Information For...

For you and your family
Standard mileage and other information

Forms and Instructions

Single and Joint Filers With No Dependents
Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification
Application for Automatic Extension of Time
Miscellaneous Income

 

Individual Tax Return
Employee's Withholding Allowance Certificate
Employer's Quarterly Federal Tax Return
Request for Transcript of Tax Return

Popular For Tax Pros

Amend/Fix Return
Apply for Power of Attorney
Apply for an ITIN
Rules Governing Practice before IRS

Chủ đề 417 - Thâu Nhập Cho Giáo Đoàn

Topic 417 - Thâu Nhập Cho Giáo Đoàn  

Mục sư được phép, thụ quyền hay thụ phong thường được coi là nhân viên làm việc cho nhà thờ, giáo phái, môn phái, hay tổ chức thuê họ cung cấp dịch vụ mục sư. Tuy nhiên, có một số ngoại trừ, như người đi truyền giáo là người làm việc theo hợp đồng (tư doanh) theo luật định chung. Bất kể quý vị là mục sư cử hành các nghi lễ tôn giáo với tư cách là nhân viên hay người tư doanh thì tất cả thâu nhập của quý vị, gồm lương bổng, tặng phẩm và các khoản phí  khi thực hiện các nghi lễ cưới xin, rửa tội, mai táng… phải chịu thuế lợi tức. Tuy nhiên, nếu quý vị có thâu nhập khi là nhân viên hay tư doanh thì các chi phí liên quan đến những thâu nhập này sẽ được cứu xét khác nhau.

Nhân viên hay tư doanh

Vì mục đích thuế, thông tin và hoàn cảnh sẽ xác định xem quý vị được coi là nhân viên hay người tư doanh theo luật định chung. Quý vị được coi là nhân viên nếu nhà thờ hoặc tổ chức thuê quý vị thực hiện nghi lễ có quyền pháp lý để kiểm soát quý vị cử hành nghi lễ nào và ra sao, ngay cả khi quý vị được nhiều thẩm quyền và tự do thực hiện các nghi lễ này. Xem Ấn Bản 15-A, Hướng Dẫn về Thuế Vụ cho Hãng Sở để biết thêm thông tin về những luật định chung này Nếu giáo đoàn thuê quý vị và trả lương thì nói chung, quý vị là nhân viên theo luật định chung của giáo đoàn và lương của quý vị được coi là lương bổng cho mục đích khấu trừ thuế lợi tức. Tuy nhiên, tiền quý vị nhận trực tiếp từ hội viên giáo đoàn, như phí thực hiện nghi lễ cưới xin, rửa tội hoặc dịch vụ cá nhân khác, được coi là thâu nhập tư doanh cho mục đích thuế lợi tức. Cả lương quý vị được từ giáo đoàn và phí quý vị được từ hội viên giáo đoàn có thể được bao gồm cho mục đích bao trả an sinh xã hội và chịu thuế tư doanh (xin xem dưới đây). 

Khai báo lợi tức và chi phí

Nếu quý vị là nhân viên và liệt kê nhiều loại chi phí để được giảm thuế thì có thể được khấu trừ một số chi phí hành lễ mà quý vị chưa được hoàn lại khi quý vị là nhân viên theo luật định chung trên Mẫu Đơn 1040, Phụ Lục A, Phân Loại Tiền Khấu Trừ. Quý vị có thể cần điền thông tin vào Mẫu Đơn 2106, Chi Phí Doanh Thương cho Nhân Viên, và gửi kèm với Mẫu Đơn 1040, Khai Thuế Lợi Tức Cá Nhân Hoa Kỳ. Xem Chủ Đề  514 để biết thông tin về chi phí doanh thương cho nhân viên, và Chủ Đề 508 để biết thêm thông tin về giới hạn 2% khi điều chỉnh tổng lợi tức. Nếu quý vi là nhà thầu độc lập, tặng phẩm hoặc các khoản phí quý vị nhận khi thực hiện nghi lễ cưới xin, rửa tội, mai táng…là lợi tức tư doanh. Dùng Mẫu Đơn 1040, Phụ Lục C, Lợi Nhuận hoặc Thua Lỗ từ Doanh Thương (Sở Hữu Riêng), hoặc Mẫu Đơn 1040, Phụ Lục C-EZ, Lợi Nhuận Ròng từ Doanh Thương (Sở Hữu Riêng), để khai lợi tức và các chi phí liên quan. 

Phụ cấp nhà ở

Mục sư được phép, thụ quyền hoặc thụ phong thực hiện các nghi lễ tôn giáo khi là nhân viên có thể được loại trừ khỏi lợi tức tiền thuê nhà hợp lý nhận như thù lao (nhà của linh mục) hoặc phụ cấp nhà ở, nhận như thù laonếu dùng để thuê hay cung cấp nhà ở theo cách khác. Mục sư được cấp nhà ở có thể loại trừ khỏi lợi tức tiền thuê nhà hợp lý, gồm cả chi phí tiện ích. Tuy nhiên, số tiền được loại trừ không thể nhiều hơn thù lao hợp lý khi thực hiện các nghi lễ tôn giáo. 

Mục sư được phụ cấp nhà ở có thể loại trừ tiền phụ cấp khỏi tổng lợi tức đến mức đủ trả chi phí để có nhà ở. Nói chung, những chi phí này gồm tiền thuê, lãi suất vay mua nhà, tiện ích, và chi phí khác trực tiếp liên quan đến cung cấp nhà ở. Số tiền loại trừ không thể nhiều hơn tiền thù lao hợp lý khi thực hiện các nghi lễ tôn giáo. 

Nếu quý vị có nhà ở thì vẫn có thể yêu cầu khấu trừ cho tiền lời vay mua nhà và thuế bất động sản. Nếu phụ cấp nhà ở của quý vị nhiều hơn phần nhỏ của tiền thù lao hợp lý, tiền thuê nhà hợp lý hay chi phí thực tế liên quan trực tiếp đến việc cấp nhà ở thì quý vị phải cộng chung số tiền dư này vào lợi tức cùa mình. 

Để có thể trừ phụ cấp nhà ở khỏi lợi tức thì tổ chức thuê mục sư phải chính thức chỉ định phụ cấp nhà ở như vậy trước khi trả tiền. 

Tiền thuê nhà hợp lý hoặc phụ cấp nhà ở chỉ được ngoại trừ cho mục đích thuế lợi tức. Mục sư phải cộng chung khoản tiền thuê nhà hợp lý hay phụ cấp nhà ở cho mục đích bao trả an sinh xã hội. 

Bao trả an sinh xã hội

Các dịch vụ quý vị thực hiện có sử dụng tôn giáo được an sinh xã hội và Medicare bao trả theo hệ thống thuế tư doanh. Điều này có nghĩa là tiền lương trên Mẫu Đơn W-2, Bản Khai Lương và Thuế, lợi tức thực trên Bản Khai C hay C-EZ, và phụ cấp nhà ở trừ đi chi phí doanh thương nhân viên đều phải chịu thuế tư doanh trên Mẫu Đơn 1040, Bản Khai SE, Thuế Tư Doanh (Form 1040, Schedule SE, Self-Employment Tax).
Xem Ấn Phẩm 517, An Sinh Xã Hội và Thông Tin Khác cho Hội Viên Giáo Đoàn và Chức Sắc Tôn Giáo để biết các ngoại lệ giới hạn từ thuế tư doanh.

Miễn thuế tư doanh

Tuy nhiên, nếu quý vị từ chối nhận một số bảo hiểm công cộng vì lý do tôn giáo hay cẩn trọng thì có thể yêu cầu miễn thuế tư doanh cho lợi tức khi thực hiện các nghi lễ tôn giáo. Quý vị không thể yêu cầu miễn thuế vì lý do tài chánh. Để yêu cầu miễn thuế thì nộp Mẫu Đơn 4361, Đơn Xin Miễn Thuế Tư Doanh cho Mục Sư, Hội Viên Giáo Đoàn và Chức Sắc Công Giáo (Application for Exemption From Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners), cho IRS. Quý phải nộp đơn này trước ngày đáo hạn khai thuế lợi tức (bao gồm thời gian được gia hạn), của năm thứ hai quý vị có nguồn lợi tức ròng ít nhất $400/năm từ công việc đang làm. Chỉ áp dụng quy định này cho bất cứ phần lợi tức nào từ thực hiện các nghi lễ tôn giao cho mỗi hai năm. Hai năm này không nhất thiết phải là hai năm liền kề. 

Thông tin thêm

Xem Ấn Phẩm 517, An Sinh Xã Hội và Thông Tin Khác cho Hội Viên Giáo Đoàn và Chức Sắc Tôn Giáo để biết thêm thông tin.