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Tema 307, Retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos

Tax Topic 307

En caso que aplique, la retención adicional de impuesto requiere que un pagador retenga impuestos del ingreso que no esté sujeto a otra retención. Usted puede estar sujeto a retención adicional de impuesto si no provee un número de identificación de contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) correcto cuando se requiera o si no declara ingreso por intereses, dividendos o dividendos de patrocinio.

Los bancos y otros negocios que le pagan a usted ciertas clases de ingresos tienen que presentarle al IRS el Formulario 1099, una declaración informativa, que muestra los pagos que usted recibió durante el año. Un Formulario 1099 incluye su nombre y TIN tal como su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés), su número de identificación de empleador (EIN, por sus siglas en inglés) o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). El Formulario 1099 también indica los montos retenidos bajo las reglas de retención adicional de impuesto.

Pagos sujetos a retención adicional de impuesto: La retención adicional puede aplicarse a la mayoría de los tipos de pago que se declaran en el Formulario 1099. Estos incluyen:

La retención adicional de impuesto también se aplica a las ganancias de juegos de azar (Formulario W-2G) si las ganancias no están sujetas a la retención regular por juegos de azar.

Reglas de retención. Cuando usted abre una nueva cuenta, realiza una inversión o comienza a recibir pagos que deben declararse en un Formulario 1099, tiene que proveerle su TIN por escrito al banco u otro negocio y certificar bajo pena de perjurio que es el número correcto.  En algunos casos, el banco o negocio le proveerá el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés), o un formulario similar. Si su cuenta o inversión ganará intereses o dividendos, también tiene que certificar que usted no está sujeto a la retención adicional de impuesto por no haber declarado ciertos intereses y dividendos en el pasado.

Usted puede estar sujeto a retención adicional de impuestos y el pagador tiene que hacer la retención a una tasa fija del 28% cuando:

  • Usted no le provee su TIN al pagador de la manera requerida.
  • El IRS le ha notificado al pagador que el TIN que usted indicó es incorrecto.
  • El IRS le ha notificado al pagador que inicie la retención de impuesto sobre intereses o dividendos debido a que usted declaró de menos los intereses o dividendos en su declaración de impuestos sobre los ingresos. El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado a usted cuatro avisos durante un período de al menos 120 días.
  • Usted no certificó que no está sujeto a la retención adicional de impuesto por declarar de menos ciertos intereses o dividendos.

Existen dos programas por separado para la retención adicional de impuesto (BWH, por sus siglas en inglés) que requieren que los pagadores retengan impuestos del ingreso del beneficiario a la tasa de retención adicional.

  1. Bajo el programa BWH-B, los pagadores tienen que retener impuesto debido a información del TIN faltante o incorrecta.
  2. Bajo el programa BWH-C, se requiere que los pagadores retengan impuesto debido a ingreso no declarado o a declaraciones de impuestos no presentadas.

Cómo prevenir o suspender la retención adicional de impuesto. Para suspender la retención adicional de impuesto, tiene que corregir el motivo por el que está sujeto a la retención adicional. Esto puede incluir proveerle al pagador el TIN correcto, solucionar el ingreso no declarado y pagar el monto adeudado, o presentar las declaraciones no presentadas, según corresponda.

Si usted recibe un aviso de un pagador para notificarle que el TIN que usted indicó es incorrecto, usualmente puede prevenir que comience la retención adicional de impuesto, o suspenderla si ya ha comenzado, proporcionándole al pagador su nombre y TIN correctos y certificando que el TIN que proporciona es correcto. En caso que reciba un segundo aviso de ese pagador, tendrá que proveerle al pagador una copia de su tarjeta de seguro social que muestre su nombre y número de seguro social correctos.

Crédito por retención adicional de impuesto. Si le retuvieron impuestos sobre los ingresos conforme a la regla de retención adicional, declare la retención de impuestos federales sobre el ingreso (que se indica en el Formulario 1099) en su declaración de impuestos correspondiente al año en el cual recibió los ingresos.

Si usted opera su negocio como una sociedad colectiva o sociedad anónima de tipo S, todo dinero retenido debido a un nombre o un TIN incorrectos puede ser reclamado únicamente por los socios y accionistas. Los socios y accionistas deben declarar su respectiva participación en los montos retenidos en sus declaraciones individuales de impuestos sobre los ingresos,. El dinero no se le reembolsará a la sociedad colectiva o sociedad anónima de tipo S.

Información adicional
Puede obtener información detallada sobre la retención adicional de impuesto en la Publicación 1281 (PDF), Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s) (Retención adicional de impuesto s para nombres y número(s) de identificación del contribuyente omitidos o incorrectos), en inglés, la cual incluye los procedimientos para pagadores, y en la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuesto e impuesto estimado), en inglés.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Jan-2017