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Tema 856, Crédito por impuestos extranjeros

Tax Topic 856

El crédito por impuestos extranjeros tiene como objetivo disminuir la doble carga tributaria, que de otra manera surgiría cuando los ingresos de fuentes extranjeras están sujetos al impuesto de los Estados Unidos y a los impuestos del país extranjero de donde se deriva tal ingreso.

Requisitos para calificar para el crédito

Los impuestos tienen que cumplir cuatro requisitos para calificar para el crédito:

  1. El impuesto tiene que ser una obligación tributaria extranjera legal y real
  2. El impuesto tiene que serle impuesto a usted
  3. Usted tiene que haber pagado o devengado el impuesto
  4. El impuesto tiene que ser un impuesto sobre el ingreso (o un impuesto sustitutivo de un impuesto sobre el ingreso)

Por lo general, solo los impuestos sobre ingresos pagados o devengados a un país extranjero o posesión de los EE. UU. (conocida también como territorio de los Estados Unidos), o los impuestos pagados o devengados a ese país o territorio en lugar de impuestos sobre ingresos, califican para el crédito por impuestos extranjeros.

Los impuestos extranjeros que no califican:

  • Los impuestos que se le puedan reembolsar a usted
  • Los impuestos que se usen para proporcionarle una subvención a usted o a alguna persona que sea su pariente
  • Los impuestos que no exige la ley, debido a que usted pudo haber evitado pagarle los impuestos al país extranjero
  • Los impuestos que se le pagan o devengan a un país si los ingresos que originaron dichos impuestos son por un período (período de sanción) durante el cual:
    • El Secretario de Estado de los Estados Unidos ha señalado a ese país como un país que repetidamente respalda actos de terrorismo internacional
    • Los Estados Unidos ha cancelado las relaciones diplomáticas o no mantiene relaciones diplomáticas con ese país, o
    • Los Estados Unidos no reconoce el gobierno de dicho país, a menos que dicho gobierno sea elegible para la compra de artículos o servicios de defensa conforme a la Ley de Control de Exportación de Armas.
  • Los impuestos extranjeros retenidos sobre dividendos con respecto a valores extranjeros que no cumplen los períodos requeridos de tenencia mínima.
  • Los impuestos extranjeros retenidos sobre ganancias e ingresos de otras propiedades extranjeras que no cumplen los períodos requeridos de tenencia mínima.

Nota: Estos impuestos pueden reclamarse como una deducción detallada incluso si usted reclama créditos tributarios extranjeros por los impuestos que califican.

Cómo elegir tomar un crédito o una deducción

Usted puede optar por tomar la cantidad de todo impuesto extranjero calificado pagado durante el año, en concepto de un crédito o una deducción. Para elegir la deducción, tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040 (en inglés). Para optar por el crédito por impuestos extranjeros, normalmente tiene que completar el Formulario 1116 (en inglés), y adjuntarlo a su Formulario 1040 (en inglés) o Formulario 1040-NR (en inglés). Tiene que elegir o el crédito por impuestos extranjeros o la deducción detallada de todos los impuestos extranjeros pagados o devengados durante el año. Esta es una opción anual.

Si usted es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, sólo puede tomar el crédito por impuestos extranjeros en el año en que pague el impuesto extranjero calificado, salvo que opte por reclamar el crédito por impuestos extranjeros en el año en que se devenguen los impuestos extranjeros. Una vez que haga su elección, no puede modificar su decisión y, en un año siguiente, reclamar los impuestos en el año en que los pague.

Exclusiones de ingreso de trabajo en el extranjero y de vivienda en el extranjero

Usted no puede tomar un crédito ni una deducción por los impuestos pagados o acumulados sobre los ingresos que usted excluya conforme a la exclusión del ingreso del trabajo devengado en el extranjero, en inglés, ni la exclusión de la vivienda en el extranjero. No existe una doble tributación en dicha situación, ya a que ese ingreso no está sujeto a impuestos sobre el ingreso en EE.UU.

Cálculo del crédito para llenar el formulario 1116

Si usted usa el formulario 1116 para calcular el crédito, su crédito por impuestos extranjeros será el monto menor entre el monto de impuestos extranjeros pagados o acumulados, o el monto de impuestos de EE.UU. atribuibles a su ingreso de fuente extranjera. Calcule por separado el límite para el ingreso pasivo, el ingreso obtenido bajo un tratado tributario, el ingreso derivado de países sancionados, y todo el demás ingreso.

Traspaso del crédito no usado a períodos anteriores y posteriores

Si usted no puede reclamar un crédito por el monto total de los impuestos calificados sobre el ingreso extranjero que pagó o acumuló en el año, se le permite traspasar el impuesto sobre el ingreso extranjero no usado a períodos anteriores y/o posteriores. Puede traspasarlo a un solo año anterior y entonces traspasarlo a períodos posteriores durante 10 años. Para más información sobre este tema (incluyendo los impuestos pagados o acumulados en los años anteriores a 2007), vea la Publicación 514, Foreign Tax Credit for Individuals (en inglés) (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas).

Reclamación sin la presentación del Formulario 1116

Usted puede optar por reclamar el crédito por impuestos extranjeros calificados sin presentar el Formulario 1116, si satisface todos los requisitos enumerados a continuación:

  • Todos sus ingresos de fuentes extranjeras es ingreso pasivo, tal como intereses y dividendos,
  • Todos sus ingresos extranjeros y los impuestos sobre los ingresos provenientes del extranjero se le reportan en un formulario para personas que reciben ciertos pagos, tal como el Formulario 1099-INT o el Formulario 1099-DIV o Anexo K-1 de una sociedad colectiva, corporación S, patrimonio hereditario o fideicomiso, y
  • El total de sus impuestos extranjeros calificados no supera el límite indicado en las instrucciones del Formulario 1040 correspondiente al estado civil para efectos de la declaración que está usando, o en las instrucciones para el Formulario 1040-NR (si presenta el Formulario 1040-NR).

Si reclama el crédito directamente en el Formulario 1040 o Formulario 1040-NR sin presentar el Formulario 1116, no puede trasladar a un año anterior o a años posteriores ningún impuesto extranjero no utilizado.

Esta elección no está disponible para los caudales hereditarios o fideicomisos.

Cómo enmendar su declaración para reclamar el crédito tributario

Si usted reclamó una deducción detallada en un año específico por impuestos extranjeros calificados, en su lugar puede optar por reclamar un crédito por impuestos extranjeros que resultará en un reembolso para ese año mediante la presentación de una declaración enmendada en el Formulario 1040X (en inglés), dentro de un período de 10 años de la fecha original de presentación de su declaración. El período de 10 años también se aplica a las correcciones de cálculos de su crédito por impuestos extranjeros reclamado previamente.

Si los impuestos sobre ingresos extranjeros que usted reclamó como crédito se le reembolsan a usted o son reducidos de alguna manera, tiene que presentar una declaración enmendada en el Formulario 1040X para declarar la reducción del crédito por impuestos extranjeros. No existe límite de tiempo con respecto a este requisito.

Información adicional

Para obtener información más completa sobre el crédito por impuestos extranjeros (incluyendo información sobre si un impuesto específico reúne los requisitos para el crédito), consulte las instrucciones para el Formulario 1116 (en inglés), Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros) y la Publicación 514 (en inglés), Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas). Consulte además Ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes en el extranjero para obtener más información sobre contribuyentes internacionales.

Page Last Reviewed or Updated: 25-Apr-2017