarán para reportar la cobertura médica que ofrecen a individuos se encuentran disponibles.

El 28 de diciembre de 2015, el IRS emitió el Aviso 2016-4, el cual extiende las fechas límites del requisito de presentar información de 2015, tanto a nivel individual como para la presentación de información al IRS para aseguradoras, empleadores auto asegurados, y otros proveedores de cobertura mínima esencial bajo el Código de Impuestos Internos (I.R.C.) § 6055 y el requisito de presentación de información de los empleadores grandes aplicables bajo el I.R.C. § 6056. En particular, este aviso (1) extiende la fecha límite para emitir el Formulario 1095-B de 2015, Cobertura de salud, y el Formulario 1095-C de 2015, Oferta y cobertura de seguro proporcionada por el empleador, del 31 de enero de 2016 hasta el 31 de marzo de 2016, y (2) extiende la fecha límite de presentación al IRS del Formulario 1094-B 2015, Transmisión de declaraciones de información de cobertura de salud, el Formulario 1095-B de 2015, Cobertura de salud, el Formulario 1094-C de 2015, Transmisión de cobertura médica proporcionada por el empleador y declaraciones de información de cobertura, y el Formulario 1095-C de 2015, Oferta y cobertura de seguro de salud proporcionada por el empleador, del 29 de febrero de 2016 al 31 de mayo de 2016 si no se presenta electrónicamente y del 31 de marzo de 2016 al 30 de junio de 2016 si se presenta electrónicamente. Este aviso también provee asesoría para aquellos individuos que, como resultado de estas extensiones, puede que no reciban un formulario 1095-B o 1095-C antes de presentar su declaración de impuestos de 2015.

Impuesto Adicional para Artefactos Médicos

El 5 de diciembre de 2012, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron regulaciones finales acerca del nuevo impuesto para artefactos médicos (IRS §4191) de 2.3 por ciento que los fabricantes e importadores pagarán en sus ventas de ciertos artefactos médicos a partir de 2013. El 5 de diciembre de 2012, el IRS y el Departamento del Tesoro también emitieron la Notificación 2012-77, que proporciona directrices interinas en ciertos temas relacionados al impuesto adicional para artefactos médicos. Información adicional está disponible en las páginas Impuesto Adicional para Artefactos Médicos y sus preguntas frecuentes, ambas en inglés en IRS.gov.

La Ley de Apropiaciones Consolidadas de 2016 (Pub. L. 114-113), firmada en ley el 18 de diciembre de 2015, incluye una moratoria de dos años para el impuestos adicional para artefactos médicos impuesto por la sección 4191 del Código de Impuestos Internos. De manera que el impuesto adicional para artefactos médicos no aplica a la venta de un artefacto médico tributable por el manufacturero, productor, o importador del artefacto durante el periodo que comienza el 1 de enero de 2016 y finaliza el 31 de diciembre de 2017.

Información adicional está disponible en las páginas Impuesto Adicional para Artefactos Médicos y sus preguntas frecuentes, ambas en inglés en IRS.gov.

Tasa de Pérdidas para Seguros Médicos (MLR, en inglés)

A partir de 2011, se les requerirá a las compañías de seguros gastar un porcentaje específico del dinero de las primas en la atención médica y en actividades para mejorar la calidad de vida, para cumplir con el MLR estándar. Las compañías de seguros que no cumplen con el MLR estándar deberán ofrecer reembolsos a sus clientes a partir de 2012. Para obtener información acerca de las consecuencias tributarias federales a compañías de seguro que paguen y los titulares de las pólizas que reciban un reembolso de MLR, así como información acerca de las consecuencias tributarias federales a los empleados si un reembolso de MLR se deriva de una póliza de seguro de salud de grupo, consulte nuestras preguntas frecuentes (en inglés).

Programa de Ahorros Compartidos de Medicare

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio establece un programa de ahorro compartido de Medicare (MSSP, por sus siglas en inglés), que alienta a las Organizaciones de Cuidado Responsable (ACO, por sus siglas en inglés) a facilitar la cooperación entre proveedores para mejorar la calidad de cuidado prestada a los beneficiarios de Medicare y reducir costos innecesarios. Puede encontrar más información en el Aviso 2011-20 (en inglés), que solicitó comentarios por escrito acerca de qué orientación adicional se necesita para las organizaciones exentas de impuestos que participan en un MSSP a través de un ACO. Esta guía abarca también la participación de organizaciones exentas de impuestos en actividades que no sean de MSSP a través de ACOs. Información adicional sobre MSSP (en inglés) está disponible en la página web del Departamento de Salud y Servicios Humanos.

Los Centros de Servicios de Medicare y Medicaid publicaron regulaciones finales que describen las reglas para el Programa de Ahorro Colectivo y organizaciones de cuidado responsable. La Hoja de Datos 2011-11, la cual confirma que el Aviso 2011-20 (en inglés), continúa reflejando las expectativas del IRS con respecto al Programa de Ahorro Colectivos y ACOs y proporciona información adicional a las organizaciones caritativas que deseen participar. En octubre 24 de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2014-67 (en inglés), el cual describe las condiciones bajo las cuales un hospital u otras instalaciones para el cuidado de salud autorizados para utilizar bonos exentos de impuestos podrán participar en un ACO sin arriesgarse a que los bonos utilizados para financiar la instalación pierdan su estatus de exentos de impuestos.

Cuota del Instituto de Investigación de Resultados Centrados en Pacientes 

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio estableció el Instituto de Investigación de Resultados Centrados en  Pacientes. Fundado por el Fondo de Investigación de Resultados Centrados en los Pacientes, el instituto ayudará a pacientes, médicos clínicos, adquisidores y los formuladores de políticas a tomar decisiones informadas al promover la efectividad clínica de la investigación. El fondo fiduciario será parcialmente financiado por las cuotas pagadas por emisores de ciertas pólizas de seguro médico y los patrocinadores de ciertos planes médicos auto-asegurados.

El IRS y el Departamento del Tesoro emitieron reglamentaciones finales en PDF (en inglés) acerca de esta cuota. El 18 de septiembre, el IRS emitió el Aviso 2014-56 (en inglés) el cual establece el monto en dólares aplicable para la póliza y los planes que tienen vigencia en años que terminan  después del 30 de septiembre de 2014 y antes del 1 de octubre de 2015. El 9 de octubre de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-60 (en inglés) el cual establece la cantidad en dólares aplicable para años de póliza y planes que finalicen luego del 30 de septiembre de 2015 y antes del 1 de octubre de 2016. El 4 de noviembre el IRS emitió el Aviso 2016-64 que establece la cantidad en dólares aplicable para los años de póliza y planes que finalicen luego del 30 de septiembre de 2016 y antes del 1 de octubre de 2017. Más información acerca de esta cuota está disponible en la página PCORI y en nuestras preguntas y respuestas y tablero de resumen (los tres enlaces en inglés). El Formulario 720, Quarterly Federal Excise Tax Return, fue revisado para cubrir el reporte y pago de la cuota de PCORI. Aunque el Formulario 720 es una declaración trimestral para fines de PCORI, el Formulario 720 deberá presentarse únicamente anualmente, antes del 31 de julio. Si por algún motivo necesita hacer correcciones después de presentar su Formulario  20 anual a PCORI, escriba “PCORI Enmendado” en la parte superior de la segunda declaración.   

Subsidios de Medicamentos para Jubilados

Según § 139A del Código de Impuestos Internos, ciertos pagos de subsidios especiales para cobertura de medicamentos para jubilados efectuados bajo la Ley del Seguro Social no están incluidos en los ingresos brutos de los patrocinadores del plan. Para los años tributarios que empiecen a partir del 1 de enero de 2013, nuevas reglas estatutarias afectan la capacidad de los patrocinadores del plan para deducir los costos que son reembolsados a través de estos subsidios. Vea nuestras preguntas y respuestas (en inglés) para más información.

Sección 162(m) Enmendada - Limitación en la Deducción por la Compensación Pagada por Ciertos Proveedores de Seguro Médico

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio enmendó la sección 162(m) del Código para limitar la deducción por compensación disponible a ciertos proveedores de seguro médico. La enmienda entra en vigor para los años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2012, pero podría afectar la compensación aplazada atribuible a servicios realizados en un año tributario que empiece después del 31 de diciembre de 2009. El 18 de Septiembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron reglamentaciones finales (en inglés), acerca de esta disposición.

Sección 833 Enmendada - Trato de Ciertas Organizaciones de Salud

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio enmendó la sección 833 del Código, la cual proporciona reglas especiales para la tributación de organizaciones Blue Cross y Blue Shield y ciertas otras organizaciones que proporcionan seguros médicos. El Aviso 2010-79 (en inglés) del IRS proporciona un alivio provisional y directrices interinas acerca del cálculo del Índice de Pérdidas Médicas (MLR) de los contribuyentes de una organización para propósitos de la sección 833, las consecuencias de la no aplicación y los cambios del método de contabilidad. El Aviso 2011-04 (en inglés) proporciona información adicional y los procedimientos para que las organizaciones calificadas obtengan consentimiento automático para cambiar su método de contabilidad para primas no devengadas. El Aviso 2012-37 (en inglés) amplía el alivio transitorio y la directriz provisional proporcionada en el Aviso 2010-79 por un año más para cualquier año tributario que comience en 2012 y el primer año tributario que comience después del 31 de diciembre de 2012.

El 6 de enero de 2014, el IRS emitió regulaciones propuestas (en inglés) que describen cómo se calcula el MLR para propósitos de la sección 833. Posteriormente, el Congreso pasó la Ley de Apropiaciones Consolidadas y en Progreso de 2015, la cual el presidente firmó en ley el 16 de diciembre de 2014 y a la cual se le hizo una corrección técnica a la sección 833(c)(5). El 21 de junio de 2016, el IRS emitió regulaciones finales (en inglés) que incluyen la corrección técnica. 

Emisores Calificados de Seguro Médico sin Fines de Lucro Exentos de Impuestos 501(c)(29) 

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio requiere que el Departamento de Salud y Servicios Humanos (HHS) establezca el programa de Plan Operado y Orientado por el Consumidor (CO-OP por sus siglas en inglés). También provee la exención de impuestos para los beneficiarios de subvenciones del programa CO-OP y préstamos que cumplan con los requisitos adicionales bajo la sección 501 (c) (29). El Aviso del IRS 2011-23 (en inglés) expone los requisitos para la exención de impuestos bajo la sección 501(c)(29) y los comentarios solicitados por escrito acerca de estos requisitos, así como el proceso de solicitud. El Procedimiento Tributario 2015-17 (en inglés) emitido en conjunto con las regulaciones finales (en inglés), establecen los procedimientos para la emisión de cartas de determinación y resoluciones acerca del estado de exención de las organizaciones que solicitan el reconocimiento de la exención bajo 501(c)(29).

Una visión general del programa CO-OP (en inglés) está disponible en la página web del Departamento de Salud y Servicios Humanos.

Hospitales Exentos de Impuestos - Requisitos Adicionales 

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio añadió requisitos nuevos para hospitales de caridad (vea el Aviso 2010-39 y el Aviso 2011-52 (en inglés)). El 26 de junio de 2012, el IRS emitió regulaciones propuestas que proveen información acerca de los requisitos para hospitales de caridad relacionados a asistencia financiera y políticas de cuidado médico de emergencia, cargos por cuidado de emergencia o médicamente necesario provisto a individuos elegibles para ayuda financiera y facturación y recaudación. El 5 de abril de 2013 el IRS emitió regulaciones propuestas acerca del requisito de que los hospitales de caridad realicen evaluaciones de las necesidades de salud comunitaria (CHNA, en inglés) y adopten estrategias de implementación al menos una vez cada tres años. Las propuestas de regulaciones también abarcan los requisitos tributarios fiscales e informes especiales para los hospitales de caridad y las consecuencias por no cumplir con los requisitos de la sección 501(r). El 15 de agosto de 2013, el IRS emitió las regulaciones temporeras y regulaciones propuestas (ambas en inglés) las cuales proveen información acerca del formulario que se debe utilizar al hacer un pago de impuestos por incumplimiento del requisito de CHNA al igual que la fecha límite para presentar el formulario. El Aviso 2014-2 (en inglés) confirma que las organizaciones hospitalarias pueden depender de las regulaciones propuestas bajo la sección 501(r) del Código de Impuestos Internos emitidas el 26 de junio de 2012 y el 5 de abril de 2013, hasta que se emitan las regulaciones finales u otra directriz aplicable.  El 29 de diciembre de 2014, el IRS emitió las regulaciones finales TD 9708 (en inglés) que provee directrices acerca de los requisitos descritos en la sección 501(r), las entidades que deberán cumplir con estos requisitos, y las obligaciones para presentar en relación a estos requisitos bajo la sección 6033. Además, las regulaciones finales proveen directrices acerca de las consecuencias por no cumplir con los requisitos de la sección 501(r). Las regulaciones aplican a los años tributarios a partir de un año después del 29 de diciembre de 2014, la cual es la fecha en que las regulaciones fueron publicadas para inspección publica por el Registro Federal. El 10 de marzo de 2015, el IRS emitió el Procedimiento Tributario 2015-21 (en inglés), el cual finalizó, con ciertas modificaciones, la corrección y divulgación de los procedimientos propuestos en el Aviso 2014-3 (en inglés) bajo el cual pueden excusarse ciertos incumplimientos con los requisitos de la sección 501(r). El 26 de junio de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-46 (en inglés), que clarifica cómo una organización de hospital de caridad exento de impuestos puede cumplir con el requisito en las regulaciones finales de que una instalación de hospital incluya una lista de proveedores en su póliza de asistencia financiera (FAP, por sus siglas en inglés).

Programa Transitorio de Reaseguro

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio requiere que todos los emisores de seguro médico y planes médicos de grupo auto-asegurados realicen contribuciones al Programa Transitorio de Reaseguro para apoyar los pagos a los emisores individuales de mercados  que cubren los individuos de alto costo. Para obtener información acerca del tratamiento tributario de las aportaciones realizadas al Programa de Reaseguro, consulte nuestras preguntas y respuestas (en inglés).

Page Last Reviewed or Updated: 08-Nov-2016

Visite CuidadoDeSalud.gov. Obtenga más información sobre le Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio del Departamento de Salud y Servicios Humanos.