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Tema 704, Depreciación

Tax Topic 704

Por lo general, usted no puede deducir en un año el costo total de propiedad que adquirió, produjo o mejoró y puso en servicio para uso en su ocupación o negocio o para producir ingreso, si la propiedad es un gasto de capital. En lugar de ello, por lo general tiene que depreciar dicha propiedad. La depreciación es la recuperación del costo de la propiedad durante un número de años. Usted deduce una parte del costo cada año hasta que recupera el costo total. Es posible que pueda elegir, conforme a la sección 179 del Código de Impuestos Internos, recuperar todo o parte del costo de la propiedad calificada, hasta cierto límite, al deducirla en el año en que la puso en servicio. 

Para obtener más información, consulte la Publicación 946 (en inglés), How to Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad).

Depreciable o no depreciable

Las clases de propiedad que puede depreciar incluyen maquinaria, equipo, edificios, vehículos y muebles. Usted no puede reclamar depreciación sobre la propiedad de uso personal. Si usa propiedad, tal como su automóvil para su negocio o inversión, además de uso personal, sólo puede depreciar la parte que usa para negocio o para propósitos de inversión. El costo del terreno nunca se puede depreciar, aunque es posible que los edificios y ciertas mejoras a los terrenos sí puedan depreciarse.

Usted puede depreciar propiedad que satisface los siguientes cinco requisitos:

  1. Usted tiene que ser el dueño de la propiedad.
  2. Se tiene que usar en un negocio o actividad que produzca ingresos.
  3. Tiene que tener una vida útil determinable.
  4. Se espera que dure más de un año.
  5. No puede ser propiedad excluida.  Una propiedad excluida (como lo describe la Publicación 946 (en inglés)  How to Depreciate Property, (Cómo depreciar la propiedad, incluye ciertas propiedades intangibles, ciertos intereses a plazo y propiedad puesta en servicio y luego desechada o enajenada el mismo año.

ACRS o MACRS

Generalmente, si está depreciando propiedad que puso en servicio antes de 1987, tiene que utilizar el Sistema de Recuperación Acelerada de Costos (Accelerated Cost Recovery System o ACRS, por sus siglas en inglés), o el mismo método que utilizó anteriormente. Para la propiedad puesta en servicio después de 1986, por lo general, tiene que utilizar el Sistema Modificado de Recuperación Acelerada de Costos, (Modified Accelerated Cost Recovery System o MACRS, por sus siglas en inglés).

Recursos adicionales

Para más información, consulte:

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Page Last Reviewed or Updated: 11-Feb-2016