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主題310 - Coverdell 教育儲蓄帳戶

Topic 310 - Coverdell Education Savings Accounts

Coverdell教育儲蓄帳戶(Coverdell ESA)是一項設置在美國的信託或託管帳戶,專為指定受益人支付合格的教育費用而設立。成立一個Coverdell ESA有如下的要求:

  • 帳戶建立時,指定受益人必須在18歲以下或有特殊需要的受益人。
  • 該帳戶創立時必須指定為一項CoverdellESA帳戶。
  • 這種帳戶的文件制作及管理必須以書面形式進行而且必須符合相關規定。

您可以供款至一個 CoverdellESA資助一名受益人合格的教育費用。供款必須為現金,並且不能用來抵扣。調整後總收入在某一特定納稅年度限額以下的個人均可以供款。包括公司和信託在內的組織均可以供款,無論其調整後總收入的多寡。供款者必須在報稅截止日期之前進行供款(不含延期申報)。受益人的帳戶數量無限制;但是在任何一年度一名受益人所有帳戶的供款總額不能超過 $2,000。
 
通常一個Coverdell ESA的指定受益人可以得到免稅的贈與用以支付合格的教育費用。贈與的金額如不超過受益人合格的教育費用則是免稅的。如果贈款超過受益人合格的教育開支,超過部份應以收入向受益人課稅。帳戶剩餘的金額必須在指定受益人年滿30歲時進行分配,除非該受益人為有特殊需求的受益人。某些提供給受益人家庭成員的轉讓是被允許的。

有關如何決定贈款收入應納稅部份的資訊,請參閱970號刊物【教育上的稅務優惠】(Publication 970, Tax Benefits for Education)第7章。