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纳税人享有的权利(1号刊物)

您作为纳税人享有的权利

本刊物解说您作为纳税人享有的权利,以及审查、上诉、收款和退税的程序。

1. 被告知的权利

纳税人有权知道他们需要怎么做才能符合税法规定。他们有权获得清楚的法律条文以及国税局所有税表、说明、刊物、通知书和信函等程序的解说。他们有权被告知国税局对他们的报税帐户所作的决定,并有权在决定的结果上获得清楚的说明。

2. 获得优质服务的权利

和国税局往来时,纳税人有权获得及时、礼貌与专业的协助,获得容易理解的说明,收到国税局清楚易懂的信函,也有权向直接主管反映不良的服务。

3. 不支付超过正确税额的权利

纳税人有权只缴付依法应缴的税额,包括利息和罚款,并要国税局将所有支付的税款准确入帐。

4. 质疑国税局的立场和申诉的权利

纳税人有权对国税局正式或计划采取的行动提出异议并提供额外证明文件,有权期望国税局会迅即公正地考虑他们及时提出的异议和证明文件,并有权在国税局不同意他们的立场时得到回覆。

5. 在独立论坛对国税局的决定提出上诉的权利

纳税人有权对国税局大多数的决定(包括许多罚则)提出公平公正的行政上诉,并有权收到关于上诉办公室所作的决定的书面回覆。纳税人通常有权将他们的案件送交法院审理。

6. 终结的权利

纳税人有权知道他们最多有多少时间对国税局的立场提出异议,也有权知道国税局最多有多少时间审查某个年度的税务或追讨欠税。纳税人有权知道国税局何时完成查税。

7. 隐私的权利

纳税人有权期望任何国税局的询问、审查或执法行动均符合法律规定,不会逾越界限,而且会尊重所有正当程序的权利,包括搜查和扣押的保护,并在适当的情况下提供征收追索正当程序的听证会。

8. 保密的权利

纳税人有权期望他们向国税局提供的任何资讯都不会被透露,除非纳税人准许或有法律授权。纳税人有权期望不当使用或揭露纳税人报税资讯的雇员、报税员和其他人会受到适当的制裁。

9. 取得代表的权利

纳税人有权自己选择一位授权代表来代表自己与国税局往来。纳税人有权在无法负担代理费用的情况下向低收入纳税者服务处求助。

10. 享有公平公正税务制度的权利

纳税人有权期望税务制度会全盘考虑可能影响纳税人税责、偿付能力或及时提供资讯的各项事实与情况。如果纳税人有财务困难,或如果国税局未能依循正常管道及时适当解决纳税人的税务问题,纳税人有权获得纳税人辩护服务处的协助。

国税局的使命

提供美国纳税人最高品质的服务,帮助纳税人了解并达成自己的纳税责任,对所有人秉持公正诚信的原则执行法律。

审查,上诉,收款,退税

审查

大多数的申报税表会在不被更改的情况下被国税局接纳。如果我们对您提交的税表有疑问或者选择进行审查,这动作不表示您不诚实。被审查时不一定会导致您须缴纳更多的税款。您的税表有可能不作任何更改或什至向您退款。

我们通常用以下的两种方法开始筛选税表。首先,我们使用电脑程式识别可能有错误的税表。这电脑程式会把您的税表资料自动和电脑资料库(例如1099表和W-2表)做比对。其次,我们会使用外部资料包括报纸,公共记录,及个人资料。如果我们认为资料是可靠的,我们则可能会使用这些资料做为税表审查之依据。

刊物556号【税表审查,上诉,及退款】解说审查遵循的规则和程序。以下章节是我们如何进行审查的简介。

使用邮寄

我们使用邮寄的方法处理很多简易的询问及审查。我们会向您发出一封信件要求您提供或补充更多资料或说明我们变更您的税表的原因。您可以用邮件答覆或者要求与审查人员面谈。当您使用邮件答覆或提供所要求的资料时,我们可能不接受您的解释并会列出为什么不接受的原因。如果您有任何不理解的问题,请随时写信与我们联系。

使用面谈

如果我们通知要与您面谈,或者您要求与国税局审查人员面谈,您有权要求在对您和国税局均方便的合理时间与地点接受面谈。当我们的审查人员变更您的税表,他会解释及提供变更的原因。如果您不认同,您可以要求与审查人员的直属主管面谈。

重复审查

如果我们在过去两年内的任何一年中对您的税表中的相同项目曾进行审查并且核对无误,请尽快与我们联系以便让我们了解是否应当终止审查。

上诉

如果您不认同审查人员的决定,您可以向国税局上诉办公室提出上诉。​​大多数的覆议无需通过昂贵及耗时的法院审判即可获得解决。有关您的上诉权利请参照刊物5号【您上诉的权利及如何准备覆议书】,及刊物556号【税表审查,上诉,及退款】。

如果您不愿意使用上诉办公室的服务或不同意上诉办公室的调查结果,您可能可以将您的案例提交至美国税务法院,美国联邦法院或您居住地区的美国地区法院。如果您将您的案例提交至法院,国税局将有举证责任提供某些事实,您如何保存税务相关资料及计算您应缴税款,您是否有配合国税局的要求,并且符合某些其他条件。如果法院同意您对案例中的大多数问题的意见并且发现我们的立场基本上不合理,您可能可以获得部分行政和诉讼费偿付。前提是除非您先尝试以行政方式解决您的案例,包括使用上诉办公室的服务并且提供我们解决您的案例所需资料。否则您无法获得这些费用偿付。

收款

刊物594号【国税局收款程序】,解释您的缴纳联邦税款的权利与责任。这刊物解释:

  • 当您拖欠税款时应当采取哪些措施,当您收到税单时该怎么办,如果税单有错误时该怎么办。这刊物还解释分期付款,延迟收款,以及提出妥协方案等议题。
  • 国税局收款行动。这包括留置权、解除留置权、扣押,解除扣押,没收和出售财产以及解除财产扣押。

有关您的收款上诉权的详细解释,请参考刊物1660号【收款上诉权】。

无辜配偶宽免

通常您和您的配偶均有责任支付在联合申报税表中的全额税款、利息及罚款。但是,如果您符合无辜配偶宽免的条件,您可能可以被免除全部或部分的联合税务责任。如需提出免除处罚申请,您必须申报8857号表格【无辜配偶宽免申请表】。详情请参阅刊物971号【无辜配偶宽免】和8857号表格。

与第三者联系

通常国税局会与您本人或您的授权代表直接联系。但是,如果我们需要某些您无法提供的资料或需要覆核我们收到的资料,我们有时会与第三者联络。如果我们与其他人士联系,例如邻居,银行,雇主或雇员,我们只会告诉他们有限的资料,例如您的姓名。法律禁止国税局披露超出获取或核实所需资料范围以外的任何其他资料。只要您的案例仍在进行,我们与其他人士联系的需求可能会继续。如果我们确实与其他人士联系,您有权索取一份联系名单。

退税

如果您认为您支付超额的税款,您可以申请退税。通常,您必须在提交原税表的三年内或从您支付税款之日开始的两年内(以二者中较迟的日期为准)提出退税申请。如果在您提交税表或退税申请日期后的45天内仍未向您退税,依法我们会向您支付利息。详情请参阅刊物556号【税表审查,上诉,及退款】中有关于退税的进一步详情。

如果您应当获得退税,但是您没有申报税表,通常您必须在应当提交税表日期(包括延长期限)后的三年内提交税表才能领取退税。

纳税人辩护服务处 (TAS)

TAS是国税局内部的独立机构,可以协助保护您作为纳税人的权利。如果您因税务问题遭遇困难,或虽然尝试过但仍无法解决与国税局间的问题,我们可以向您提供帮助。如果您符合获得我们协助的资格,我们将尽全力帮助您,同时我们的协助永远是免费的。详情请造访网站 taxpayeradvocate.irs.gov 或电1-877-777-4778。

税务资讯

国税局提供以下的表格,刊物,及其他资讯。

  • 税务问题:请电1-800-829-1040(1-800-829-4059 听力残障专线)
  • 表格及刊物:请电1-800-829-3676(1-800-829-4059 听力残障专线)
  • 国税局网站:www.irs.gov
  • 小型企业可参与国税局建立法规的过程及评论执法行动。详情请电1-888- REG-FAIR。
  • 财政部税务管理监察长:欢迎您使用1–800–366–4484(1–800–877–8339 听力残障专线)检举国税局人员任何不当行为例如浪费,诈欺,或滥用。您可以隐藏您的姓名。