導言

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目錄 (Table of Contents)


 

未來發展 (Future Developments)

如需334號刊物發展的最新資訊,例如在刊物出版後頒布的立法,請前往IRS.gov/pub334

 

導言 (Introduction)

本刊物提供適用於自僱者或法定僱員相關之聯邦稅法的一般資訊。本刊物具有營業收入、支出和抵稅優惠的資訊,可以幫助小企業主申報所得稅的稅表。

本刊物不包括下表所列內容 (This publication does not cover the topics listed in the following table)    

如果您需要以下資訊:  您應該參閱:
  股份公司  542號刊物
  營業支出  535號刊物
  農業  225號刊物
 漁民(資本建設基金)  595號刊物
 合夥公司  541號刊物
 被動(無實質參與)投資項目  925號刊物
 帳務記錄保存  583號刊物
 租賃  527號刊物
 小型企業股份公司 1120S表說明
 開辦企業  583號刊物

 

您是自僱者嗎?(Are you Self-Employed?) - 如果您以獨資經營業主或獨立經營承包人的身份經營行業或業務,您就是自僱者。

注意:您不一定要從事全職業務活動才算是自僱者。在您的正規工作或業務之外兼職業務也可能算是自僱者。

行業或業務 (Trade or business) -  行業或業務一般是指以獲利為目的的活動。每種狀況的事實和情況決定某種活動是否屬於行業或業務。您不一定要在行業或業務中獲利才算是經營行業或業務,只要您有賺取利潤的動機即可。但是您確實需要持續努力來推進您的業務利益。 

有限責任公司 (LLC) - 有限責任公司系指按州法呈交公司章程而成立的實體。一般而言,只有一個成員的LLC不被認為是與業主分開的實體,其收入和扣除額要在業主的聯邦所得稅表中申報。個人業主可使用C或C-EZ副表。

獨資經營業主 (Sole proprietor) -  獨資經營業主是獨自擁有非法人企業的個人。如果您是個人而且是一家國內有限責任公司(LLC)的唯一成員,就所得稅目的而言,您也是獨資經營業主;除非您選擇將這家LLC視為公司。

自僱自僱獨立經營的承包人 (Independent contractor) - 從事獨立行業、業務或專業,向一般大眾提供服務的人員,通常就是獨立經營的承包人,例如醫生、牙醫、獸醫,律師、會計師、承包商、分包商、公共速記員或拍賣人員等。但他們是獨立經營的承包人還是雇員則取決於每個人的實際情況。一般而言,如果付款人只有控制或指導工作結果的權利,但是對於如何做無權過問,這個人即可算是獨立經營的承包人。獨立經營承包人需繳納自僱稅。欲瞭解如何確定您是獨立經營的承包人還是雇員的詳情,請參閱15-A號刊物【雇主附加稅務指南】(Employer's Supplemental Tax Guide)。

您是法定雇員嗎? (Are You a Statutory Employee?) - 法定雇員在W-2表【工資與稅務表】中的方框13內有打勾記號。法定雇員使用C或C-EZ副表申報他們的工資和支出。

配偶擁有與經營的業務 (Business Owned and Operated by Spouses) - 如果您和配偶共同擁有並經營一個非公司制企業,而且分享獲利和虧損,無論是否擁有正式的合夥協議,你們都是合夥經營的合夥人。不要使用C或C-EZ副表,而是申報1065表格【合夥經營收入的美國稅表】(U.S. Return of Partnership Income)。詳情請參閱541號刊物【合夥經營】(Partnership)。

例外 (Exception) - 夫妻共同收入。 如果您和配偶按州、外國或美國領地的共有財產法擁有一個作為共有財產的非公司制企業,您可以將該業務視為獨資經營或是合夥經營。只有下列州實行共有財產法:亞利桑那州、加州、愛達荷州、路易斯安那州、內華達州、新墨西哥州、德州、華盛頓州和威斯康辛州。如果您改變申報身分,將被視為轉換實體性質。

例外 (Exception) - 合格的合資企業。 如果您和配偶是合資企業的唯一成員,並且實質參與合資企業的運行,同時在稅務年度申報夫婦聯合報稅表,你們可共同選擇在該稅務年度以合格的合資企業而非以合夥企業報稅。這種選擇會使您避開1065表的複雜性,但是仍然會使每個配偶在退休福利所根據的社會安全薪資上獲得優惠。有關「實質參與」的解釋,請參閱C副表第G行的說明。  

為能作此選擇,您必須將您與配偶間所有收入、利得、虧損、扣除額和抵稅優惠依照兩人在企業的持有比例進行分配。你們兩人必須分別申報C副表或C-EZ副表以及各自的SE副表。欲瞭解詳情,請參閱SE副表有關合格合資企業的說明。

額外資訊

須知事項 (What you need to know) - 表A列出了一系列您需要回答的問題,以幫助您滿足申報聯邦稅責任的要求。在每個問題後面列出您在本刊物中可查閱的相關討論篇節。   

國稅局宗旨 (IRS Mission) - 透過協助納稅人理解並達成稅務責任,以及誠信公平地運用稅法,為美國納稅人提供最高品質的服務。

批評與建議 (Comments and suggestions) - 我們歡迎您對此刊物提出批評,以及對未來版本提供建議。

您也可以從IRS.gov/FormComments將意見寄給我們。 

您也可寫信給我們至以下地址:

Internal Revenue Service
Tax Forms and Publications Division
1111 Constitution Ave. NW, IR-6526
Washington, DC 20224 

儘管我們可能無法一一回覆收到的意見,但我們真誠感謝您的回饋,並會在改進我們的稅務產品時考慮您的意見。

索取各表格及刊物 (Ordering forms and publications) - 請瀏覽IRS.gov/formspubs以下載表格和刊物。否則,您可以前往IRS.gov/orderforms訂購今年和過去年度表格和說明。

您索取的文件應該會在10個工作日內寄到。

稅務問題 (Tax questions) - 如果您的稅務問題無法從本刊物獲得解答,請查閱 IRS.gov 以及本刊物末尾的「如何獲得稅務協助」。

圖表A - 您須知的聯邦稅 (Table A - What You Need To Know About Federal Taxes)

(注釋。 以下是一系列您可能需要回答的問題,以便填寫您的聯邦所得稅申報表。章節號碼已經列出,以便您在本刊物中查找到相關的討論內容。)
我必須知道的資訊 在哪裡尋找答案
我必須繳納哪些聯邦稅?如何繳納? 請參閱第1章
我必須申報哪種稅表? 請參閱第1章
如果僱用員工,我必須做什麼? 請參閱第1章的僱員稅
我的稅務年度必須從一月份開始嗎? 還是我可從其他任何月份開始? 請參閱第2章的會計周期
我可以使用哪種會計方法記錄我的收入和支出? 請參閱第2章的會計方法
我在稅表上必須申報哪些營業收入? 請參閱第5章
我可以從稅表中扣除哪些營業費用? 請參閱第8章的營業支出
哪些費用不是可扣除的營業開支? 請參閱第8章的您不能扣除的費用
如果我有營業虧損怎麼辦?我能扣除嗎? 請參閱第9章
如果我在今年變賣了企業資產,我該怎麼辦? 請參閱第3章
作為納稅人我有什麼權利? 請參閱第11章
 我可從哪裡獲得聯邦稅務上的幫助? 請參閱第12章

 

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2017年新規定 (What's New for 2017)

以下是2017年的一些稅務變更。

最高自營工作淨收入 (Maximum net earnings) - 2017年需繳納自僱稅的社會安全金部分的最高自營工作淨收入為$127,200。自營工作淨收入沒有上限, 全部收入需繳納醫療保險稅。

標準里程計算率 (Standard mileage rate) - 在2017年,您為業務使用汽車、箱型車、卡車或密封式運貨小卡車每一英里的標準里程為每英里53.5美分。

詳情請參閱第8章汽車和卡車費用。

共享經濟稅務中心 (Sharing Economy Tax Center) - 共享(或稱按需、零工、使用)經濟是指一個新興的活動區域,涉及到利用技術進步安排交易、從共享資產或提供按需服務產生收入的人員。訪問IRS.gov/sharing獲取參加共享經濟在稅務後果方面的更多資訊。

個人納稅識別號碼((ITIN)更新 (Individual taxpayer identification number (ITIN) renewal) - 如果您在2013年1月1日前獲得ITIN,或者您在過去連續三年間沒有將您的ITIN號碼寫在稅表中,您可能需要更新該號碼。如需更多資訊,請參閱W-7表的說明。

存取您的線上帳戶 (Access your online account) - 您必須驗證您的身分。要安全登入您的聯邦稅帳戶,請前往IRS.gov/Account。檢視您要繳的金額,回顧過去18個月的付款史,存取線上付款選項,以及建立或修改線上付款協議。您也可以在線上存取您的稅務紀錄。

在行業或業務中使用的房地產 (Real property used in a trade or business) - 稅務裁決條文指南2016-15闡明,就合格房地產商業債務抵免額目的而言,在行業或業務中使用的房地產不包括業務正常過程中主要為向客戶出售而開發或持有的房地產。參閱【稅務裁決條文指南】2016-15,2016-26 I.R.B.1060,見網址www.IRS.gov/irb/2016-26_IRB/ar08.html

 

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2018年新規定 (What's New for 2018)

以下是2018年的一些稅務變更。欲瞭解其他變更內容,請瀏覽IRS.gov網站。

標準里程計算率 (Standard mileage rate) - 在2018年,您為業務使用汽車、箱型車、卡車或密封式運貨小卡車每一英里的標準里程為每英里xx.x美分。

自僱稅 (Self-employment tax) - 2018年需繳納自僱稅的社會安全金部分的最高自營工作淨收入為$xxx,xxx。

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提醒通知 (Reminders)

會計方法 (Accounting methods) - 某些小型企業的納稅人可能有資格採用或更改成現金會計法,而且不必為庫存記帳。欲瞭解詳情,請參閱第2章中的庫存。

應申報的交易 (Reportable transactions) - 您必須在8886表【應申報交易的披露說明】(Reportable Transaction Disclosure Statement)上申報某些交易。如果您需要申報8886表但是沒有那麼做,您可能要付罰款。如果您少報應申報的交易,也可能必須支付利息和罰款。應申報的交易包括:

  1. 被國稅局認定的避稅交易或極其相似的交易,
  2. 您在保密條件下向顧問支付最低費用而顧問向您提供的交易,
  3. 您或另一相關方有合約保護或防範國稅局不認可交易的稅益,
  4. 在任何一個稅務年度造成至少200萬美元損失(某些外幣交易為$50,000)或任何稅務年度相加達400萬美元損失的交易,以及
  5. 其他被國稅局公告的交易或基本相同/類似的交易。

欲瞭解詳情,請參閱8886表說明。

小型企業與自僱人士(SB/SE)稅務中心 (Small Business and Self-Employed (SB/SE) Tax Center) - 您有稅務問題或是在準備稅表方面需要幫助嗎?你是否需要免費的刊物或表格?SB/SE為申報1040表、副表C、E、F或2106表的納稅人以及資產不足1000萬美元的小型企業納稅人提供服務。如需更多資訊,請訪問小型企業與自僱人士稅務中心IRS.gov/businesses/small

 

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失蹤兒童的相片 (Photographs of Missing Children)

美國聯邦國稅局是國家失蹤與被剝削兒童中心的榮幸合夥人。由中心選擇的失蹤兒童照片可能會登在此刊物原來是空白的版面。您可以仔細觀看這些照片,並在認出兒童時致電 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678),以幫助這些兒童回家。

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