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Tema 557, Impuesto sobre las distribuciones prematuras

Tax Topic 557

Para desalentar la utilización de las distribuciones de los IRA para propósitos diferentes al de la jubilación, se le impondrá un impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras de planes IRA tradicionales o planes IRA Roth, a menos que haya una excepción. Por lo general, las distribuciones prematuras son aquellas que recibe de un IRA antes de cumplir los 59 años y medio de edad. El impuesto adicional del 10% corresponde a la parte de la distribución que usted tiene que incluir en su ingreso bruto. Esto es adicional a todo impuesto regular sobre los ingresos por esa cantidad.

Libre de impuesto adicional del 10%

Las distribuciones que usted reinvierte o transfiere a otro IRA o plan de jubilación calificado no están sujetas a este impuesto adicional del 10%. Ese es el caso siempre que cumpla la regla de reinversión  de un IRA a otra IRA una sola vez al año. Para obtener más información acerca de reinversiones, consulte el Tema 413, Reinversiones de planes de ahorros para la jubilación.

Las excepciones al impuesto adicional del 10% se aplican para las distribuciones prematuras que:

  • son hechas a un beneficiario o caudal hereditario debido al fallecimiento del dueño del plan IRA
  • son hechas debido a discapacidad
  • son hechas como parte de una serie de pagos periódicos más o menos iguales a lo largo de su vida (o de su expectativa de vida) o las vidas conjuntas (o la expectativa de las vidas conjuntas) de usted y su beneficiario designado
  • son distribuciones calificadas para comprador de primera vivienda
  • no son en exceso de sus gastos calificados de enseñanza superior
  • no son en exceso de ciertas primas de seguro de salud pagadas al estar desempleado
  • no son en exceso de sus gastos médicos no reembolsados que sean mayores que un cierto porcentaje de su ingreso bruto ajustado
  • son hechas debido a un embargo del IRS, o
  • son una distribución a ciudadanos en reserva militar que reúna las condiciones

Para más información acerca de estas excepciones, y las distribuciones de las IRA en general, consulte la Publicación 590-B, Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Distribuciones de planes individuales de ahorro para la jubilación (IRA)), en inglés.

Otras excepciones corresponden a distribuciones de otros planes calificados para la jubilación de empleados. Para información relacionada con estas excepciones, consulte el Tema 558, o la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés.

Declaración del impuesto adicional del 10%

El impuesto adicional del 10% se declara en el Formulario 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (entre ellos IRAs) y otras cuentas con ventajas tributarias), en inglés. No obstante, no tiene que presentar el Formulario 5329 si la casilla 7 de su Formulario 1099-R, Distributions from Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o reparto de utilidades, IRA, contratos de seguro, etc.), indica el código de distribución 1. En este caso, sólo necesita anotar el impuesto adicional del 10% directamente en la línea correspondiente del Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración individual de impuestos federales sobre los ingresos). Si califica para cualquiera de las excepciones con respecto al impuesto del 10% adicional, pero su Formulario 1099-R no tiene el código de distribución 2, 3 ó 4 en la casilla titulada distribution code(s) (códigos de distribución), en inglés, o si el código indicado está incorrecto, tiene que presentar el Formulario 5329 para reclamar la excepción.

Retención de impuestos e impuestos estimados 

Se requiere la retención de impuestos federales sobre los ingresos en las distribuciones de los IRA, a menos que opte por no tener retención sobre la distribución. Si opta por no tener retención, es posible que tenga que hacer pagos de impuestos estimados (en inglés). Para obtener más información sobre las retenciones y los pagos de impuestos estimados, consulte la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto y el impuesto estimado), en inglés.

Page Last Reviewed or Updated: 13-Jan-2017