主題403 - 利息收入

Topic 403 - Interest Received

 

大部份您收到或是存入到帳戶以及您可以提領而無罰金的利息,屬於今年您可以獲得的應納稅收入。然而,某些您收到的利息可以免稅。通常若收到$10或更多的利息,您應收到1099-INT(PDF)表或1099-OID表的副本B,其中報告列明$10美元或以上的利息和/或免税利息。您收到的這些表單作可能是代理人提供的綜合報表的一部分。即使未收到1099-INT表或1099-OID表,您也必須在聯邦所得稅報稅表上將收到的應納稅及免稅的所有利息計入收入中。您必須向利息收入的付款人提供正確的納稅人識別號碼。否則您可能需要繳納罰款以及預留稅。有關預留稅的資訊,請參閱主題307。請參閱下面有關原始發行折扣 (OID) 的段落, 該OID被視為應納聯邦稅收的利息。

應納稅利息的例子包括:

  • 在銀行帳戶、貨幣市場帳戶、定存單、公司債券中的利息以及存入的保險的紅利 - 需要注意的是,通常被稱為股息的某些分配額實際上也屬於應納稅利息。它們包括在合作銀行、信用社、國內儲蓄與放款協會、國內聯邦儲蓄和貸款協會以及互助儲蓄銀行辦理的定存或共同帳戶股息。
  • 國庫券、票據和債券的利息收入 - 該利息收入需要繳納聯邦所得稅,但是免繳州和當地的全部所得稅。
  • 儲蓄債券利息 -在債券到期或債券被贖回或被處理之前(以時間較早者為準),但是您通常不需要申報 EE 系列和 I 系列美國儲蓄債券的利息,除非您選擇每年均將利息計入收入中進行申報。請看以下第一條有關如果您符合某些要求,可將某些 EE 系列和 I 系列債券的利息不列入所得的資訊。
  • 其他利息 – 某企業支付給您的其他利息如果是$600或以上,會在1099-INT表申報。例子包括賠償金或延期死亡撫恤金收到的利息。

不課稅利息或者不被列入應稅所得的利息範例

原始發行折扣票據

如果一张應稅債券、票據或其它債務票據最初以折扣的方式發行,原發行折讓的一部分可列入每年的利息收入, 尽管当年没收到有任何收入。請參閱550 號刊物(Publication 550)或1212號刊物【原始發行折扣(OID)票據的稅務指南】(Publication 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments) 取得更多資訊。您應從每位提供應納稅原始發行折扣$10或以上的付款人處收到1099-OID表【原始發行折扣】(1099-OID, Original Issue Discount),或類似的報表,其中顯示了應申報的納稅數額的免稅債券, 您應收到一份1099-OID表或類似的報表, 即免稅OID, 此表註明免稅OID可作為免稅利息申報 。

掛名的收受者

有時您可能會收到一份註明您姓名的1099表,而上面的金額實際上屬於另一個人。這種情況下,您就被國稅局認定是掛名的收受人。如果您收到的1099-INT表或1099-OID表包括一筆您掛名收受人代替實際擁有人收取的款項:

  • 請參閱1040表的副表B說明,了解如何在您的所得稅報表上申報利息。
  • 然後您必須為不是屬於您的利息填寫一份1099-INT表,除非該筆利息屬於您的配偶。將一份1099–INT表的副本A和完整的1096表【美國資訊申報的年度總結及傳送】(Form 1096, Annual Summary and Transmittal of U.S. Information Returns)交給國稅局服務中心,並將副本C交給實際擁有人。欲取得有關上述要求的更多資訊,請參閱1099–INT表和1099–OID表說明(Form 1099-INT and 1099-OID Instructions (PDF))。

其它資訊

如果您收到應稅利息,您可能要支付額外收入的估算稅款。如需更多資訊,請參閱預估稅和我是否要繳預估稅?(Am I Required to Make Estimated Tax Payments?)。有關利息收入的詳細資訊,請參閱550號刊物(Publication 550)。

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