主題205 - 無辜配偶寬免(包括責任分離與配偶各負債務責任制)

Topic 205 - Innocent Spouse Relief (Including Separation of Liability and Equitable Relief)

許多已婚納稅人選擇聯合報稅,因為這種報稅身份提供了某些好處。兩位納稅人在共同報稅後隨即產生了對稅務和附加稅務,利息或罰金的共同或個別承擔責任的結果,即使之後兩人離了婚。共同與個別責任是指各個納稅人對全部的債務均承擔完全的法律責任。因此,處於婚姻狀態的聯合報稅的配偶雙方都各自負責所有的稅款,即使配偶之一賺得全部收入或申報不當扣除或抵免。即使離婚協議表明前配偶將負責以前聯合報稅的任何欠稅金額責任依然如此。但是,在某些情況下,配偶對此共同及個別的承擔責任可以獲寬免。

寬免形式

對聯合報稅的共同和個別責任有以下三種寬免形式:

  1. 無辜配偶寬免提供額外欠稅的寬免,如果您的配偶或前配偶沒有申報收入、不當地申報收入或不當地申報扣除額或抵免。 
  2. 責任分離寬免提供您和您的前配偶、或現已合法分居或是不同住的現任配偶在聯合報稅中一個項目沒有適當申報時產生額外欠稅的劃分。您要負責劃分給您的稅務金額。
  3. 配偶各負債務責任制可適用在聯合報稅時某件事沒有適當申報而總體上應歸咎於您的配偶,您又不符合無辜配偶寬免或是責任分離寬免的情況下。如果您的聯合報稅的稅額是正確的,但提交報稅表時並未繳稅,您也可能合乎配偶各負債務責任制的寬免。

注意:您必須在國稅局首次向您追索的2年內申請無辜配偶寬免或責任分離寬免。至於配偶各負債務責任制之寬免,您必須在國稅局向您追索稅收時就提出申請寬免。如果您想要得到您已繳納稅款的退款,那麼您必須在尋求退稅的期限內提出申請,通常是報稅日期後的三年內或繳稅後的兩年內,以較晚的日期爲準。請參閱971號刊物【無辜配偶寬免】(Publication 971, Innocent Spouse Relief)有關依無辜配偶寬免、配偶各負債務責任制、以及根據夫妻共有財產法的寬免下可獲得的退稅之其他限制,。依責任分離寬免無法獲得退稅。

無辜配偶寬免

您必須滿足以下所有條件才能符合「無辜配偶寬免」: 

  • 您提交的聯合報稅表中,低報稅額完全是由於您的配偶項目出錯。「錯誤項目」包括聯合報稅表中漏報各自的收入、不實申報共同的扣除,抵免和財產基礎額。
  • 您能證明您當時簽署的聯合申報稅表時您不知情,而且也沒有理由知道稅款有被低報的情況,並且
  • 考慮到所有的事實和情況,由您承擔低報稅額的責任是不公平的。

責任分離寬免

要符合「責任分離寬免」您必須曾經採用聯合報稅,並且在申請寬免的時候必須符合下列條件之一

  • 您與您當時聯合報稅的配偶已經離婚或合法分居
  • 喪偶,或
  • 在提出寬免申請截止日期的前12個月內,您已經不是聯合報稅的配偶的同一家庭中的成員之一。

如果當時您簽署聯合報稅時您實際已經知道項目發生了稅額低報的情況,您就無法符合責任分離寬免。

各負債務責任制寬免

如果您不符合「無辜配偶寬免」或 「責任分離寬免」,您仍可能符合「各負債務責任制寬免」 (equitable relief)。要符合各負債務責任寬免,您必須證明在所有的事實和情況下,要求您對不足或少繳稅款承擔責任是不公平的。此外,您必須符合971號刊物【無辜配偶寬免】(Publication 971, Innocent Spouse Relief)中列出的其他要求。請看稅收程序2013-34有關國稅局在決定是否准許配偶各負債務責任時如何檢視非請求配偶的虐待和財務控制狀況。

申報的表格

為了尋求無辜配偶寬免,責任分離寬免或各負債務責任制寬免,您應該向國稅局提交填好的8857表【要求對無辜配偶寬免】(Form 8857, Request for Innocent Spouse Relief),或一份書面聲明包含8857表所要求的相同資訊,其中,您簽字同意受制於偽證處罰條例的規定。您還可以參考971號刊物【無辜配偶寬免】(Publication 971, Innocent Spouse Relief)取得更多的資訊。如果您要求聯合報稅的寬免連帶責任,國稅局需要把您的有關要求通知給您的聯合報稅配偶,並讓他或她就您的要求提供資訊作為提出請求的考慮。

夫妻共同財產制的州

如果您居住在夫妻共同財產制的州內,並且沒有以「夫妻聯合申報」方式報稅,您可能合乎州社區財產法的寬免資格。夫妻共同財產制的州有:亞利桑那,加利福尼亞,愛達荷,路易斯安那州,內華達州,新墨西哥州,德克薩斯州,華盛頓州和威斯康辛州。詳情請參閱971號刊物(Publication 971)。

受害配偶及無辜配偶

受害配偶的寬免是聯合退稅的劃分要求,而一個無辜配偶的寬免則是免除或劃分的共同及個別責任反射在聯合稅表上。如果您在聯合稅表的份額內退稅已被或是將被全部或部分支付您的配偶被課徵的逾期聯邦稅,州稅,子女或配偶撫養費,或聯邦非稅收(如學生貸款)的債務,您即是一個「受害的配偶」。如果您是一個受害的配偶,您可能有權收回退稅中屬於自己的部份。有關詳細資訊,請參閱8379表【受害配偶的劃分】(Form 8379, Injured Spouse Allocation) (PDF),或參閱主題 203。 

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