第七章 - 利息收入

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目錄 (Table of Contents)

 


提醒通知 (Reminder)

外國來源收入 (Foreign-source income) - 如果您是美國公民並有美國境外來源(外國收入)的利息收入,您必須在稅表中申報該筆收入,除非這筆收入獲得美國法律豁免。無論您是住在美國境內還是美國境外、無論您是否從外國付款人處收到1099表,均應照此辦理。

 


導言 (Introduction)

本章討論以下主題:

  • 不同類型的利息收入。
  • 哪些利息應繳稅以及哪些利息無需繳稅。
  • 何時申報利息收入。
  • 如何在稅表中申報利息收入。

通常,您收到的或者記入您的帳戶的可以提取的任何利息均為應稅收入。此項規定的例外情況見本章下文。

如果您在1040表A副表中列舉扣除您的稅項,您可能可以扣除賺取收入的相關支出。請看下文以的投資於定期存款的借貸款項以及第28章。

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實用項目-您可以參閱的相關文獻: (Useful Items - You may want to see:)

國稅局刊物

  • 537號刊物【分期付款銷售】(Installment Sales)
  • 550號刊物【投資收入和費用】(Investment Income and Expenses)
  • 1212號【原始折價發行(OID)票據指南】(Guide to Original Issue Discount Instruments)

表(和說明)

  • A副表(1040表)【列舉扣除稅項】(Itemized Deductions)
  • B副表(1040A表或1040表)【利息與一般股息】(Interest and Ordinary Dividends)
  • 8615表【有非工作收入的某些子女的稅金】(Tax for Certain Children Who Have Unearned Income)
  • 8814表【父母選擇申報子女的利息和股息】(Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends)
  • 8815表【1989年後發行的EE系列及I系列美國儲蓄公債利息抵免額】(Exclusion of Interest From Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989)
  • 8818表【記錄1989年之後發行的EE系列和I系列美國儲蓄公債的贖回表格】(Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989)

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一般資訊 (General Information)

此處討論一般利息的幾個項目。
 
[紀錄]

資料保留 (Recordkeeping) - 您應該保留一份顯示當年收到的利息金額和來源的清單。此外,保存您收到顯示您的利息收入的表格(例如1099-INT表),作為重要記錄的一部分。

某些子女的投資收入稅款 (Tax on investment income of certain children) - 子女在2016年的一部分非工作收入可能按照父母的稅率繳稅。若是如此,必須填寫8615表【有非工作收入的某些子女的稅金】(Tax for Certain Children Who Have Unearned Income),並且隨附於子女的稅表中。 若非如此,則不要求填寫8615表,子女的收入按照子女自己的稅率繳稅。

父母可以選擇在自己的稅表中包括子女的利息和股息。如果您能,請使用8814表【父母選擇申報子女的利息和股息】(Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends)。  

有關子女的非工作收入稅金和父母選擇的進一步詳情,請參閱第31章。

遺產或信託的受益人 (Beneficiary of an estate or trust) -   您以遺產或信託受益人身分所收到的利息通常是應納稅收入。您應會收到受託人寄給您的K-1副表(1041表)【受益人的收入、扣抵、優惠抵免等份額】(Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc.)。您的K-1副表(1041表)及其說明會顯示應在1040表的哪一個欄目中申報此項收入。

社會安全號碼 (Social Security Number (SSN)) - 您必須將您的姓名和社會安全號碼或簡稱ITIN的個人報稅識別號碼提供給依聯邦稅法規定須申報與您相關的稅表、報表或其他文件的所有人士。這包括利息付款人。如果您不向利息付款人提供您的SSN或ITIN號碼,您可能必須支付罰款。

聯合帳戶的社會安全號碼 (SSN for joint account) - 如果聯合帳戶內的資金屬於一個人,則在帳戶上先列出該人的姓名,並將該人的社會安全號碼告知付款人。(有關誰在聯合帳戶中擁有資金的資訊,請參閱下文中的聯合帳戶。)如果聯合帳戶包含共同資金,將在帳戶中首先列出姓名者的社會安全號碼告知付款人。這是因為1099表上只會顯示一個姓名和社會安全號碼。

這些規則適用於已婚夫妻的聯合所有權和其他個人的聯合所有權。例如,如果您使用屬於子女的資金與子女開設一個聯合儲蓄帳戶,在帳戶中先列出子女的姓名,並申報您子女的社會安全號碼。

為子女開設的託管帳戶 (Custodian account for your child) - 如果您的子女是某個帳戶的實際所有人,而且該帳戶紀錄您是該子女的監護人,則將子女的社會安全號碼告知付款人。例如,您必須將子女的社會安全號碼告訴您子女擁有帳戶的利息付款人,即使利息是支付給作為託管人的您亦如此。

不提供社會安全號碼的罰款 (Penalty for failure to supply SSN) - 如果您不向利息付款人提供您的社會安全號碼,您可能要支付罰款。請參閱第1章中的罰款中的不提供社會安全號碼。也可能適用備用預扣稅規定。

備用的預扣稅款 (Backup withholding) - 您的利息收入一般不必繳納普通預扣稅,但是,為確保對收入徵收所得稅, 該利息收入可能需要繳納備用的預扣稅款。根據備用預扣稅款的規定,利息付款人必須使用適當的扣稅率預扣向您支付款項的所得稅。

如果國稅局判定您的利息或股息收入申報不足,您亦可能被要求繳納備用的預扣稅款。詳情請參閱第4章中的備用的預扣稅款 。

備用的預扣稅款 (Reporting backup withholding) - 如果從您的利息收入中扣除備用的預扣稅款,付款人必須寄給您一份該年度的1099-INT表,說明預扣金額。1099-INT表將任何備用的預扣稅款顯示為「聯邦所得稅預扣額」。

聯合帳戶 (Joint accounts) - 如果兩個人或更多人作為聯合所有人、完全所有人或共同所有人擁有財產(例如儲蓄帳戶或債券),每個人得自財產的任何利息份額將根據地方法律確定。

來自給予子女的財產的收入 (Income from property given to a child) - 按照《給予未成年人的證券禮品示範法》、《向未成年人提供的禮品統一法》或任何類似法律的規定,您作為父母給予子女的財產會成為子女的財產。

該財產的收入是子女的應稅收入,除非是用於滿足子女撫養法律責任的那部分則由承擔該法律責任的父母或監護人繳稅。

由父母作為受託人的儲蓄帳戶 (Saving account with parent as trustee) - 如果根據子女居住州的法律規定以下兩條均屬實,來自為未成年子女開設、但以作為託管人的父母名義開設、並受作為託管人的父母支配的儲蓄帳戶的利息收入是子女的應稅收入。

  • 儲蓄帳戶在法律上屬於子女所有。
  • 法律上不允許父母使用其中任何的資金作為子女的撫養費。

1099-INT表 - 利息收入通常通過1099-INT表,或由銀行、儲蓄和貸款,以及其它利息付款人的類似報表向您報告。該表顯示您在該年度收到的利息。請保存該表作為個人記錄。您無需在稅表中隨附該表。

在您的稅表中報告您在該稅務年度收到的總利息收入。請參閱1099-INT表的說明,得知您是否需要調整任何向您報告的金額。

沒有在1099-INT表中報告的利息 (Interest not reported on Form 1099-INT) -  即使您沒有收到1099-INT表,您也必須報告您的所有應稅利息收入。例如,您可能從合夥公司或小型企業股份公司收到分配利息股份。該利息在K-1副表(1065表)【合夥人收入、扣除額、稅收抵免等份額】或K-1副表(1120S表)【股東收入、扣除額、稅收抵免等份額】中報告。

指定人 (Nominees) - 通常,如果某人作為代理人收到支付給您的利息,該人士必須寄給您一份1099-INT表,顯示代表您收到的利息。

如果您收到包括屬於另一個人的金額的1099-INT表,請參閱550號刊物第1章中如何報告利息收入中有關代理人分配的內容,或參閱B副表(1040A表)說明。

不正確的金額 (Incorrect Amount) - 如果您收到顯示不正確金額(或其他不正確資訊)的1099-INT表,您應該要求發表人重新提供正確的表格。您收到的新1099-INT表將標有「Corrected」(已修正)字樣。

1099-OID表 - 可報告的利息收入也可在1099-OID表【原始發行折價】(Original Issue Discount)顯示。有關該表中顯示金額的詳情,請參閱本章後面的原始折價發行(OID)。

豁免利息的股息 (Exempt-interest dividends) - 您從共同基金或其他受政府條例管制的投資公司所收到的豁免利息的股息(包括從2010年12月22日起的任何稅務年度中從合格的組合型基金收到的該等股息)不會包括在您的應稅收入中。(然而,請參閱下文的資訊報告的規定。)豁免利息的股息應該在1099-DIV表方框10中顯示。您不可減少您在豁免利息的股息之發配的基價。

資訊報告要求 (Information-reporting requirement) - 儘管豁免利息的股息無需納稅,但如果您必須申報稅表,就需在您的稅表中顯示此類收入。這是一項資訊報告的規定,豁免利息的股息不會因此變成應納稅收入。

注釋

從指定的私人活動債券支付的豁免利息的股息可能需繳替代性的最低限額稅。詳情請參閱第30章中的替代性的最低限額稅 (AMT)。550號刊物第1章在州政府或地方政府的債務一節中有關於私人活動債券的說明。

VA股息的利息 (Interest on VA dividends) - 留存在退伍軍人事務部的保險股息的利息也無需繳稅。這包括支付的轉換美國政府人壽保險和美國服務人壽保險計劃股息利息。

個人退休福利安排計畫 (IRAs) - 羅斯IRA利息通常無需繳稅。傳統IRA利息可遞延稅款。在您從IRA提款之前,一般請勿將它計入您的收入。請參閱第17章

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應稅利息 (Taxable Interest)

應稅利息包括您從銀行帳戶、向其他人的貸款以及從其他來源收到的利息。以下是應稅利息的一些其他來源。

實際上是利息的股息 (Dividends that are actually interest) - 某些通常稱為股息的分配實際上是利息。您必須作為利息報告在以下機構的存款或股份帳戶中的所謂「股息」:

  • 合作銀行,
  • 信用社,
  • 國內建築與貸款協會,
  • 國內儲蓄與貸款協會,
  • 聯邦儲蓄與貸款協會,以及
  • 合作儲蓄銀行。

此「股息」會在1099-INT表上作為利息收入顯示。。

貨幣市場基金 (Money market funds) - 貨幣市場基金會支付股息,由非銀行的金融機構提供,例如共同基金和股票經紀商。通常,您從貨幣市場基金收到的金額應該作為股息(而不是利息)報告。

定期存款和其他延期利息帳戶 (Certificates of deposit and other deferred interest accounts) - 如果您開設其中任何一種帳戶,可能會在帳戶期間以一年或更短時間內的固定間隔獲得利息。您一般必須將在實際收到或是有權收到這筆利息時將它包括在您的收入內,才不必支付可觀的罰款。在一年或更短時間內償還並在償還時一次性支付利息的帳戶也應同樣處理。如果利息延期一年以上,請參閱下文中的原始折價發行(OID)。

需支付提前提款罰款的利息 (Interest subject to penalty for early withdrawal) - 如果您提前從延期利息帳戶提取資金,您可能必須支付罰款。您必須報告當年中付給或計入您帳戶的利息總額,不可減去該罰款。有關如何報告利息和扣除罰款的詳情,請參閱550號刊物第1章的提前提取儲蓄罰款。

投資於定期存款的借貸款項 (Money borrowed to invest in certificate of deposit) - 您對於向銀行或金融機構借款,以便符合該機構定期存款的最低存款限額所償付的利息,以及您從定期存款獲得的利息是兩回事。您必須將定期存款獲得的利息總額報告為您的收入。如果您列舉扣除稅項,您可將支付的利息作為投資利息扣除,最高為您的淨投資收入金額。請參閱550號刊物第3章的利息費用。

範例:

您在銀行存款$5,000,並向銀行借款$5,000以補足購買六個月定期存款所規定的$10,000最低存款額。定期存款在2016年到期,賺取$575,可是您只收到$265,這表示您賺取的$575減去$5,000貸款的$310利息。銀行給您1099-INT表,顯示您在2016年賺取的$575。銀行也給您對帳單,顯示您在2016年支付的$310利息。您必須將$575包括在您的收入中。如果您在A副表(1040表)上列舉扣除額,您可扣除$310,受制於淨投資收入限額。

開設帳戶贈送的禮品 (Gift for opening account) - 如果您因在儲蓄機構存款或開設帳戶收到非現金禮品或服務,您可能必須將禮品價值作為利息報告。

對於$5,000以下的存款,價值$10以上的贈禮或服務必須作為利息報告。對於$5,000以上的存款,價值$20以上的贈禮或服務必須作為利息報告。價值由金融機構的成本費用而定。

範例:

您在當地銀行開設了一個儲蓄帳戶,並存入$800。該帳戶賺取了$20的利息。您也收到了價值$15的計算機。如果該年度您的帳戶沒有計入其他任何利息,您收到的1099-INT表將顯示該年度$35的利息。您必須在稅表中報告$35的利息收入。

保險股息的利息 (Interest on insurance dividends) - 留存在保險公司的保險股息所獲得而且可以每年提款的利息,會在計入您帳戶的當年課稅。但是,如果您只能在計劃的周年日(或其他指定的日期)提款,則應在該日期所在的年度繳納利息稅款。

預付保險保費 (Prepaid insurance premiums) - 如果預付保險保費、提前支付的保費或保費存款基金價值的任何利息作為保險計劃保費付款支付或可供您提取,則應視為利息。

美國債務 (U.S. obligations) - 美國債務(例如由任何美國代理機構或部門發行的美國短期國庫券、中期國庫券和長期國庫券)利息在繳納聯邦所得稅時是應稅收入。

退稅款的利息 (Interest on tax refunds) - 您收到的退稅款的利息是應稅收入。

徵收判付款項的利息 (Interest on condemnation award) - 如果徵收機構向您支付利息來作為延遲支付判付款項的補償,該利息應繳稅。

分期付款銷售付款 (Installment sale payment) - 如果銷售或交換財產合約規定延遲付款,通常也會規定延遲付款的應付利息。一般而言,在您收到利息時通常需要課稅。如果延期付款合約沒有利息或利息極低,每筆付款的一部分可能會被視為利息。請參閱537號刊物【分期付款銷售】(Installment Sales)的未申明利息和原始折價發行。

年金合約的利息 (Interest is annuity contract) - 您在年金合約到期日之前出售的年金合約累計利息應繳稅。

高利貸利息 (Usurious interest) - 高利貸利息是按照非法利率收取的利息。除非州法自動將其更改為本金付款,此類利息作為利息繳稅。

凍結存款的利息收入 (Interest income on frozen deposits) - 從您總收入中排除凍結存款的利息。如果在年終時因以下原因您不能提取任何存款,則為凍結存款:

  • 此金融機構破產或資不抵債,或
  • 因為州內的其他金融機構破產或無力還債,該金融機構所在的州對提款作出限制。

您必須排除的利息金額是計入凍結存款的利息減去以下各項的總和:

  • 您在該年度內從這些存款中提取的淨金額,以及
  • 您在年終時本來可以提取的金額(金額不因對定期存款未到期提款所作的任何罰款而減少)。

如果您在2016年年底因凍結存款的利息收入收到1099-INT表,請參閱550號刊物第1章的如何報告利息收入下的凍結存款,有關在稅表申報排除的利息收入之資訊。

您排除的利息被視為在下一年計入您的帳戶。您必須在您可以提款的年度將利息包括在收入中。

範例:

在該年度有$100利息計入您的凍結帳戶。您提出了$80,但在年底之前無法再提出更多款項。您必須在當年的收入包括$80,並從收入排除$20。您必須在您可以提款的年度將$20包括在收入中。

交易債券持平 (Bonds traded flat) - 如果您在利息違約或是利息已累計但是尚未付款時折價購買債券,該筆交易會被視為交易債券持平。違約或未付的利息不是收入,如果後來支付,不會作為利息課稅。當您收到該筆利息的付款時,它將是減少您的債券剩餘成本基礎價值的資本回報。然而在購買日期之後累計的利息,會在收到或累計的當年被視為應課稅的利息收入。詳情請參閱下文中的兩個利息付款日期之間出售的債券。

低於市場利息的貸款 (Below-market loans) - 這種貸款一般沒有利息或利息低於適用的聯邦利率。詳情請參閱國稅局550號刊物第1章低於市場利息的貸款。

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美國儲蓄公債 (U.S. Savings Bonds)

本節提供美國儲蓄債券的其他資訊。該節解釋如何報告此類債券的利息收入以及如何處理此類債券的轉讓。
 
如需瞭解有關美國儲蓄公債的其它資訊,請寫信至:

HH/H系列:
Series HH and Series H
Treasury Retail Securities Site
P.O. Box 2186
Minneapolis, MN 55480-2186

EE和I系列票據儲蓄公債:
Series EE and Series I
Treasury Retail Securities Site
P.O. Box 214
Minneapolis, MN 55480-0214

EE系列和I系列:
Series EE and Series I
Treasury Retail Securities Site
P.O. Box 7015
Minneapolis, MN 55480-7015

或是在網站上流覽:www.treasutydirectgov/indiv/indiv.htm

使用累積計帳法的納稅人 (Accrual method taxpayers) - 如果您使用會計應計累積法,您必須在每年應計時報告美國儲蓄公債利息。您不能延到收到利息或債券到期時再報告利息。有關應計累積法的解釋,請參閱第1章中的會計處理方法一節。

現金收付會計法的納稅人 (Cash method taxpayers) - 如果您像大部分的個人納稅人一樣使用現金收付會計法,您通常在收到付款時申報美國儲蓄公債的利息。有關現金收付會計法的解釋,請參閱第1章中的會計處理方法一節。但是請看下文的供現金收付會計法納稅人選擇的報告方法。

HH系列債券 (Series HH bonds) - 這些債券會以面值發行。每年兩次以直接存入您的銀行帳戶的方式支付利息。如果您是現金方法納稅人,您必須在收到利息的年度將此類債券的利息作為收入報告。

HH系列債券最初於1980年開始發行,於2004年8月終止。H系列債券在1980年之前發行。H系列債券與HH系列債券同樣對待。如果您是現金收付會計法的納稅人,您必須在收到利息的年度報告。

H系列債券的償還期為30年。HH系列債券的償還期為20年。最後系列的H債券在2009年償還。

EE系列和I系列債券 (Series EE and series I bonds) - 此類債券的利息在您贖回債券時支付。購買價格與贖回價值之間的差價是應稅利息。

EE系列債券 (Series EE bonds) - EE系列債券最初於1980年一月開始發行。此類債券的償還期為30年。

E系列債券在1980年7月之前發行。對於1965年12月以前發行的債券,E系列債券最初的10年償還期已經延期為40年;對於1965年11月以後發行的債券,已經延期為30年。EE票據系列和E系列債券按折扣價發行。到期時向您支付面值。EE電子系列債券按面值發行。到期向您支付面值加應計利息。截至2012年1月1日,金融機構不再出售票據儲蓄公債。

EE系列票據債券持有人可以將債券轉換為電子債券。這些轉換債券不保留票據證書上所列的面額,但按購買價格(加應計利息)公佈。

I系列債券 (Series I bonds) - I系列債券最初在1998年發行。這些是按照面值發行的通膨指數債券,償還期為30年。到期時向您支付面值加應計利息。

供現金收付會計法納稅人選擇的報告方法 (Reporting options for cash method taxpayer) - 如果您使用現金方法報告收入,您可以按照以下兩種方法之一報告EE系列、E系列和I系列債券利息。

1. 方法一 (Method 1) - 延緩報告利息,直到您兌現或變賣債券的年度或債券最終償還的年度(以兩者中較早者為準)。(但是,請參閱下文中的交易儲蓄公債。)

2. 方法二 (Method 2) - 選擇每年將贖回價值的增加部份作為利息報告。

您必須對您持有的所有EE系列、E系列和I系列債券採用相同的方法。如果您不選擇方法二,每年將贖回價值作為利息報告,您必須使用方法一。 

[提示]

如果您計劃在您將支付高等教育費用的同一年兌現債券,您應該採用方法一,因為您可能能夠從您的收入中排除利息。如需瞭解具體方法,請參閱下文中的教育儲蓄公債計劃。

由方法一改變 (Change from method 1) - 如果您希望改變報告利息的方法,從方法一改變為方法二,您無需獲得國稅局的許可即可這樣做。在改變方法的年度,您必須報告所有債券以前未報告的所有應計利息。

您一旦選擇每年報告利息,您必須繼續為您持有的以及後來持有的所有EE系列、E系列和I系列債券採用此種報告方法,除非您提出變更許可申請(解釋見下文)。

由方法二改變 (Change from method 2) - 如需從方法二改變為方法一,您必須向國稅局提出變更許可申請。如果您發給國稅局一份符合以下所有要求的陳述,申請會自動獲得許可。

  1. 您在上方打字或正楷寫出以下號碼:「131」。
  2. 在「131」下方填寫您的姓名和社會安全號碼。
  3. 它包括更改年度(開始及結束日期)。
  4. 說明您申請改動的儲蓄債券。
  5. 包括您同意執行以下事項:
    a. 在分配、贖回或最終償還兌現利息時(以最早的日期為準)報告在變化年度或變化年度之後獲得的任何債券的所有利息,以及
    b. 在分配、贖回或最終償還兌現利息時(以最早的日期為準)報告在變化年度之前獲得的任何債券的所有利息,在之前稅務年度已報告的利息除外。

您必須將該聲明附在您的變化年度稅表中,您必須在到期日期之前(包括延長期)申報該稅表。 從變更年度稅表申報到期日期開始,您可以有六個月自動延長期(不包括延長期)隨修訂稅表申報該聲明。如需獲得該延期,您必須在到期日期之前(包括延長期)申報變更年度的原始稅表。

在您隨稅表申報原始聲明日期之前,您還必須將一份簽名副本寄至以下地址。 

Internal Revenue Service
Attention: Automatic Change
P.O. Box 7604
Benjamin Franklin Station
Washington, DC 20044

如果您使用私人遞送服務,將簽名副本送交至以下地址。

Internal Revenue Service
Attention: Automatic Change
1111 Constitution Avenue, NW
Washington, DC 20224
Room 5336

您可以申報3115表【變更會計方法之申請】申請獲得從方法二改變為方法一的許可,用於取代申報該聲明。在此種情況下,按照表格說明獲得自動更改。無需繳納用戶費。

共有人 (Co-owners) - 如果美國儲蓄公債以共有人的名義發行,例如您和您的子女或是您和您的配偶,則購買債券的該共有人一般要對債券利息繳稅。

使用一位共有人的資金 (One co-owner's funds used) - 如果您使用您的資金購買債券,您必須支付利息稅款。即使您讓另一位共有人贖回債券並保留全部所得亦然。在這些情況中,贖回債券的共有人會在贖回時收到一份1099-INT表,而且必須向您提供另一份1099-INT表,顯示您應繳稅的債券利息金額。贖回債券的共有人是「被提名人」。更多資訊請參閱在550號刊物第1章中如何報告利息收入之下的被提名人發配,關於代理人如何申報屬於他人的利息收入。

使用兩位共有人的資金 (Both co-owner's funds used) - 如果您和另一位共有人每人為債券購買價格出部分資金,通常應稅利息是按照每人支付的金額比例分配。

共有財產 (Community property) - 如果您和配偶居住在夫妻共有財產制的州且持有債券做為共有財產,則視為你們兩人各獲得一半的利息。如果是夫妻分開報稅,通常每一方必須報告債券利息的一半收入。有關共有財產的進一步詳情,請參閱555號刊物。

表7-1。此類規定亦在表7-1中顯示。

轉讓所有權 (Ownership transferred) - 如果您完全自費購買E、EE或I系列債券,然後以共有人或受益人的單獨名義重新發行,您必須將您在重新發行當年的總收入中包括您從這些債券獲得而且尚未報告的所有利息。但是,如果債券僅以您的名義重新發行,您在那時無需報告累計利息。

在配偶之間轉讓債券或離婚時轉讓債券時,也適用於相同的規定(除作為共有財產持有的債券外)。

共同購買 (Purchased jointly) - 如果您和共有人分別出資購買E、EE或I系列債券,然後以共有人的單獨名義重新發行債券,您必須將您在重新發行當年的總收入中包括所有您從這些債券獲得而且尚未報告的利息。前共有人無需在重新發行時在總收入中包括賺取的轉讓之前未報告的自己利息部分。但是,此類利息以及重新發行後賺取的所有利息均為前共有人的收入。

這項收入報告規定還適用於以您的前共有人的名義和新共有人的名義重新發行債券的情況。但是,新共有人僅須報告轉讓後賺取的自己利息部分。

如果您和共有人共同購買的債券按照雙方各自對購買價格的供款比例分開重新發行給每個人,您和您的共有人均無需在此時報告債券重新發行之前賺取的利息。
 
圖表7-1 誰支付美國儲蓄公債利息稅款 (Who Pays the Tax on U.S. Savings Bond Interest)

如果... 則利息必須由以下人士報...
您僅使用自己的資金用您的名義和作為共有人的另一個人的名義購買債券 您。
您以另一個人的名義購買債券,該人士是債券的唯一持有人 您為之購買債券的人。
您和另一個人作為共有人購買債券,每個人為購買價格出部分資金 您和另一位共有人,按照每個人為債券付款的數額比例。
您和您的配偶居住在行使共有財產制的州,購買了屬於共有財產的債券 您和您的配偶。如果您們分開報稅,您和您的配偶通常報告一半利息收入。

 

例1:

您和您的配偶使用相同的資金購買了$1,000 EE系列儲蓄公債。該債券發行給作為共有人的您和您的配偶。您和您的配偶均延遲報告債券利息。您後來將債券重新發行為兩個$500的債券,一份以您的名義,一份以您的配偶的名義。您和您的陪配偶都不必報告截至重新發行日賺取的利息。

例2:

您完全自費購買$1,000的EE系列儲蓄公債。該債券發行給作為共有人的您和您的配偶。您和您的配偶均延遲報告債券利息。您後來將債券重新發行為兩個$500的債券,一份以您的名義,一份以您的配偶的名義。您必須報告截至重新發行日賺取的利息的一半。

轉為信託 (Transfer to a trust) - 如果您持有E、EE或I系列債券,然後轉給信託並放棄全部所有權,您必須將您自轉讓日期之前賺取的利息包括在當年的收入中(如果您尚未報告)。但是,如果您被視為信託持有人,如果轉讓前後的升值繼續應由您繳稅,您可以繼續延遲報告每年賺取的利息。您必須在兌現或變賣債券的年度或債券最終償還的年度(以兩者中較早者為準)在您的收入中包括總利息收入。

同樣的規則適用於EE或E系列債券尚未申報的利息,如果轉讓給信託的債券包括您在EE或E系列債券的交易中收購的HH或H系列債券。 請參閱下文中的交易儲蓄債券。

死者 (Decedents) - 在債券持有人去世(死者)後,報告E系列、EE系列或I系列債券利息收入的方法取決於死者以前使用的會計和收入報告方法。詳情請參閱550號刊物第1章。

交易儲蓄公債 (Savings bonds traded) - 如果您延遲報告EE或E系列債券的利息,在您將債券交易成HH或H系列債券時,除非您在交易中收到現金,否則您無須認列應稅收入。(您不能將I系列債券交易成HH系列債券。)2004年8月31日之後,您不能將任何其他系列債券交易成HH系列債券。)您收到的任何現金均為您的收入,最高達到交易債券賺取的交易金額。當您的HH或H系列債券償還時或是您在償還之前變賣債券,您需要將債券的贖回價值與您的成本之間的差額作為利息報告。您的成本是您為交易的EE或E系列債券支付的金額加上您在交易時支付的任何金額的總額。

範例:

您將EE系列債券(您對此類債券延遲報告利息)交易為$2,500的HH系列債券和$223的現金。您在稅表中報告了$223的應稅收入。在交易時,EE系列債券已經累計$523的利息和$2,723的贖回價值。您在HH系列債券償還前一直持有該債券,您在償還時收到$2,500。您必須在償還年度將$300作為利息報告。這是贖回價值$2,500與您的成本$2,200(您為EE系列債券支付的金額)之間的差額。(這也是EE系列債券應計利息$523與交易中收到的$223現金之間的差額。)

在交易年度報告利息的選擇 (Choice to report interest in year of trade) - 您可以選擇在交易年度將交易成HH系列債券的EE系列或E系列債券以前未報告的應計利息作為收入。如果您做此選擇,它會被視為由方法一改變。請參閱由方法一改變。

用於報告美國儲蓄公債利息的1099-INT表 (From 1099-INT for U.S. savings bonds interest) - 當您兌現債券時,如果您收到的付款的利息部分達到$10或以上,贖回該債券的銀行或其他付款人必須寄給您一份1099-INT表。1099-INT表方框3應該顯示利息金額,即您收到的金額與您為債券支付的金額之間的差額。然而,您的1099-INT表所顯示的利息可能高於您必須包括在所得稅報稅表上的利息。例如,如果符合以下任何一項,則可能出現此種情況。

  • 您選擇每年報告債券的贖回價值利息。您的1099-INT表中顯示的利息不會因以前包括在收入中的金額而減少。
  • 您收到死者的債券。您的1099-INT表中顯示的利息不會因死者在去世前或在死者最後一份稅表中或由遺產或在遺產所得稅表中報告的任何利息而減少。
  • 債券擁有權轉讓。在您的1099-INT表中顯示的利息不會因轉讓前累計的利息而減少。
    您被列為共有人,由另一位共有人付款購買債券。在您的1099-INT表中顯示的利息不會因您作為另一位共有人的代理人領取的金額而減少。(請參閱本章上文中的共有人一節,瞭解有關報告要求的詳情。)
  • 您從一項退休金或利潤分享計劃收到應稅分配中的債券。在您的1099-INT表中顯示的利息,不會因作為計劃股息中的課稅金額非課稅利息的利息部分而減少。(該金額通常顯示於1099-R表【分配年度來自退休金、年金、退休金或利潤分享計劃、IRA、保險合約等的分配】(Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc., for the year of distribution)。)
  • 有關在您的稅表中包括正確利息金額的進一步詳情,請參閱下文中的如何報告利息收入。550號刊物包括顯示如何報告此類金額的例子。

[提示]

美國儲蓄公債的利息免繳州稅和地方稅。您收到的1099-INT表將在方框3中列出美國公債利息的金額。

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教育儲蓄公債計劃 (Education Savings Bond Program)

您可能能夠從收入中排除您在該年度收到的合格美國儲蓄公債的贖回利息,條件是您在同一年支付合格高等教育費用。此項排除規定稱為教育儲蓄公債計劃。
如果您的申報身份是已婚夫妻分開報稅,您不符合此項排除規定的要求。

8815表。利用8815表SE副表來計算您的排除額。在您的1040表或1040A表中隨附該表。

合格的美國儲蓄公債 (Qualified U.S. savings bonds) - 合格的美國儲蓄公債是1989年之後發行的EE系列債券或I系列債券。債券必須用您的名義(唯一持有人)或您和您的配偶的名義(共有人)發行。在債券發行日期之前您必須至少年滿24歲。例如,由父母一方購買、並以年齡在24歲以下的子女名義發行的債券不符合由該名父母或子女享受排除規定的要求。

[注意]

債券的發行日期可能比債券的購買日期早,因為指定的債券發行日期是購買月份的第一天。

受益人 (Beneficiary) - 您可以指定任何個人(包括孩童)作為債券受益人。

國稅局確認 (Verification by IRS) - 如果您申請排除,國稅局將使用財政部提供的債券贖回資訊進行檢查。

合格費用 (Qualified expenses) - 合格高等教育費用是您、您的配偶或您的被扶養人(您可以以其申請豁免的人)在合格的教育機構學習的學費和雜費。

合格費用包括您向合格學費計劃或Coverdell教育儲蓄帳戶的任何供款。

合格費用不包括食宿或涉及不屬於學位或證書頒發課程的運動、遊戲或業餘愛好課程的費用。

合格教育機構 (Eligible educational institutions) - 此類機構包括大多數公立、私立和非營利性、經認證大學、學院和職業學校,此類機構有資格參加教育部主持的學生資助計劃。

某些福利扣減 (Reduction for certain benefits) - 您必須從您的合格高等教育費用中扣除以下所有免稅福利。

  1. 獎學金和研究基金的免稅部分(請參閱第12章的獎學金和研究基金)。
  2. 用於計算來自Coverdell ESA分配免稅部分的費用。
  3. 用於計算來自合格學費計劃的分配款的免稅部分的費用。
  4. 收到的用作教育費用的任何免稅付款(除禮品或遺產外),例如:
    1. a. 退伍軍人教育援助福利,
      b. 合格學費扣除,或
      c. 雇主提供教育援助。
  5. 任何用於計算美國機會終身學習抵稅優惠的費用。

可排除的金額 (Amount excludable) - 如果來自您在該年度贖回的合格美國儲蓄債券的總收入(利息和本金)沒有超過您在該年度調整後合格高等教育費用,您也許能夠排除所有的利息。如果收入超過此類費用,您可能只能排除部分利息。

如需確定可排除的數額,用收入的利息部分乘以一個分數。分數的分子是您在該年度支付的合格高等教育費用。分數的分母是您在該年度收到的總收入。

範例:

在2016年2月,已婚夫妻Mark和Joan將他們在2000年4月購買的合格美國EE系列儲蓄公債(總面值為$10,000)兌現。他們收到了$7,828,其中包括$5,000的本金和$2,828的利息。在2016年,他們為女兒支付了$4,000的大學學費。他們未申報該金額的教育抵稅優惠,他們的女兒也沒有任何免稅的教育協助。他们可以排除$1,445 ($2,828 x ($4,000 ÷ $7,828)) 的2016年利息。 他們必須將剩下的利息$1,383 ($2,828 — $1,445) 包括在總收入中。

再調整後的總收入限制 (Modified adjusted gross income limit) - 如果您的再調整後的總收入(再調整後的AGI)為以下金額,利息排除金額受到限制:

  • 作為單身或戶主身份報稅的納稅人為$77,550至$92,550,以及
  • 已婚夫妻聯合報稅或有受撫養子女的合格鰥寡人士為$116,300至$146,300。

如果您的再調整後AGI等於或超過您的申報身份上限,您不符合利息排除的規定。
在本項排除規定中,再調整後的總收入是在利息排除之前計算、加上以下項目的再調整後總收入(1040A表第37行或1040表第21行):

  1. 國外所得收入抵免部份,
  2. 外國住宅排除和扣除,
  3. 美屬薩摩亞群島真正居民的收入排除,
  4. 來自波多黎各的收入排除,
  5. 按照雇主領養援助計劃領取的領養福利排除,
  6. 學費和雜費扣除,
  7. 學生貸款利息扣抵,以及
  8. 國內生產活動扣除。

使用8815表說明中的第9行演算表來計算您的再調整後總收入。

如果您在賺取版稅和其他投資收入時有投資利息費用,請參閱550號刊物第1章中的教育儲蓄公債計劃 。

[紀錄]

資料保留 (Recordkeeping) - 如果您申報利息免除,您必須保持一份您贖回的合格美國儲蓄公債的書面記錄。您的記錄必須包括每種債券的序號、發行日期、面值和贖回總收入(本金和利息)。您可以使用8818表來紀錄這項資訊。您也應該保存帳單、收據、登出支票或顯示您在該年度支付合格高等教育費用的其他文件。

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美國短期國庫券、中期國庫券和長期國庫券 (U.S. Treasury Bills, Notes, and Bonds)

短期國庫券、中期國庫券和長期國庫券是美國政府的直接債務。

利息稅款 (Taxation of interest) - 短期國庫券、中期國庫券和長期國庫券利息收入須繳納聯邦所得稅,但是可享受所有州和地方所得稅豁免。您應該會收到1099-INT表,顯示在該年度向您支付的利息金額(方框 3)。
本金和利息付款通常會透過TREASURY DIRECT系統使用直接存款方式記入您的指定的支票帳戶或儲蓄帳戶。

短期國庫券 (Treasury bills) - 此類短期國庫券通常有4週、13週、26週或52週的償還期,通常按照$100和$100的倍數以折扣價發行。您為短期國庫券支付的折扣價與您在償還時收到的面值之間的差額是利息收入。通常,您在短期國庫券償還付款時報告該利息收入。如果您為短期國庫券支付溢價(超出面值),您一般要在短期國庫券到期償還時將溢價申報為171節扣除額。

中期國庫券和長期國庫券 (Treasury notes and bonds) - 中期國庫券的到期日超出一年,最高10年。長期國庫券的償還期則高於10年。這兩種國庫券一般都是以$100到$1百萬的票面發行,一般都是每6個月支付一次利息。一般而言,您在利息支付的年度申報該利息。詳情請參閱550號刊物第1章的美國短期國庫券、中期國庫券和長期國庫券一節。

如需瞭解有關中期國庫券或長期國庫券的其他資訊,請寫信至:

Treasury Retail Securities Site
P.O. Box 7015
Minneapolis, MN 55480-7015

或在網路上瀏覽www.treasurydirect.gov/indiv/indiv.htm

如需瞭解有關EE系列、I系列和HH系列儲蓄債券的資訊,請參閱上文中的美國儲蓄公債。

受通膨保護的國庫券 (Treasury inflation-protected securities (TIPS)) - 這些債券基於根據通貨膨脹和通貨緊縮調整的本金金額按照固定利率每年支付兩次利息。有關此類債券的稅制,請參閱550號刊物原始折價發行(OID)下的通膨指數債務票據 。

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兩個利息付款日期之間出售的債券 (Bonds Sold Between Interest Dates)

如果您在兩個利息付款日期之間出售債券,部分銷售價格是截至銷售日的應計利息。您必須在銷售年度將這部分銷售價格作為利息報告。

如果您在兩個利息付款日期之間購買債券,部分購買價格是截至購買日的應計利息。在向您支付該利息時,將該利息視為您資本投資的非應稅回償,而不是利息收入。請參閱550號刊物第1章中如何報告利息收入下的債券應計利息有關申報此款項的更多資訊。

保險 (Insurance)

向身為投保受益人的您所支付的人壽保險收益通常無需繳稅。但是,如果您以分期付款的形式收到該收入,您通常必須將每次分期付款的部分金額作為利息收入報告。
如果您需要有關以分期付款形式收到的保險收益的更多資訊,請參閱525號刊物【應稅和非應稅收入】(Taxable and Nontaxable Income)。

年金 (Annuity) - 如果您購買具有壽險所得的年金,則您獲得的年金付款會做為不合格計劃的退休金和年金收入課稅,而非作為利息收入課稅。有關不合格計劃的退休金和年金收入的資訊,請參閱第10章。

州或地方政府債務 (State or Local Government Obligations)

如果債券由州政府、哥倫比亞特區、美國屬地,或是其任何政治分支發行,用於贊助政府業務的債券利息通常無需繳稅。

1982年之後(包括2009年2月17日後發行的聚落經濟發展債券)由印第安人部落政府發行的債券被視為州政府發行的債券。如果債券屬於所有收入將用於運行任何主要政府職能發行的一部分,此類債券的利息通常可免稅。

有關聯邦保證債券、房屋貸款收入債券、避險債券、私人活動債券、合格稅額抵免優惠債券和興建美國債券的資訊,請看550號刊物第1章的州或地方政府債務。

資訊報告要求 (Information reporting requirement) - 如果您必須報稅,您必須在稅表中填寫您收到的所有免稅利息。這僅僅是資訊報告要求,不會將免稅利息變為應稅利息。

原始發行折價 (OID)

原始發行折價(OID)是一種利息形式。您通常隨著OID在整個債務票據期累計將OID包括在您的收入中,無論您是否從發行者處收到任何付款。

如果債務票據按照低於償還時規定的贖回價格發行,債務票據通常有OID。OID是償還時規定的贖回價格與發行價格之間的差額。

在償還之前不支付利息的所有債務票據均被假定為按照折扣價發行。零息債券是一種此類票據。

OID利息累計規定通常不適用於短期債務(具有從發行日開始一年或一年以內固定償還期的債務)。請參閱國稅局550號刊物第1章中的短期債券貼現一節。

最低OID (De minimis OID) - 如果折扣數額低於償還時規定的贖回價格乘以從原始發行到償還整年數的 1%的四分之一(.0025),您可以將折扣金額計為零。這種小額折扣稱為「最低」OID。

例1:

您購買十年期債券,償還的贖回價格為$1,000,發行價$980,OID則為$20。$1,000的1%的四分之一(規定的贖回價格)乘以10(從原始發行至償還的整年數)等於$25。由於$20折扣低於$25,因此OID被視為零。(如果您在償還時持有該債券,您將獲得$20($1,000 - $980)的資本利得。)

例2:

這個例子的所有條件與例1相同,唯一不同的是您的債券發行金額為$950。OID是$50。因為$50的折扣超過了例1中計算的$25,您必須隨著OID在整個債券累計期中將OID包括在您的收入中。

在原始發行之後購買的債務票據 (Debt instrument brought after original issue) - 如果您用最低OID按照溢價購買一種債務票據,折扣金額不包括在收入中。如果您用最低OID按照折價購買一種債務票據,折扣金額按照市場折價規定報告。請參閱國稅局550號刊物第1章中的市場貼現債券一節。

將OID報告為現行收入的例外情況 (Exception to reporting OID) - 本章討論的OID規定不適用於以下債務票據。

  1. 免稅債務。(但是,請參閱550號刊物第1章中剝離式債券和息票下的剝離式免稅債務)。
  2. 美國儲蓄公債。
  3. 短期債務票據(從發行日開始不超過一年的固定償還期票據)。
  4. 在1984年3月2日之前由個人發行的債務。
  5. 個人之間的貸款,但需符合以下所有各項。
    a. 貸款人不從事貸款業務。
    b. 貸款金額加上同樣的個人之間以前未清償的任何貸款金額為$10,000或以下。
    c. 避免任何聯邦稅款不是貸款的主要目的。

1099-OID表 - 如果該日曆年度的總OID為$10或以上,債務票據的發行人(如果您透過經紀人持有票據,則為您的經紀人)應該寄給您一份1099-OID表【原始折價發行】或類似的報表。1099-OID表將在方框1中顯示您持有債券年度階段的OID數額,也應該在方框2中顯示您必須在收入中包括的規定利息。方框8顯示在您持有當年且未包括在方框1的美國財政部債務的OID。同時會將 1099-OID表的一份副本寄給國稅局。請勿隨您的稅表申報您的1099-OID副本,請作為您的記錄保存。

通常,您必須在1099-OID表方框1、方框2和方框8中將全部金額作為利息收入報告。但是,詳情請參閱本章後面部分重新計算1099-OID表中顯示的OID。

未收到1099-OID表 (Form 1099-OID not received) - 如果您有該年度的OID,但沒有收到1099-OID表,您可能必須計算出要在稅表上報告的正確OID金額。請看1212號刊物如何計算正確OID的詳細資訊。

被提名人 (Nominee) - 如果其他人是屬於您的OID票據的記錄持有人(註冊持有人),並代表您收到一份1099-OID表,該人士必須向您提供一份 1099-OID表。

重新計算1099-OID表中顯示的OID (Refiguring periodic interest shown on Form 1099-OID) - 如果符合以下任何一項,您可能需要重新計算1099-OID表方框1或方框8中顯示的OID。

  • 您在原始發行之後購買債務票據,並支付溢價或收購溢價。
  • 債務票據是剝離式債券或剝離式息票(包括某些零息票據)。
    有關計算包括在您的收入中的OID正確金額的資訊,請參閱1212號刊物以及1099-OID表的說明計算長期債務票據的OID。

重新計算1099-OID表中顯示的定期利息 (Refiguring periodic interest shown on Form 1099-OID) - 如果您在該年度中變賣債務票據或從另一位持有人處獲得債務票據,請參閱上文中的在兩個利息付款日期之間出售債券,瞭解有關定期利息處理方法的資訊,該票據的定期利息可能在 1099-OID表方框2中顯示。

定期存款 (Certificate of deposit (CD)) - 如果您購買償還期超過一年的CD,您必須每年在收入中包括部分應付總利息,並按照與其他OID相同的方法報告。

這條規定也適用於銀行、建築和貸款協會等機構提供的類似存款計劃,其中包括:

  • 定期存款,
  • 獎勵計劃,
  • 儲蓄存單,
  • 遞延收入存單,
  • 獎勵儲蓄存單,以及
  • 成長儲蓄存單。

無記名CD (Bearer CD) - 1982年之後發行的CD通常必須採用註冊形式。無記名CD是未採取註冊形式的CD。此類CD不是以存款人的名義發行,並可在個人之間轉讓。
銀行必須向國稅局和贖回無記名CD的人士寄送1099-INT表。

更多資訊 (More Information) - 請參閱550號刊物第1章有關OID和相關問題的詳情,例如市場折價債券。

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何時報告利息收入 (When To Report Interest Income)

何時報告您的利息收入取決於您是使用現金收付會計法還是應計累計法報告收入。

現金收付會計法 (Cash method) - 大部分納稅個人採用現金收付會計法。如果您使用此種方法,您通常在您實際或推定收到利息的年度報告您的利息收入。但是,對於報告某些債務票據折扣有特殊的規定。請參閱上文中的美國儲蓄債券和原始折扣發行 (OID)。

範例:

2014年9月1日,您按照12%的年度複利利率將$2,000貸款給另一個人。您不從事貸款業務。該票據顯示本金和利息的償付日期為2016年8月31日。您於2016年收到$2,508.80($2,000本金和$508.80利息)。如果您使用現金收付法,您必須在2016年的稅表中包括您的收入以及您在該年度收到的$508.80利息。

被視為已獲得 (Constructive receipt) - 當某金額貸記到您的帳戶或可以供您使用,您就有被視為已獲得的收入。您不需實際擁有它。例如,當利息、紅利或其他銀行、儲蓄、貸款或類似金融機構存款或帳戶收入或自然累積的人壽保險計劃股息計入您的帳戶並可供您提取時,則您被視為收到此類款項。即使此類款項尚未進入您的銀行存摺,亦被視為您收到此類款項。

即使您必須執行以下各項,仍然推定您收到收入:

  • 提款時金額為整數的倍數,
  • 提款前需發出提款通知,
  • 提取帳戶的部分或全部款項以提取收入,或者
  • 支付提早提款罰款,除非您在提早提款或贖回時收到的利息遠遠低於償還時可支付的利息金額。

應計累積法 (Accrual method) - 如果您使用應計方法,您在賺取利息時報告利息,無論您是否已經收到利息。利息會在債務票據的期限內賺取。

範例:

如果如同前例顯示,您使用會計應計累積法,您必須將在賺得利息時包括在收入中。您應該按照以下方法報告利息:2014年$80;2015年$249.60;2016年$179.20。

附息票債券 (Coupon bonds) - 附息票的不計名債券利息在息票到期並可支付的年度需繳稅。與您何時寄出息票要求付款無關。

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如何報告利息收入  (How to Report Interest Income)

通常,您在1040表第8a行、1040A表第 8a行或1040EZ表第2行報告您的所有應稅利息收入。

如果您的應課稅利息收入超過$1,500,您不能使用1040EZ表。您必須使用1040A表或1040表來代替。

1040A表 - 如果您申報1040A表並且符合以下所有各項,您必須填寫B副表(1040A表或1040表)第I部分。

  1. 您的應稅利息收入超過$1,500。
  2. 您按照教育儲蓄公債計劃申請利息排除(見上文)。
  3. 您收到賣方融資抵押貸款利息,而買方將財產作為住宅。
  4. 您收到1099-INT表,報告包括您在前一個稅務年度報告的利息金額的美國儲蓄公債利息。
  5. 作為被提名人,您收到實際上屬於其他人的利息。
  6. 您收到報告凍結存款利息的1099-INT表。
  7. 您報告的OID金額低於1099-OID表中顯示的金額。
  8. 您收到報告您在兩個利息付款日期之間購買的債券利息的1099-INT表。
  9. 您在1987年以後獲得應稅債券,並選擇按照可分批償還債券溢價從債券中扣除利息收入(請參閱 550號刊物第3章的債券溢價分期償還)。

在第1行列出每一位付款人的姓名以及從每一位付款人收到的利息收入金額。如果您從經紀公司收到1099-INT表或 1099-OID表,將經紀公司列為付款人。

如果您必須使1040表,您不能使用1040A表,詳情見下文。

1040表 - 如果符合以下條件,您必須使用1040表,而不是 1040A表或1040EZ表:

  1. 您由於從定期存款中提早提款,被沒收利息收入;
  2. 您在1987年以後獲得應稅債券,並選擇按照可分批償還債券溢價從債券中扣除利息收入,而您在該累計期中將此期合格利息扣減掉超出的債券溢價攤銷(請參閱550號刊物第3章中的債券溢價分期償還);或
  3. 您從1986年8月7日之後發行的私人活動債券收到免稅利息。

B副表(1040A表或1040表)- 如果您申報1040A表並且符合以下任何項目,您必須填寫B副表(1040A表或1040表)第I部分。

  1. 您的應稅利息收入超過$1,500。
  2. 您按照教育儲蓄公債計劃申請利息排除(見上文)。
  3. 您收到賣方融資抵押貸款利息,而買方將財產作為住宅。
  4. 您收到1099-INT表,報告包括您在前一個稅務年度已報告利息金額的美國儲蓄公債利息。
  5. 作為被提名人,您收到實際上屬於其他人的利息。
  6. 您收到報告凍結存款利息的1099-INT表。
  7. 您收到報告您在兩個利息付款日期之間購買的債券利息的1099-INT表。
  8. 您報告的OID金額低於1099-OID表中顯示的金額。
  9. 上述1040表格列表中的陳述(2)屬實。

在第I部分第1行列出每一位付款人的姓名以及從每一位付款人收到的金額。如果您從經紀公司收到1099-INT表或1099-OID表,將經紀公司列為付款人。

申報免稅利息 (Reporting tax-exempt interest) - 請總計您在1099-INT表方框8報告的免稅利息(例如某些州和市政債券的利息或累積OID,包括無息市政債券的免稅利息)以及1099-DIV表方框10報告的共同基金或其他受政府條例管制的投資公司之豁免利息的股息。將這些金額加在您收到的其他任何免稅利息中。在1040A表或1040表第8b行申報總數。

如果您申報1040EZ表,請在第2行左邊空白處輸入「TEI」和金額。不要在1040EZ表第2行的總額加上免稅利息。

1099-INT表方框9和1099-DIV表方框11顯示6251表中需繳納替代性最低限額稅的免稅利息。這些金額已經包括在1099-INT表方框8以及1099-DIV表方框10的金額內。請勿將1099-INT表方框9以及1099-DIV表方框11的金額加入1099-INT表方框8以及1099-DIV表方框10的金額內或從中減除。

[注意]

請勿將個人退休金帳戶(IRA)的利息作為免稅利息申報。

1099-INT表 - 1099-INT表方框1顯示您的應稅利息收入,但是從美國儲蓄債券和美國國庫券收到的利息除外。將該金額加入您收到的任何其他應稅利息收入。如果您從溢價購買的證券獲得利息,請參閱1099-INT表說明。即使您沒有收到1099-INT表,您也必須報告您的所有應稅利息收入。如果您在2月15日之前還沒有收到1099-INT表,請聯繫您的金融機構。您的識別號碼可能在您收到的任何1099-INT紙張表格上截短。

如果您由於從定期存款中提早提款,被沒收利息收入,可扣除的金額會在1099-INT表方框2顯示。請參閱550號刊物第1章的提前提取儲蓄罰款。

1099-INT表方框3顯示您從美國儲蓄債券、短期國庫券、中期國庫券和長期國庫券收到的利息收入。一般而言,將方框3中顯示的金額加入您收到的任何其他應稅利息收入中。如果方框3中的一部分金額之前已經包括在您的利息收入中,請參閱下文中的以前報告過的美國儲蓄債券利息。如果您溢價購買證券,請參閱1099-INT表說明。

如果您要繳備用的預扣稅款,1099-INT表方框4會包含一個金額。在1040EZ表第7行方框4、1040A表第40行或1040表第64行報告該金額(預扣聯邦所得稅)。
1099-INT表方框5顯示您可能作為分項扣抵扣除的投資費用。有關投資費用的詳情,請參閱第28章。

如果1099-INT表方框6和方框7中有登載數字,您必須提交1040表。您也許能夠從方框6顯示的金額中獲得抵稅優惠,除非您在1040表A副表第8行中將此金額作為「其他稅金」扣除。要獲得抵稅優惠,您可能要申報1116表【外國稅收優惠】(Foreign Tax Credit)。詳情請參閱514號刊物【個人外國稅收優惠】(Foreign Tax Credit for Individuals)。

以前報告過的美國儲蓄公債利息 (U.S. savings bond interest previously reported) - 如果您收到報告美國儲蓄公債利息的1099-INT表,該表可能顯示您無需報告的利息。請參閱上文的用於報告美國儲蓄公債利息的1099-INT表。

在B副表(1040A表或1040表)第I部分第1040行或第I部分第 1行,報告1099-INT表中顯示的所有利息。然後遵循以下步驟。

  1. 在第2行上方幾行處,填寫第1行中所列的所有利息的小計金額。
  2. 在小計金額下方,填寫U.S. Savings Bond Interest Previously Reported(以前報告的美國儲蓄債券利息),並填寫以前報告的金額或您收到債券之前的應計利息。
  3. 從小計數額中減去這些金額,並在第2行填寫結果。

更多資訊 (More information) - 有關如何報告利息收入的詳情,請參閱550號刊物第1章或您必須填寫的表格說明。