主題407 - 業務收入

Topic 407 - Business Income

營業收入可能包括從銷售產品或服務中獲得的收入。例如,一個執行一項專業的人所收取的費用是業務收入。一個經營房地產業務的人收到的租金屬於業務收入。一個企業以物業或服務的形式所收到的付款必須將該物業或服務的公平市場價值列為收入。

獨資經營

一個企業可以組織為獨資經營,合夥企業,或公司。獨資經營是由個人擁有的非法人企業。獨資經營除了業主外別無其他股東存在。獨資經營沒有獨立於它的業主之外的合法身份,否則不存在。企業的債務就是業主的義務。單一個人擁有的有限責任公司(LLC)聯邦所得稅下可視為獨資企業,除非業主選擇把有限責任公司視為公司。獨資業主用1040副表C【獨資企業的利潤和損失】 (Form 1040, Schedule C, Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship)),或1040副表C - EZ【獨資企業的企業淨利潤】(Form 1040, Schedule C-EZ, Net Profit from Business (Sole Proprietorship))來申報業務的收入和費用,並使用1040 表【美國個人所得稅報稅表】(Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return)申報企業淨收益,附上1040副表1。副表C或C – EZ上顯示的淨收益為$ 400或以上的獨資經營必須申報1040副表SE【自僱稅】和1040副表4 其它税 (Form 1040, Schedule SE, Self-Employment Tax and Schedule 4 (Form 1040), Other Taxes (PDF))。納稅人用副表SE計算自僱稅,自僱稅是自僱收入的社會安全保險稅與醫療保險稅的總和。納税人還使用副表SE和副表1來扣除一半的自營職業税。有關獨資經營的更多資訊,請參閱334號刊物【小型企業的稅務指南】(Publication 334, Tax Guide for Small Business)。

合夥企業

合夥企業,是兩個或兩個人以上共經營一個行業或業務、一項財務營運或企業的一個非股份公司業務組織。每個人貢獻金錢,物業或服務,得以有權分享合夥企業的利潤和損失。超過一位的業主的LLC(有限責任公司)在報稅時被視為合夥企業,除非LLC選擇被視為公司。合夥企業的收入和開支申報於1065表【合夥企業收入的申報】(Form 1065, U.S. Return of Partnership Income (PDF))。合夥企業本身不支付任何所得稅。每個合作夥伴收到1065副表K - 1,【合作夥伴分攤的收入,扣除額,優惠等】(Form 1065, Schedule K-1, Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. (PDF)),該表指出合作夥伴分攤到的收入,費用,和其他項目,按照合夥協議的條款決定。合作夥伴根據K - 1副表的數額申報在他們的所得稅報表。欲取得更多資訊,請參閱1065表格說明(Form 1065 Instructions (PDF))。關於合夥企業的更多一般資訊,請參閱541號刊物【合夥企業】(Publication 541, Partnerships)。

股份公司

股份公司一詞在聯邦所得稅上,通常是指人們根據聯邦或州法律或公司股東的規定組成的獨立法律實體。它還包括選擇以公司納稅而用8832表【納稅實體分類的選擇】(Form 8832, Entity Classification Election (PDF))的某些企業。公司使用1120表【美國公司所得稅納稅申報表】(Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return)申報其收入和開支以及計算稅款。對於企業的詳細資訊,參閱542號刊物【公司】(Publication 542, Corporations)。公司合於一定的要求,可以選擇申報2553表【選擇成為小公司】(Form 2553, Election by a Small Business Corporation (PDF)),依稅法的小公司(subchapter S)的身份報稅。S類公司申報1120S表【美國S類公司的所得報稅表】(Form 1120S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation),通常不須繳納一般所得稅。S類公司的大部分收入和支出都「通過」表格1120S副表的K - 1【股東的收入,扣減,優惠等份額】給股東,股東根據K - 1副表的數額申報在他們的所得稅報表。有關S類公司的更多資訊,請參閱1120S表內的說明(Form 1120S Instructions)。

聯邦稅務義义上有限責任公司

有限責任公司(LLC)是創立於州法侓项下的一種企業結構。根據LLC所做的選擇以及成員人數,國稅局在聯邦稅上會將LLC視為股份公司、合夥企業或是LLC擁有者稅表的一部份(忽略不計的實體)。如需更多資訊,請參閱有限責任公司 (LLC)

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