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Tema 515, Pérdidas por hechos fortuitos, desastres y robo

Tax Topic 515

Normalmente, usted puede deducir en su declaración del impuesto federal sobre el ingreso, una pérdida por hecho fortuito y robo relacionada con su vivienda, sus pertenencias en la vivienda y sus vehículos. No puede deducir pérdidas por hechos fortuitos y robo cubiertas por un seguro, a menos que usted presente una reclamación de reembolso dentro del plazo estipulado y reduzca la pérdida por el monto de todo reembolso recibido o esperado.

Pérdidas en áreas de desastre - Un desastre declarado por el gobierno federal es un desastre ocurrido en un área que el Presidente declaró como elegible para recibir ayuda federal bajo la Ley Robert T. Stafford de Alivio y Ayuda de Emergencia en Casos de Desastre. Incluye una declaración de desastre o emergencia grave conforme a dicha Ley. Consulte la Publicación 547(SP) (PDF), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos.

Pérdidas por hechos fortuitos - Una pérdida por hecho fortuito puede resultar del daño, destrucción o pérdida de su propiedad por un suceso repentino, inesperado o poco común, tal como una inundación, huracán, tornado, incendio, terremoto o erupción volcánica. Un hecho fortuito no incluye el desgaste normal o el deterioro progresivo.

Si su propiedad es de uso personal o no se destruye completamente, el monto de su pérdida por hecho fortuito es el menor entre:

  • La base ajustada de su propiedad, o
  • La disminución en el valor razonable de mercado de su propiedad como resultado del hecho fortuito.

Si su propiedad es un negocio o una propiedad que genera ingresos, como una propiedad de alquiler, y es completamente destruida, entonces el monto de su pérdida es su base ajustada.

Pérdidas por robo - Un robo es el acto de tomar y llevarse dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Tal acción tiene que ser ilegal conforme a las leyes estatales donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas.

El monto de su pérdida por robo generalmente es la base ajustada de su propiedad, debido a que el valor razonable de mercado de su propiedad inmediatamente después del robo se considera que es de cero.

Seguro u otros reembolsos

Usted tiene que reducir la pérdida, independientemente de que sea una pérdida por hecho fortuito o robo, por cualquier valor residual y por todo seguro u otro reembolso que usted reciba o espere recibir. La base ajustada de su propiedad usualmente es su costo, aumentado o disminuido por ciertos eventos, tales como mejoras o depreciación. Para más información sobre la base de la propiedad, consulte el Tema 703, la Publicación 547(SP) (PDF), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos, y la Publicación 551, Basis of Assets (Base de bienes), en inglés. Usted puede determinar la disminución en el valor justo de mercado por tasación, o si ciertas condiciones se cumplen, por el costo de reparar la propiedad. Para más información, consulte la Publicación 547(SP).

Reclamación de la pérdida

A las personas físicas se les requiere reclamar su pérdida por hecho fortuito y robo como una deducción detallada en el Anexo A del Formulario 1040, Itemized Deductions (Deducciones detalladas) (o el Anexo A del Formulario 1040NR, si es un extranjero no residente). Para la propiedad retenida por usted para su uso personal, tiene que restar $100 de cada hecho fortuito o robo que ocurrió durante el año, una vez que haya restado todo valor residual y todo seguro u otro reembolso. Luego, sume todas esas cantidades y reste el 10% de su ingreso bruto ajustado de ese total, para calcular sus pérdidas por hechos fortuitos o robo permitidas para el año.

Declare las pérdidas por hechos fortuitos y robo en el Formulario 4684 (PDF), Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Use la Sección A para propiedad de uso personal y la Sección B para propiedad de negocios o propiedad que genera ingresos. Si una propiedad de uso personal fue dañada, destruida o robada, consulte la Publicación 584(SP) (PDF), Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de Uso Personal). Si tiene pérdidas de propiedad de uso comercial, consulte la Publicación 584-B (PDF), Business Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook (Libro de cálculo de pérdidas por hecho fortuito, desastre y robo de propiedad de uso comercial), en inglés.

Estos libros de cálculo son útiles para reclamar las pérdidas en el Formulario 4684; guárdelos con sus registros tributarios.

Cuándo deducir

Las pérdidas normalmente se deducen en el año en que la pérdida por hecho fortuito ocurrió. No obstante, si tiene una pérdida por hecho fortuito causada por un desastre designado por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de asistencia pública o individual (o ambos), usted puede optar por tratar la pérdida por hecho fortuito como una que ocurrió en el año inmediatamente anterior al año tributario en que el desastre ocurrió, y puede deducir la pérdida en su declaración de impuestos o en su declaración enmendada para ese año tributario anterior. Vea Revenue Procedure 2016-53 (Procedimiento Tributario 2016-53), en inglés, para guía sobre cómo hacer y revocar una elección bajo la Sección 165(i) del Código.  Revise Ayuda por desastre y asistencia por emergencia para las personas físicas y los negocios, para obtener información sobre los plazos de tiempo e información adicional en relación con su evento específico que califica. Para obtener más información, consulte la Publicación 2194, Disaster Resource Guide for Individuals and Businesses (Guía de recursos sobre desastres para personas físicas y negocios), disponible en IRS.gov, en inglés.

Por lo general, las pérdidas por robo se deducen en el año en que se tenga conocimiento de que la propiedad fue robada, a menos que usted tenga una posibilidad razonable de recuperarla a través de una reclamación de reembolso. En ese caso, ninguna deducción está disponible hasta el año tributario en el cual usted pueda determinar con seguridad razonable si recibirá o no, dicho reembolso.

Se pueden aplicar reglas especiales en el caso de pérdidas por robo a través de una estafa de inversión tipo Ponzi (pirámide). Para obtener más información, consulte el Formulario 4684 y las Instrucciones del Formulario 4684 (PDF), Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos). Además, revise Help for Victims of Ponzi Investment Schemes (Ayuda para víctimas de estafas de inversión tipo Ponzi), en inglés.

Cuando su deducción por pérdidas sobrepasa a sus ingresos

Si su deducción por pérdidas sobrepasa sus ingresos, es posible que tenga una pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). No tiene que tener un negocio para sufrir una pérdida neta de operación como resultado de un hecho fortuito. Para más información, consulte la Publicación 536 (PDF), Net Operating Losses (NOL) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación para personas físicas, patrimonios y fideicomisos), en inglés.

 

Page Last Reviewed or Updated: 24-Oct-2016